晁永麗

行政事業(yè)單位工作中的內(nèi)部控制工作主要指的就是單位為提升自身資產(chǎn)的安全性和完整性，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行提升，保證相關(guān)法律法規(guī)和工作制度按照工作方向進(jìn)行執(zhí)行和調(diào)整，在最大化降低單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提升和優(yōu)化經(jīng)營管理效益，實(shí)現(xiàn)工作經(jīng)營目標(biāo)制定的一系列控制方法。但是在實(shí)際研究中可以發(fā)現(xiàn)，雖然近年來我國整體發(fā)展水平有了顯著發(fā)展，行政事業(yè)單位工作質(zhì)量也在穩(wěn)定提升，但是在內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問題，針對(duì)此種情況，本文就將切實(shí)結(jié)合《內(nèi)部控制》工作的實(shí)時(shí)，對(duì)工作中的問題進(jìn)行探索和理解，希望通過工作中問題的研究，制定更合理的應(yīng)對(duì)方案，最終為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度健全發(fā)展提供更有效的幫助和指導(dǎo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的必要性

（一）對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)提供保護(hù)

所謂內(nèi)部控制制度就是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的使用和管理在各種控制手段的幫助下，降低和減少財(cái)務(wù)資產(chǎn)被損壞的問題，防止資源浪費(fèi)、貪污等不合理問題的出現(xiàn)。為了進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政改革工作的開展，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)政行為，保證行政事業(yè)單位更穩(wěn)定的走在法制化道路上，政府也針對(duì)這一問題提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ骼砟?。行政事業(yè)單位的資金來源主要就是政府財(cái)政資金的支持，所以對(duì)行政事業(yè)單位資金的有效管理和應(yīng)用，也是開展依法理財(cái)工作的基礎(chǔ)條件?？茖W(xué)、完善的內(nèi)部控制制度可以幫助單位在財(cái)務(wù)工作中的穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展，通過對(duì)收支行為的規(guī)范化處理，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，只有這樣才能充分降低財(cái)務(wù)工作隨意性，防止工作中產(chǎn)生的資金流失問題，在源頭上對(duì)腐敗等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行控制，這不僅是當(dāng)前行政事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)，更是確保政府工作順利開展的重要手段。

（二）對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障

內(nèi)部控制制度通過對(duì)業(yè)務(wù)處理程序和職責(zé)的明確劃分，可以保證會(huì)計(jì)資料在相互牽制的情況下運(yùn)行，是預(yù)防和控制問題的重要，對(duì)于會(huì)計(jì)資料正確性和可靠性提升有著顯著作用。近年來，造假賬、編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)告的問題仍然時(shí)有發(fā)生，此種背景下，會(huì)計(jì)失真問題也逐漸成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。一些單位在實(shí)際工作中并沒有制定健全和完善的內(nèi)控制度，所以會(huì)計(jì)資料在傳遞和發(fā)展過程中很容易因?yàn)榛ハ噙B接不當(dāng)產(chǎn)生嚴(yán)重問題。還有一些單位由于內(nèi)控制度的執(zhí)行受到影響，所以規(guī)章制度的優(yōu)勢(shì)無法得到穩(wěn)定發(fā)揮，這種情況也是引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真的主要問因素。因此，科學(xué)、健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建也將為單位發(fā)展提供更為健全和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

（三）是行政事業(yè)單位依法理財(cái)?shù)幕A(chǔ)保障

為切實(shí)推進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提升自我約束機(jī)制的優(yōu)勢(shì)作用，我國《會(huì)計(jì)法》中已經(jīng)明確提出，各個(gè)單位再發(fā)展中應(yīng)該按照自身發(fā)展情況構(gòu)建和單位內(nèi)部發(fā)展情況相適應(yīng)的控制制度。《會(huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)改革工作深化推進(jìn)，強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)行的關(guān)鍵性基礎(chǔ)。并且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建還能切實(shí)提升國家對(duì)單位的宏觀調(diào)控。所以國家在構(gòu)建相應(yīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，也要引導(dǎo)和監(jiān)督單位的落實(shí)，只有這樣才能保證內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度

科學(xué)的管理控制工作可以為行政事業(yè)單位工作的開展構(gòu)建扎實(shí)基礎(chǔ)，但是當(dāng)前我國很多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作仍然存在薄弱性問題，因此更應(yīng)該推進(jìn)和強(qiáng)化此項(xiàng)工作的開展。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位工作中，并沒有針對(duì)工作制度和法律法規(guī)建設(shè)相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制，所以在工作也難以發(fā)揮優(yōu)勢(shì)作用。此種情況下內(nèi)部牽制制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度無法得到有效落實(shí)和開展。在研究中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些行政單位至今還沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，很多財(cái)務(wù)工作的開展和措施只是按照工作要求進(jìn)行，缺乏完善、標(biāo)準(zhǔn)的制度進(jìn)行保障，這也是當(dāng)前管理隨意性較強(qiáng)的主要原因。記賬人員和出納工作人員沒有形成相應(yīng)的崗位分離，無法在工作中發(fā)揮相互制約的作用?；诋?dāng)前工作中的權(quán)責(zé)難以明確，工作流程模糊，所以會(huì)計(jì)工作的開展過程中經(jīng)常出現(xiàn)秩序混亂的情況，難以保障財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定開展。

（二）會(huì)計(jì)審核缺乏規(guī)范性

現(xiàn)階段一些行政單位存在兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行的情況，支出核算存在明顯的混亂問題，一些單位習(xí)慣于在固定資產(chǎn)賬面上記載，但是實(shí)際應(yīng)用固定資產(chǎn)的過程中經(jīng)常出現(xiàn)額外計(jì)算的情況，甚至形成了賬外資產(chǎn)。此外，部分單位之間在完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，并沒有辦理相應(yīng)的手續(xù)流程。一些單位的原始票據(jù)無法對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的實(shí)際情況進(jìn)行反饋，甚至存在人為捏造事實(shí)的情況，會(huì)計(jì)工作的開支范圍隨意擴(kuò)張，這必然會(huì)造成開支標(biāo)準(zhǔn)的提升。基于原始憑證和會(huì)計(jì)核算工作存在失真問題，且會(huì)計(jì)報(bào)表的填制缺乏真實(shí)的基礎(chǔ)資料，引發(fā)后續(xù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息失真，無法對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營效果進(jìn)行反應(yīng)。在此種背景下，由于會(huì)計(jì)資料本身的完整性受到了影響，所以正確性問題難以得到保障。

（三）部門缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工組中，預(yù)算控制是最關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)。通常部門預(yù)算需要借助一套完善的工作程序和流程，是當(dāng)前行政事業(yè)單位一項(xiàng)特殊的內(nèi)部控制手段。雖然目前很多行政事業(yè)單位都在執(zhí)行部門預(yù)算制度，但是在實(shí)際工作中超出預(yù)算或是追加預(yù)算的項(xiàng)目仍然較多。追加項(xiàng)目的增加在某種程度上也意味著預(yù)算工作隨意性的提升，這必然會(huì)對(duì)工作約束力的提升產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、對(duì)國內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行提升和強(qiáng)化的對(duì)策

（一）提升內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化工作人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)注與重視

根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》要求，單位責(zé)任人應(yīng)該是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，需要對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、科學(xué)性負(fù)責(zé)，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度的合理性問題進(jìn)行關(guān)注。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作本身就是一個(gè)較為復(fù)雜的工作項(xiàng)目，所以單位內(nèi)部更應(yīng)該保證協(xié)調(diào)性發(fā)展，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制工作工作中得到更大發(fā)展，積極進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。在這項(xiàng)工作的開展過程中，財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)該積極參與到?jīng)Q策工作和的業(yè)務(wù)管理工作中，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的全員參與，切實(shí)提升工作質(zhì)量和有效率。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)崗位的調(diào)整，切實(shí)提升工作人員職業(yè)素質(zhì)

構(gòu)建不相容的崗位分離制度。根據(jù)高效性、科學(xué)性原則，行政事業(yè)單位在工作的開展過程中應(yīng)該有效設(shè)置崗位職責(zé)，確保工作人員對(duì)自身工作職責(zé)有著準(zhǔn)確理解和認(rèn)知，在定期開展的職業(yè)培訓(xùn)工作中，切實(shí)提升業(yè)務(wù)水平。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的健全和構(gòu)建，制度涵蓋的內(nèi)容和范圍也將更為廣泛，有助于企業(yè)工作質(zhì)量和效率的切實(shí)提升。在此種基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的財(cái)政部門也應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作的開展，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。在會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作的開展過程中，應(yīng)該始終堅(jiān)持理論工作和實(shí)際工作內(nèi)容的聯(lián)合，從而在提升工作人員政治素質(zhì)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)工作人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平的提升。在培訓(xùn)工作的開展過程中，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平和專業(yè)技能也將得到顯著提升，這不僅能幫助工作人員準(zhǔn)確掌握制度要求，同時(shí)還能提升其財(cái)務(wù)管理意識(shí)，為工作人員職權(quán)的正確利用奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著改革開放工作的推進(jìn)和發(fā)展，我國眾多行業(yè)都逐漸意識(shí)到了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性。在近年來的發(fā)展過程中，我國也相繼出臺(tái)了很多內(nèi)部控制工作的文件，這些內(nèi)容的發(fā)展都顯著推進(jìn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展。但是，基于制度構(gòu)建的不完善和人為影響因素較大，所以我國很多行政事業(yè)單位的工作中仍然存在問題。在此種背景下，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全發(fā)展和積極探索也應(yīng)該是今后我們發(fā)展和研究的重點(diǎn)，只有這樣才能切實(shí)推進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。