萬希

（長沙威尼斯城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，湖南 長沙 410000）

內(nèi)控管理制度的創(chuàng)新改進(jìn)可以為企業(yè)內(nèi)部資源價值的完整開發(fā)提供有力支持。因此，在國內(nèi)的市場開放程度日漸提高的情況下，加強(qiáng)對內(nèi)控管理制度的重視，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，是很多企業(yè)內(nèi)控工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題

（一）信息化技術(shù)在內(nèi)控管理領(lǐng)域的應(yīng)用不足

信息化技術(shù)的成熟應(yīng)用可以為企業(yè)內(nèi)控管理提供高水平的技術(shù)性支持。但是，部分企業(yè)的內(nèi)控管理方案在設(shè)計過程中，對于信息化技術(shù)的價值及發(fā)展變化規(guī)律缺乏有效的研究，沒能結(jié)合信息化技術(shù)在日常生活中的實(shí)際作用，制定企業(yè)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的技術(shù)改革方案，最終導(dǎo)致信息化管理相關(guān)舉措的價值未能得到完整的提現(xiàn)，不利于信息化管理體系的改良。一些企業(yè)內(nèi)控管理制度在設(shè)計的過程中，缺乏對信息化技術(shù)應(yīng)用能力的關(guān)注，尤其對于內(nèi)控管理工作實(shí)施過程中，決策者所需信息的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致信息化管理工作無法在決策制定方面發(fā)揮理想的作用。部分信息化技術(shù)應(yīng)用方案的建設(shè)對于信息化技術(shù)所具備的多方影響考察分析不足，缺乏對員工群體信息交流需求的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)舉措的改進(jìn)無法在信息化技術(shù)的幫助之下，實(shí)現(xiàn)對各類決策的合理設(shè)置。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)不高

目前，一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)組織建設(shè)過程中，對于內(nèi)控管理工作體系的關(guān)聯(lián)因素缺乏必要的總結(jié)，尤其在內(nèi)部控制工作開展過程中，對團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)構(gòu)成要素缺乏必要的分析，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作在實(shí)施的過程中，對團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)存在的不足未能得到有效識別，無法為內(nèi)部控制工作的高水平開展提供幫助。一些企業(yè)在制定員工素質(zhì)培養(yǎng)方案的過程中，對于內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求研究不夠全面，沒能根據(jù)內(nèi)控管理工作的具體需要實(shí)現(xiàn)對團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)培訓(xùn)工作的改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)未能得到高水平的培訓(xùn)引導(dǎo)。部分內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的組織建設(shè)工作對于員工的利益訴求分析不夠全面，尤其對于內(nèi)部控制具體業(yè)務(wù)的人力資源需求總結(jié)不夠充分，無法根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際運(yùn)行需要，實(shí)現(xiàn)對團(tuán)隊(duì)成員綜合素質(zhì)的優(yōu)化培養(yǎng)。

（三）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)水平較差

內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)水平直接影響著內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量。但是，部分企業(yè)雖然具備對內(nèi)控管理工作的執(zhí)行積極性，但缺乏對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)效果的關(guān)注，沒能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作協(xié)調(diào)性的優(yōu)化設(shè)置，導(dǎo)致內(nèi)部控制具體策略的設(shè)計無法得到外部環(huán)境因素的有力支持。一些企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)工作對于員工主動性的考察存在不足，缺乏對員工思想束縛因素的深入研究，導(dǎo)致員工無法在科學(xué)的引導(dǎo)之下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)工作的改進(jìn)，難以為企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)新建設(shè)提供合理完善的保障。

（四）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不夠成熟

現(xiàn)有的一些企業(yè)內(nèi)部控制制度對于監(jiān)督機(jī)制的作用缺乏必要的價值認(rèn)知，尤其對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的決策價值掌握水平較差，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制在運(yùn)行過程中，無法實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制制度提升需求的對接，難以為內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督提供幫助。部分企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行方案設(shè)計人員對于內(nèi)部牽制原則的應(yīng)用效果缺乏必要的總結(jié)歸納，沒能實(shí)現(xiàn)對信息真實(shí)性的有效核實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制未能充分維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行質(zhì)量。

（五）企業(yè)會計信息質(zhì)量較差

會計信息是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，現(xiàn)有的一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制方案設(shè)計過程中，缺乏對會計信息失真危害性的有效研究，尤其對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實(shí)際執(zhí)行情況總結(jié)歸納不足，未能在會計信息質(zhì)量維護(hù)方面取得積極進(jìn)展。部分企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計對于會計數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用情況重視程度不足，沒能從內(nèi)控制度應(yīng)用成效的角度出發(fā)，對影響會計信息質(zhì)量的因素進(jìn)行全面的分析識別，不利于會計信息失真問題的有效防控。部分會計信息管理舉措在設(shè)計的過程中，對于原始單據(jù)的保管要求重視程度不足，缺乏對數(shù)據(jù)錯誤問題的有效關(guān)注，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的管理控制措施難以在企業(yè)經(jīng)營性工作中發(fā)揮理想的作用。一些企業(yè)內(nèi)控管理制度在創(chuàng)新設(shè)計的過程中，對于內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分級審核的作用認(rèn)知存在不足，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量控制的相關(guān)業(yè)務(wù)未能有效的凸顯出自身價值，難以在數(shù)據(jù)錯漏等問題的控制方面取得進(jìn)展。一些企業(yè)會計信息質(zhì)量的控制工作對于數(shù)據(jù)篡改問題的關(guān)注程度較差，尤其對于會計信息質(zhì)量的多方面影響缺乏必要的關(guān)注，未能在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得積極進(jìn)展。雖然會計信息管控措施的設(shè)計得到了一些內(nèi)部控制方案設(shè)計人員的關(guān)注，但在具體制定內(nèi)部控制工作運(yùn)行方案的過程中，未能在內(nèi)部控制提升方面發(fā)揮理想的作用。

二、企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善的具體策略

（一）提升信息化技術(shù)在內(nèi)控管理領(lǐng)域的應(yīng)用水平

企業(yè)的內(nèi)控管理工作方案在創(chuàng)新設(shè)計的過程中，一定要對信息化技術(shù)所具備的重要應(yīng)用價值具備足夠的了解，尤其要對信息化管理方案升級改造過程中技術(shù)性因素所具備的價值進(jìn)行總結(jié)，使內(nèi)控管理方案可以有效地適應(yīng)信息化管理技術(shù)體系的全面創(chuàng)新需要，為信息化技術(shù)充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作的支持性作用提供幫助。在進(jìn)行信息化技術(shù)升級改造的過程中，企業(yè)需要對信息資源的傳遞環(huán)境進(jìn)行創(chuàng)新構(gòu)建，尤其要對維護(hù)信息暢通性所需的各類條件加以研究，使更多與企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用需求相關(guān)的舉措都可以在信息化技術(shù)的充分支持下得到改進(jìn)，并全面滿足內(nèi)控管理體系的創(chuàng)新構(gòu)建要求。在內(nèi)控管理工作運(yùn)行過程中，企業(yè)需要對各類決策加以研究，尤其要對決策所需的信息資源價值予以分析，使信息化技術(shù)在應(yīng)用的過程中，可以更好地適應(yīng)信息化技術(shù)價值的開發(fā)需要，為企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)舉措的升級提供有力支持。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)在制定內(nèi)部控制方案過程中，需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作運(yùn)行需求的關(guān)注，尤其要對內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性加以分析，使其團(tuán)隊(duì)成員在專業(yè)素質(zhì)方面的缺陷可以得到明確。企業(yè)在進(jìn)行員工專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)過程中，一定要對培訓(xùn)性質(zhì)的活動進(jìn)行組織方案的研究更新，尤其要對企業(yè)內(nèi)控管理工作開展過程中團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)需求予以研究，在內(nèi)部控制工作的執(zhí)行價值得到明確的情況下，使更多與企業(yè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行特征相關(guān)的措施可以實(shí)現(xiàn)及時更新。在進(jìn)行具體的專業(yè)技能培訓(xùn)方案設(shè)計過程中，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作實(shí)際運(yùn)行情況的研究，尤其要對員工定期培訓(xùn)管理的相關(guān)舉措進(jìn)行價值分析，在明確內(nèi)控工作實(shí)際需求的情況下，采取更多與內(nèi)控管理工作運(yùn)行要求相關(guān)的措施，有效的提升內(nèi)控管理工作的綜合性運(yùn)行質(zhì)量。

（三）提升企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)過程中，要加強(qiáng)對內(nèi)控環(huán)境協(xié)調(diào)性影響因素的重視，尤其要對員工在內(nèi)控制度方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況進(jìn)行深入完整的考察，使內(nèi)控管理工作可以在明確員工實(shí)際需求的情況下，制定符合內(nèi)控管理體系建設(shè)需求的具體策略。企業(yè)需要對傳統(tǒng)內(nèi)控管理模式的局限性加以分析，尤其要對內(nèi)控管理業(yè)務(wù)在員工執(zhí)行方面可能受到的阻力進(jìn)行研究，使內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作在具體推進(jìn)的過程中，可以更好地滿足員工發(fā)展的各方面需求，為內(nèi)控環(huán)境充分滿足企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置需求提供精準(zhǔn)支持。

（四）提升企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的成熟度

在企業(yè)制定內(nèi)控監(jiān)督工作機(jī)制的過程中，需要加強(qiáng)對監(jiān)督管理工作效果的關(guān)注，尤其要對企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行研究，使更多與企業(yè)的內(nèi)部控制舉措相關(guān)的工作都可以在內(nèi)控管理的具體工作價值明確的情況下，充分適應(yīng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的創(chuàng)新運(yùn)行需要。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還需要結(jié)合內(nèi)部控制工作的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行靈活調(diào)整，充分滿足企業(yè)的發(fā)展需要。

（五）提升會計信息質(zhì)量

在制定內(nèi)部控制工作方案的過程中，一定要對會計信息真實(shí)性的重要作用加以總結(jié)，尤其要對會計信息在制定經(jīng)營決策方面的基礎(chǔ)性作用進(jìn)行分析，使會計信息質(zhì)量的保障措施可以與內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性設(shè)計要求相符合。在制定會計信息質(zhì)量控制方案的過程中，務(wù)必加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營決策相關(guān)舉措的關(guān)注，尤其要對會計信息失真問題所帶來的諸多危害加以研究，使原始單據(jù)的管理工作可以在會計信息質(zhì)量控制的幫助之下得到改進(jìn)，充分適應(yīng)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化需要。內(nèi)部控制工作的改進(jìn)還需要強(qiáng)化對會計信息披露錯漏情況的重視，尤其要對內(nèi)部控制原則所具備的多方面影響力進(jìn)行分析研究，使會計信息披露中的數(shù)據(jù)錯漏、篡改問題的監(jiān)管水平可以得到逐步改進(jìn)，有效地適應(yīng)內(nèi)部控制產(chǎn)業(yè)體系的創(chuàng)新運(yùn)行需要。在制定會計信息質(zhì)量維護(hù)方案的過程中，一定要對會計信息對內(nèi)部控制體系所具備的積極影響進(jìn)行總結(jié)，并對會計信息質(zhì)量缺失問題進(jìn)行考察，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的支持提供幫助，并保證維護(hù)會計信息質(zhì)量的各類舉措可以得到有效實(shí)施。

三、結(jié)論

在當(dāng)前國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)體系日漸成熟的情況下，企業(yè)原有的運(yùn)營模式弊端在很大程度上凸顯出來，只有強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的關(guān)注和改進(jìn)，并制定相應(yīng)的創(chuàng)新方案，才可以充分提高內(nèi)部控制制度的應(yīng)用價值。企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的影響，加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)控制度不足之處的研究，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對提升企業(yè)的綜合性競爭力十分重要。