石立剛

（深圳市康發(fā)實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，廣東 深圳 518024）

近年來，稅收管理體制的推進(jìn)過程中，對于國內(nèi)的各級企業(yè)來說既是機(jī)遇，也是未知的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，不斷適應(yīng)柜內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，在創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)上使稅務(wù)籌劃更加具有科學(xué)性和合理性，從減輕企業(yè)稅收壓力的角度出發(fā)，減輕企業(yè)的經(jīng)營成本。國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)市場一直秉持著經(jīng)濟(jì)效益為先的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營過程涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)問題便逐漸顯現(xiàn)出來，同步影響著企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和金融活動(dòng)，致使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。隨著稅收管理體制的逐步完善，企業(yè)要想避免經(jīng)濟(jì)效益的降低，就必須在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，開展合理的稅務(wù)籌劃，分析市場發(fā)展的形勢，并結(jié)合自身的發(fā)展情況有效地進(jìn)行降低稅負(fù)，從而減輕成本支出，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，還要對財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題加以重視，提高資金資源的使用效率，將資源最大限度的應(yīng)用到合適的地方。

一、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的必要性

稅務(wù)籌劃意義對理財(cái)、投資以及經(jīng)營等企業(yè)經(jīng)營上進(jìn)行的提前的籌劃，并且國家稅法規(guī)定合法的前提下，實(shí)現(xiàn)稅收支出的降低。稅務(wù)籌劃的最主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，減輕納稅從而達(dá)到提高整體的效益。在保證不違法亂紀(jì)的同時(shí)，企業(yè)通過自身的一系列經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，使經(jīng)濟(jì)效益合法的提升。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營過程中的合法權(quán)利，在符合各項(xiàng)國家法規(guī)的前提下，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來收獲的效益屬于合法的行為。企業(yè)在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中，為了使稅收收益提高，但稅務(wù)籌劃伴隨著的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的出現(xiàn)，導(dǎo)致容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問題，往往使得最終效果不夠理想。根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，逃稅、偷稅是一種違法行為，但避稅是非違法的，而節(jié)稅是一種合法的行為。因此企業(yè)應(yīng)該合理的實(shí)施稅務(wù)籌劃，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，必須服從各項(xiàng)制度，從而最終實(shí)施讓自身利益最大化的目的。

企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營行為都需要以國家規(guī)定作為必要前提，稅務(wù)籌劃是以合法性、預(yù)先性及戰(zhàn)略性為主要原則，將企業(yè)利益最大化作為最終目的，最大限度地降低稅務(wù)成本支出。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃才能減輕稅務(wù)成本的支出，結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，對當(dāng)前行業(yè)的市場發(fā)展形勢做出科學(xué)的分析，從而將財(cái)務(wù)會計(jì)制度不斷調(diào)整，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度符合實(shí)際發(fā)展需求，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)水平的提升，來企業(yè)幫助稅務(wù)籌劃工作更好地開展，達(dá)到降低成本支出、將利益最大化的目的[1]。企業(yè)在同步改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的同時(shí)，需結(jié)合稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)逐步提高財(cái)務(wù)管理水平，為全體員工普及稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論知識與優(yōu)勢，讓企業(yè)全體員工意識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，從而促進(jìn)其的內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)問題的抵抗能力，同時(shí)對相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行加強(qiáng)監(jiān)督與管理，最大程度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，減少這類問題的出現(xiàn)概率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，通過合理的稅務(wù)籌劃還能幫助企業(yè)管理者更好地制定企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使經(jīng)營決策更加具有長遠(yuǎn)的價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展建立良好的戰(zhàn)略性框架。除此之外，通過合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)對經(jīng)營理念的不斷完善和提高，根據(jù)市場發(fā)展形勢對經(jīng)營結(jié)構(gòu)不斷地完善，對財(cái)務(wù)管理模式不斷創(chuàng)新和改進(jìn)，強(qiáng)化對于稅務(wù)籌劃的運(yùn)用，幫助企業(yè)在時(shí)代潮流中繼續(xù)保持規(guī)?；鸵?guī)范化的發(fā)展前景，為企業(yè)創(chuàng)收最大化的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢，以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

稅務(wù)籌劃在不同的稅種、企業(yè)類型以及稅收優(yōu)惠政策上的基本稅制要素均存在相當(dāng)程度的差異，會對納稅數(shù)額造成一段影響，因此需要根據(jù)稅法的政策空間來實(shí)施稅務(wù)籌劃。通過優(yōu)惠政策籌劃法對企業(yè)納稅人和對象實(shí)行籌劃，根據(jù)國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，能夠?qū)ζ鋺?yīng)繳的部分甚至全部稅款進(jìn)行免除，或者按適當(dāng)比例將稅款返還，達(dá)到降低稅收的效果。利用免稅籌劃將納稅人變成免稅人，在符合相關(guān)法規(guī)的前提下，讓其參與免稅活動(dòng)，將納稅人的應(yīng)納稅額直接免除，該方式具操作簡單、有相對風(fēng)險(xiǎn)、適用范圍較窄等的特點(diǎn)，因此企業(yè)的行為必須按照各項(xiàng)規(guī)定來實(shí)行，盡量爭取在行業(yè)競爭中獲取優(yōu)勢，從而在經(jīng)營項(xiàng)目中獲得更多的免稅待遇。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的潛藏性問題

（一）對稅務(wù)籌劃的重視程度不足

部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面存在不積極不主動(dòng)的現(xiàn)象，讓工作流于形式，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，在工作中容易遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步會出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)問題，同時(shí)財(cái)務(wù)人員缺乏對稅務(wù)籌劃的重視程度，還會因缺乏相應(yīng)的判定和防范意識而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。再好的稅務(wù)籌劃制度，如果無法有效的落實(shí)執(zhí)行，就無法獲得其實(shí)際的效果，影響企業(yè)的健康發(fā)展[3]。

（二）財(cái)務(wù)管理形式落后

大部分企業(yè)管理層在經(jīng)營發(fā)展過程中缺乏科學(xué)的監(jiān)督管理制度，對固定資產(chǎn)的使用和管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的丟失與遺漏，從而造成了資金資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，提高了企業(yè)的成本支出[4]。與此同時(shí)，部分企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)制度存在不合理的情況，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅費(fèi)核算時(shí)缺乏相應(yīng)的制度進(jìn)行審核，導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)得不到有效的控制，對市場形勢沒有進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并且沒有貼合與自身實(shí)際的發(fā)展情況，進(jìn)而造成稅務(wù)籌劃工作難以落到實(shí)處。

（三）相關(guān)財(cái)務(wù)人員水平較低

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷增長，國內(nèi)各行業(yè)逐漸興起，大量的企業(yè)獲得了發(fā)展，造成對財(cái)務(wù)人員的需求在不斷加大，促進(jìn)了對優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的爭奪。加之，國內(nèi)大部分整體水平高的財(cái)務(wù)人員集中在國企以及一流的企業(yè)里，進(jìn)而出現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都相對不夠?qū)I(yè)的情況。

三、對企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施和建議

（一）提升稅務(wù)改革的認(rèn)識

企業(yè)在開展相關(guān)工作時(shí)，首先考慮到的便是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是否提升，稅收壓力是否下降，但就單憑企業(yè)的發(fā)展前景考慮，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，可幫助企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，讓企業(yè)擁有更為廣闊的發(fā)展前景。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需具備全面的稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，能夠獨(dú)立完成并自我提升對稅務(wù)改革的認(rèn)識，同時(shí)在此基礎(chǔ)上還能不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)稅務(wù)管理。財(cái)務(wù)人員對于稅務(wù)改革認(rèn)識的提升固然重要，但構(gòu)建具有合理合法性和可操作性的稅務(wù)籌劃制度也同樣重要，在提升稅務(wù)改革認(rèn)識的前提下，企業(yè)需要嚴(yán)格分化財(cái)務(wù)人員的職能，調(diào)整優(yōu)化針對稅務(wù)管理的監(jiān)管和執(zhí)行工作，實(shí)時(shí)了解國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行合理化的稅務(wù)籌劃，與此同時(shí)，還需加強(qiáng)對于稅務(wù)籌劃質(zhì)量的監(jiān)督，實(shí)時(shí)了解稅制改革，并通過正規(guī)手段幫助企業(yè)減輕稅收壓力。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理形式

財(cái)務(wù)管理水平的高低是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低和資金量運(yùn)轉(zhuǎn)度的關(guān)鍵性因素。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)在應(yīng)對變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，需不斷改進(jìn)并創(chuàng)新自身的財(cái)務(wù)管理模式，創(chuàng)建具有高效性和安全性、科學(xué)合理性的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，并通過運(yùn)用稅務(wù)籌劃的方式，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有所提高。企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)應(yīng)先進(jìn)行長遠(yuǎn)性的規(guī)劃，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理模式，從提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中競爭力的角度出發(fā)，為稅務(wù)籌劃打造良好的基礎(chǔ)，幫助稅務(wù)籌劃執(zhí)行工作的優(yōu)先開展。制定三審三校制度，對稅費(fèi)核算的結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的審查，審核通過之后再進(jìn)行上報(bào)，同時(shí)相關(guān)部門要積極的配合稅費(fèi)核算工作，為相關(guān)財(cái)務(wù)人員的稅費(fèi)核算工作提供有效的幫助，同時(shí)制定稅費(fèi)核算工作的監(jiān)管制度，保證數(shù)據(jù)材料真實(shí)可靠，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)[5]。

（三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

企業(yè)針對財(cái)務(wù)人員建立培訓(xùn)和考核、獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，通過具體化的管理模式，迎合稅收管理體制的變革，增強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性的要求，在培訓(xùn)中，除了提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，增長有關(guān)稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)外，還需對行業(yè)發(fā)展有相當(dāng)?shù)恼J(rèn)知，還要對國家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)以及稅務(wù)體系有足夠的了解。企業(yè)在制定相關(guān)人員招聘措施時(shí)，需要詳細(xì)講解有關(guān)稅務(wù)管理體制和稅務(wù)籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中的重要性，以及關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)建立科學(xué)的考核和選拔制度，著重考察財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)，并通過層層篩選，以優(yōu)勝劣汰的方式創(chuàng)建一支年輕化的隊(duì)伍。與此同時(shí)，建立合理的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰體制，在實(shí)施稅務(wù)籌過程中，員工若表現(xiàn)良好沒有問題發(fā)生，適當(dāng)進(jìn)行物質(zhì)上和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，員工若表現(xiàn)差、時(shí)常發(fā)生問題，則應(yīng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膽土P，以調(diào)整職位或降薪的方式幫助員工認(rèn)識到自身的錯(cuò)誤，避免再犯，以保證稅務(wù)籌劃工作的正常實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，為跟進(jìn)時(shí)代持續(xù)發(fā)展的腳步，企業(yè)必須從自身在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力出發(fā)，對財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行規(guī)范性的創(chuàng)新和改進(jìn)，積極運(yùn)用稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)通過合理合法的手段創(chuàng)收經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)長久穩(wěn)定的健康發(fā)展提供保障。