毛金芳

新聯(lián)誼會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 山東濟(jì)南 250000

在新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著越來越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，但在實(shí)施過程中往往存在很多問題。因此，有必要進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，提出解決問題的辦法，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，加速企業(yè)改革進(jìn)程，并制定具體有效的改革措施，突出企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知，提升員工參與度，消除管理者與被管理者之間的隔膜，形成真正的團(tuán)隊(duì)合作氛圍。但是對(duì)于一些組織形式，不利于構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，比如，高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)或家族經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)，公司的決策權(quán)一般掌握在董事長(zhǎng)等高管層面，而下屬公司不愿也無(wú)法反饋高層作出的決策，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；家族經(jīng)營(yíng)的公司存在高管層、財(cái)務(wù)部門家族化的現(xiàn)象，容易造成各部門不遵守已有的制度，只按照管理層要求工作，從而使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境失效，一定程度上加大了企業(yè)的管控風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.2 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不足

一般而言，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求都比較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力要求都很嚴(yán)格，但是目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)企業(yè)眾多，其中不乏有一些企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)不過關(guān)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的問題，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開展。此外，還有一些會(huì)計(jì)人員雖然專業(yè)技能足夠但是綜合實(shí)力還有待提高，因而由于某些從業(yè)人員的粗心大意也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 管理者的法律意識(shí)不夠

部分中小企業(yè)管理者的法律意識(shí)不夠，企業(yè)主藐視法律法規(guī)，進(jìn)行拖欠員工工資、偷稅漏稅、隱瞞收入等一系列不合法的操作和行為來降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。這種行為雖然獲得了短暫的利潤(rùn)，但破壞了國(guó)家的利益，擾亂整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，這種做法不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的解決措施

2.1 提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作素養(yǎng)與能力

提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)應(yīng)從根源入手，會(huì)計(jì)控制工作人員必須得通過相關(guān)知識(shí)的考核和培訓(xùn)才能入職，使其針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制常遇問題能提出有效解決方案，以此不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。另一方面，會(huì)計(jì)工作人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平產(chǎn)生重大影響。首先要強(qiáng)化相關(guān)員工的法律觀念，提高其法律意識(shí)、政治意識(shí)，使其嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，并自覺按照黨的政策辦事。再者，隨著政府推行無(wú)紙化辦公應(yīng)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的手工申報(bào)和會(huì)計(jì)處理逐漸被各種財(cái)務(wù)軟件所取代，如金稅三期增值稅申報(bào)、社保網(wǎng)上申報(bào)、國(guó)有資產(chǎn)網(wǎng)上登記等，因此，要對(duì)員工進(jìn)行無(wú)紙化辦公專業(yè)訓(xùn)練，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)（包括計(jì)算機(jī)能力）培訓(xùn)和考核，提升業(yè)務(wù)和技術(shù)能力[2]。

2.2 加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)檔案的保護(hù)

會(huì)計(jì)信息化下，企業(yè)的計(jì)算機(jī)以電子形式保存著大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他信息，數(shù)據(jù)的處理和分析也是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，這就必然要求每一個(gè)企業(yè)或者單位都要配備一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和條理性得以保障。同時(shí)，打造一個(gè)健全適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)檔案管理制度體系，所有的電子檔案都要有紙質(zhì)文件備份，設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)。應(yīng)指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，人員的更換要辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。對(duì)于存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)，由于磁性介質(zhì)極易受外界環(huán)境的影響，因此應(yīng)對(duì)其特別關(guān)注，嚴(yán)格做好防磁化工作，使發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低[3]。

2.3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及執(zhí)行內(nèi)部控制的主動(dòng)性。控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的建設(shè)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)深人到每一名員工，各部門及個(gè)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)從企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制制度要求進(jìn)行，因此，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況建設(shè)適合自身發(fā)展的控制環(huán)境[4]。比如，對(duì)于高度集權(quán)的企業(yè)，為了構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境應(yīng)合理的分權(quán)，降低權(quán)利的集中度，形成集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度管理結(jié)構(gòu)；對(duì)于家族經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)打破家族管理傳統(tǒng)，引入外部管理者，尤其是財(cái)務(wù)部門，建立現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)模式，建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境[5]。

3 結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作將會(huì)直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。事實(shí)上，很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中也存在諸多問題，將這些問題有效解決，將成為推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的極大助力。所以在未來的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行仔細(xì)分析研究，努力探尋一個(gè)有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的新路徑。