明麗

[摘 要] 科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展有重大意義。目前，我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低，科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用主體積極性不高，財(cái)稅政策對(duì)科技人才激勵(lì)不足，制約了我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用。完善促進(jìn)我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財(cái)稅政策是：創(chuàng)新財(cái)稅優(yōu)惠措施，提高政策精準(zhǔn)性;創(chuàng)新財(cái)政科技投入方式，建立多元化投入機(jī)制;完善財(cái)稅政策頂層設(shè)計(jì)機(jī)制，提升財(cái)稅政策精準(zhǔn)扶持水平;擴(kuò)大對(duì)企科技產(chǎn)品政府采購(gòu)規(guī)模，增加企業(yè)有效需求;加大對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)的財(cái)稅扶持力度。

[關(guān)鍵詞] 科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用;財(cái)稅扶持;政策研究

[中圖分類號(hào)] F273.1[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）10-0154-02

一、研究背景

十九大報(bào)告明確提出“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。”隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新成為時(shí)代主旋律，科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為推動(dòng)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的助推器，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)擺脫傳統(tǒng)資源束縛和走出人口紅利消失困境的必然之路。自《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》重新修訂以來(lái)，國(guó)務(wù)院等部門又先后出臺(tái)了《實(shí)施〈中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》、《實(shí)施〈中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》等促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)文件，進(jìn)一步鼓勵(lì)研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校、企業(yè)等創(chuàng)新主體及科技人員轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化科技成果，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級(jí)。科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的速度在加快，制約我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的制度性障礙正在逐步消除，科技發(fā)展正逐步成為地區(qū)乃至國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)。但是由于科技成果轉(zhuǎn)化涉及面較廣，也存在著科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用效率不高、財(cái)稅激勵(lì)不足等問(wèn)題。

二、我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

隨著科技成果轉(zhuǎn)化問(wèn)題的關(guān)注度不斷提高，我國(guó)科技成果登記政策體系更加的健全和完善，全國(guó)年度科技成果登記數(shù)量穩(wěn)步提高。通過(guò)整理最近五年數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，從2014年的53140項(xiàng)增長(zhǎng)到2018年的65720項(xiàng)，增長(zhǎng)23.67%。其中2018年度登記的57618項(xiàng)應(yīng)用技術(shù)科技成果中，產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的成果數(shù)達(dá)到31378項(xiàng)，所占比例最高，為54.46%，其中由企業(yè)完成的科技成果占60.59%;小批量或小范圍應(yīng)用的成果數(shù)14531項(xiàng)，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的25.22%，其中由企業(yè)完成的占42.83%;試用成果數(shù)6184項(xiàng)，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的10.73%，其中由企業(yè)完成的占32.46%;未應(yīng)用的成果數(shù)5388項(xiàng)，占全部應(yīng)用技術(shù)成果的比例為9.35%;另有0.24%的成果（137項(xiàng)）應(yīng)用后停用。圖1是我國(guó)近五年應(yīng)用技術(shù)成果的應(yīng)用狀態(tài)分布，通過(guò)歷年數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)我國(guó)近五年的應(yīng)用技術(shù)成果應(yīng)用比重由2014年的61%下降到2018年的54%，相反僅停留在試用階段和未應(yīng)用的科技成果數(shù)量不斷增加，可見(jiàn)我國(guó)科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用形勢(shì)不容樂(lè)觀。

通過(guò)國(guó)家科技成果統(tǒng)計(jì)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，資金、技術(shù)、市場(chǎng)問(wèn)題是我國(guó)科技成果未應(yīng)用或停用的主要原因。任何的科技創(chuàng)新都是高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，科技成果如果在資金與技術(shù)方便得不到保證，企業(yè)通過(guò)前期自身投入研發(fā)或與高校、科研院所合作所獲得科技成果只能束之高閣;任何的研發(fā)如果脫離了市場(chǎng)需求，那么最終也會(huì)被市場(chǎng)所淘汰，只有經(jīng)得起市場(chǎng)檢驗(yàn)的科技成果才能給企業(yè)帶來(lái)真正的經(jīng)濟(jì)效益。未來(lái)急需通過(guò)對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用進(jìn)程中的資金、技術(shù)、市場(chǎng)的全方位保障，最大化發(fā)揮財(cái)稅扶持力度，紓解科技成果轉(zhuǎn)化中遇到的資金、技術(shù)和市場(chǎng)的瓶頸問(wèn)題。

三、制約我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低

考慮到科技成果的研發(fā)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高等特征，目前我國(guó)的科技成果稅收優(yōu)惠政策主要集中在科技成果的研發(fā)階段，而對(duì)于科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段卻幾乎沒(méi)有涉及。比如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、無(wú)形資產(chǎn)的稅前攤銷等，都是針對(duì)研發(fā)階段的財(cái)稅扶持，科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低，極大降低了企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的積極性。因企業(yè)面臨極高的后期市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)成本，導(dǎo)致科技成果難以順利轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，很多的科技成果永遠(yuǎn)的停留在了研發(fā)階段。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)投入不足，科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用主體積極性不高

長(zhǎng)期以來(lái)高校、科研院所等往往更容易獲得各類財(cái)稅補(bǔ)貼，而對(duì)于科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的主體-企業(yè)卻面臨財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)投入不足的窘境，導(dǎo)致作為科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的主體無(wú)法獲得相應(yīng)的政府補(bǔ)貼，只能通過(guò)間接融資，向銀行貸款或接受風(fēng)險(xiǎn)投資解決資金不足問(wèn)題。這不僅無(wú)形中增加融資成本，而且一旦研發(fā)失敗將面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)稅政策對(duì)科技人才激勵(lì)不足

高素質(zhì)的科研人才是科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的關(guān)鍵。對(duì)于個(gè)人所得稅方面很多的激勵(lì)都對(duì)人員級(jí)別、資金額度設(shè)置了門檻，只有超過(guò)這一門檻的獎(jiǎng)勵(lì)才能獲的相應(yīng)的個(gè)稅優(yōu)惠。同時(shí)很多高校、科研機(jī)構(gòu)科研人員難以獲得與其科研成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用相匹配的獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。為獲得職稱晉升只能將更多地精力放在了基礎(chǔ)研究方面，導(dǎo)致很多的科技成果與市場(chǎng)相脫節(jié)。很多企業(yè)未制定轉(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬制度，科研人員積極性難以調(diào)動(dòng)。

四、完善促進(jìn)我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財(cái)稅政策

（一）創(chuàng)新財(cái)稅優(yōu)惠措施，提高政策精準(zhǔn)性

目前我國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的財(cái)稅扶持政策的精準(zhǔn)性不高，優(yōu)惠政策過(guò)于聚焦于科研成果的前期研發(fā)階段，而對(duì)于后期成果的轉(zhuǎn)化及應(yīng)用階段財(cái)稅扶持力度低，難以降低科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)后期市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)成本，要進(jìn)一步創(chuàng)新我國(guó)的財(cái)稅優(yōu)惠措施;鼓勵(lì)科研人員以科技成果投資入股，可在股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)免予或遞延納稅，而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生所得時(shí)納稅;允許科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)的資產(chǎn)采取加速折舊方式;擴(kuò)大科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)的增值稅抵扣范圍等。通過(guò)創(chuàng)新財(cái)稅優(yōu)惠措施既可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可進(jìn)一步調(diào)動(dòng)納稅人積極性，促進(jìn)科技成果應(yīng)用。

（二）創(chuàng)新財(cái)政科技投入方式，建立多元化投入機(jī)制

以往由于科技成果的高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高收益且周期長(zhǎng)的特性，財(cái)政投入始終作為主要投入方式。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程中，要想最大限度發(fā)揮科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動(dòng)作用，迫切需要逐步建立多元化投入機(jī)制。這既是市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用不斷凸顯的要求，更是由我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行疊加減稅降費(fèi)的政府財(cái)力尤其是地方財(cái)力捉襟見(jiàn)肘的客觀現(xiàn)實(shí)決定。未來(lái)，需要發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體參與到我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用中去，做到真正的多元投入、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。同時(shí)允許風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)投資的損失抵減其風(fēng)險(xiǎn)投資的利得，從而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的愿望和信心。通過(guò)建立多元化投入機(jī)制，政府與市場(chǎng)主體相互協(xié)作，為科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用提供充足資金保障。

（三）完善財(cái)稅政策頂層設(shè)計(jì)機(jī)制，提升財(cái)稅政策精準(zhǔn)扶持水平

為降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)試錯(cuò)成本，我國(guó)以往的財(cái)稅扶持政策更多傾向于企業(yè)前期研發(fā)階段，未來(lái)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)稅激勵(lì)政策設(shè)計(jì)要覆蓋整個(gè)科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的鏈條，在企業(yè)科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用方面，最大化發(fā)揮政策效能。由以往偏重增值稅的間接稅優(yōu)惠向以所得稅優(yōu)惠為主的直接稅優(yōu)惠過(guò)度，逐步擴(kuò)大研發(fā)企業(yè)增值稅抵扣范圍，允許采用加速折舊方式計(jì)提折舊，讓更多的科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用企業(yè)切實(shí)感受稅收優(yōu)惠。

（四）擴(kuò)大對(duì)企科技產(chǎn)品政府采購(gòu)規(guī)模，增加企業(yè)有效需求

由于科技創(chuàng)新的正外部性，如果單純依靠市場(chǎng)，難以實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)的真正融合，不僅需要政府的資金扶持更需要政策上的扶持。任何科技成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)都離不開(kāi)后期市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)。政府可以通過(guò)政府采購(gòu)，將那些新技術(shù)、新產(chǎn)品列入地方政府集中采購(gòu)名單目錄，幫助企業(yè)最短時(shí)間內(nèi)打開(kāi)市場(chǎng)，增加企業(yè)有效需求。最后，待企業(yè)產(chǎn)品獲得市場(chǎng)認(rèn)可，知名度提升后政府就應(yīng)急流勇退，讓各類市場(chǎng)主體平等競(jìng)爭(zhēng)。

（五）加大對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)的財(cái)稅扶持力度

針對(duì)國(guó)內(nèi)的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)狀，需要有第三方中間平臺(tái)，尤其是權(quán)威成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，將專家手里的科研成果與企業(yè)市場(chǎng)靈敏性、金融機(jī)構(gòu)手里的資金更好的結(jié)合。我國(guó)目前專門針對(duì)第三方科技成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)的財(cái)稅扶持政策較少，尤其是在第三方科技成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)規(guī)范性難以保障的前提下，第三方平臺(tái)的發(fā)展步履維艱。應(yīng)盡快出臺(tái)針對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用的第三方平臺(tái)的財(cái)稅扶持政策，不斷壯大中間平臺(tái)的力量。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]