孫翼紅

（青島市市南區(qū)拆遷服務(wù)中心，山東 青島 266071）

一、引言

目前，基于我國(guó)快速發(fā)展的背景下，社會(huì)中各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，我國(guó)的事業(yè)單位也步入了新的發(fā)展階段。事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)更好的社會(huì)效益，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，不斷完善內(nèi)控體系。在此基礎(chǔ)上，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作十分重要，需要結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行改革與轉(zhuǎn)型，有效抵御內(nèi)部與外部環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)。在加大內(nèi)控信息化建設(shè)投入的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)。采用多元化的管控措施，提升預(yù)算的執(zhí)行力，促進(jìn)事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要意義

傳統(tǒng)的事業(yè)單位涉及營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少，大部分的運(yùn)行資金都是來自國(guó)家財(cái)政部門的財(cái)政資金撥款，為了避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值保值，就需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度，不斷完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)單位的內(nèi)部資金進(jìn)行合理合規(guī)的使用，為社會(huì)創(chuàng)造出更高的價(jià)值，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)主體也呈現(xiàn)出了多元化的特點(diǎn)，單位運(yùn)作資金不僅來自于國(guó)家的撥款，還利用開展社會(huì)公益事業(yè)的方式，吸納更多的市場(chǎng)資金。這一變化雖然豐富了事業(yè)單位的資金來源渠道，也在無形中加大了事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，既要實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理做最大化，又要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，做好內(nèi)控建設(shè)工作。事業(yè)單位在貫徹我國(guó)出臺(tái)的基本政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，并確保資產(chǎn)的安全使用。在完善內(nèi)控體系的過程中，對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，并加強(qiáng)事中監(jiān)督與控制，有效防范事業(yè)單位內(nèi)部可能存在的徇私舞弊行為，創(chuàng)設(shè)良好穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的事業(yè)單位內(nèi)控管理措施

（一）劃分內(nèi)控體系層次，強(qiáng)化單位文化建設(shè)

事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)管理的工作，需要實(shí)行對(duì)內(nèi)部控制體系的劃分。第一，制定完善的管理制度并予以實(shí)施，加強(qiáng)事前的管控。事業(yè)單位在管理制度上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多表現(xiàn)在制度不全，與單位實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合不緊密，或浮于表面，好的制度沒有得到有效的實(shí)行。在財(cái)務(wù)管理方面，要重點(diǎn)建立內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度等內(nèi)控措施。第二，在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門，使得監(jiān)督和內(nèi)控隨時(shí)進(jìn)行，將可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。內(nèi)部的監(jiān)督部門如內(nèi)審，也是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。只有將內(nèi)部控制體系貫穿于各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，使單位內(nèi)部每一位領(lǐng)導(dǎo)和員工不斷規(guī)范自身的行為，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的效用。管理學(xué)家德魯克曾說過：“管理不只是一門學(xué)問，還應(yīng)是一種‘文化’，他有自己的價(jià)值觀、信仰和語(yǔ)言?！笔聵I(yè)單位要重視內(nèi)部文化的培育和建設(shè)，發(fā)揮文化建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和全面管理的作用。結(jié)合單位特點(diǎn)，挖掘單位的核心文化，提高單位內(nèi)部人員的認(rèn)同感，增強(qiáng)事業(yè)單位的凝聚力。在創(chuàng)建良好的單位文化的基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)部部門和人員的溝通與協(xié)作，完善財(cái)務(wù)管理體系，為更好地防范風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施內(nèi)控做好鋪墊。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，樹立正確財(cái)務(wù)內(nèi)控理念

事業(yè)單位不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，能起到完善內(nèi)部控制體系的作用。從組織結(jié)構(gòu)來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍表現(xiàn)為單位內(nèi)部存在一人同時(shí)承擔(dān)多個(gè)崗位，甚至同時(shí)兼任不相容崗位。單位員工的基本職責(zé)權(quán)限不明晰，沒有理解內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)全員參與的全局性工作，從而可能出現(xiàn)內(nèi)控變成失控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患加大。要增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重視，采用各種行之有效的措施和方法，經(jīng)常性地對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)和存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行反思，并不斷修正和完善已有的內(nèi)控方案。要明晰人員的分工和崗位職責(zé)，調(diào)整不相容崗位，定期實(shí)行崗位輪動(dòng)和人員調(diào)換。通過對(duì)組織結(jié)構(gòu)不斷實(shí)行優(yōu)化，清理混亂不清的職權(quán)，形成清晰規(guī)范的審核審批流程。通過對(duì)事業(yè)單位人員加強(qiáng)組織培訓(xùn)，使其綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能得到提升，要在單位樹立內(nèi)部控制工作，人人參與，人人有責(zé)的理念。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員也要認(rèn)識(shí)到，管理制度和內(nèi)控措施并非要事無巨細(xì)地制訂規(guī)范，要分清業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的經(jīng)常性和重要性，將管理和內(nèi)控的重點(diǎn)投入到經(jīng)常性和重要的業(yè)務(wù)中。

（三）健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作

對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作來說，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制十分重要，主要是在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，并且將對(duì)現(xiàn)金流的管理作為重要的對(duì)象。事業(yè)單位要重視如何管理好財(cái)政的撥款經(jīng)費(fèi)、上級(jí)的撥款經(jīng)費(fèi)等資金使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的資金進(jìn)行合理地支配。事業(yè)單位要在對(duì)資金收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)算的前提下，利用現(xiàn)代電子信息技術(shù)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作。此外，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作十分重要，事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)管理為核心內(nèi)容，逐步加強(qiáng)資金管理的力度，開展合理的預(yù)算編制工作，引入增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等。此外，有些事業(yè)單位的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，存在常年未清理的陳年壞賬，需要識(shí)別其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做出預(yù)警并采取有效措施予以應(yīng)對(duì)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行中，把握內(nèi)控的原則，關(guān)注各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行率，經(jīng)常性地分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，做出預(yù)判。對(duì)出現(xiàn)的各種新情況新問題，按照程序進(jìn)行有關(guān)預(yù)算的調(diào)整工作，不斷提升資金的利用效率。

（四）健立建全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)審批和流程規(guī)范

諸多審計(jì)結(jié)果顯示，事業(yè)單位在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面還存在重視不夠的問題。以日常公用經(jīng)費(fèi)的使用為例，因業(yè)務(wù)頻繁、業(yè)務(wù)量較多，時(shí)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員未按程序嚴(yán)格按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄刷卡，未通過政府采購(gòu)指定的網(wǎng)站采購(gòu)機(jī)票，或出現(xiàn)審批表格事后補(bǔ)救等情況。根本原因在于管理制度不健全，業(yè)務(wù)審批流程不規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。如在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)，審批過程中的人員未嚴(yán)格履行對(duì)合同條款及已支付情況等重要材料和數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱即草草簽字，從而使審批程序流于形式，沒有真正達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，所以仍需不斷對(duì)內(nèi)控流程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)做出糾正。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策要求，隨內(nèi)外部環(huán)境的變化修正內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，不能制訂了制度就萬事大吉，束之高閣。財(cái)務(wù)部門要與相關(guān)科室部門合作，緊密貼合單位工作實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的各項(xiàng)資金及業(yè)務(wù)管理制度，尤其要注重對(duì)審批流程的梳理，讓制度不是僅僅停留在紙面上，而是通過各種形式深入人心，使事業(yè)單位的所有人員都牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且深刻體會(huì)到審批和流程的規(guī)范是對(duì)每一個(gè)人的保護(hù)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)單位良性運(yùn)行的強(qiáng)大作用。

（五）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，一定是與單位業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合的，是可行性極高并行之有效的，這是保證單位內(nèi)部控制措施順利實(shí)施的核心內(nèi)容，也是保證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與可靠性的基礎(chǔ)保障。所以，事業(yè)單位要結(jié)合自身的基本特點(diǎn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，保證內(nèi)控制度的實(shí)效性。在此基礎(chǔ)上，要建立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，將外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)工作互相融合。但一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題是，由于事業(yè)單位普遍體量不大，尤其財(cái)務(wù)部門的人員配備常常捉襟見肘，無法實(shí)現(xiàn)每個(gè)單位都設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)崗位和人員。面對(duì)這種情況，需要引起單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，通過加強(qiáng)人員建設(shè)和財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搭建起內(nèi)部審計(jì)組織的框架，使內(nèi)審人員通過不斷學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，并采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的工作方法，發(fā)揮其了解和掌握單位業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況的優(yōu)勢(shì)，在工作中確保其保持獨(dú)立性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，促成單位的及時(shí)處理，避免風(fēng)險(xiǎn)失控，從而發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用，將內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性體現(xiàn)出來，實(shí)現(xiàn)為單位增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)行效率。外部監(jiān)督則要通過財(cái)政部門和審計(jì)等部門的監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和資金活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，并實(shí)行定期或不定期的檢查，全面核查事業(yè)單位的資金和財(cái)物的來源和去向，確保資金使用的合規(guī)性，加強(qiáng)收入支出的管理和控制，審查單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是否合理，促進(jìn)事業(yè)單位的運(yùn)行健康和良性發(fā)展。

（六）加大內(nèi)控信息化建設(shè)投入，建立內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，事業(yè)單位需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督與管理工作，并結(jié)合單位的財(cái)政系統(tǒng)與開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從源頭入手進(jìn)行控制，搭建完善的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控信息化平臺(tái)，務(wù)必要保證采購(gòu)活動(dòng)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)活動(dòng)、預(yù)算活動(dòng)、資產(chǎn)管理活動(dòng)等業(yè)務(wù)的全面管理，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的信息共享與合作。利用先進(jìn)的云計(jì)算技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)，設(shè)置關(guān)鍵的內(nèi)部管理關(guān)鍵點(diǎn)，做好信息數(shù)據(jù)推送與分析工作，實(shí)行全過程的監(jiān)督與預(yù)警，并將信息化傳遞到各個(gè)層面當(dāng)中。隨著時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作要求也在不斷發(fā)生著變化，目標(biāo)就是通過強(qiáng)化管理、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位需要不斷加大內(nèi)控信息化建設(shè)投入，建立內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺(tái)，做好一系列的預(yù)警工作與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。如果部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)超出了預(yù)算范圍，就會(huì)及時(shí)預(yù)警，方便對(duì)財(cái)務(wù)管理方案進(jìn)行調(diào)整。事業(yè)單位在增強(qiáng)憂患意識(shí)的基礎(chǔ)上，更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從思想方面提高重視，不斷完善，才能保證資產(chǎn)的安全性，杜絕經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于事業(yè)單位來說，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系十分重要。領(lǐng)導(dǎo)層需要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，并不斷加強(qiáng)管理力度。只有避免產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行制度化的管理，才能避免因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。員工也需要意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)單位的意義，規(guī)范化自身的崗位工作行為，并了解自身的責(zé)任與權(quán)利，做好分內(nèi)工作，逐步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作與財(cái)務(wù)分析工作，不斷提升事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。