劉海英

一、引言

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，想要在這場(chǎng)挑戰(zhàn)中取勝，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求必須更加精細(xì)化。在財(cái)務(wù)管控的過(guò)程中，貫徹精細(xì)化的管理理念，能夠從根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想與模式，并顯著提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管控效率，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作順利進(jìn)行。只有摒除粗放型的管理模式，以精細(xì)化管理作為核心內(nèi)容，分析財(cái)務(wù)管控的不足之處，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，逐步加快財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展速度，做好預(yù)算的編制與管理工作，才能減少企業(yè)的成本費(fèi)用支出，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理面臨的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)滯后

基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)健發(fā)展的需求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章管理制度，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步。對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管控機(jī)制建設(shè)存在不完善的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)如下。一是企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部管控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)重視度不足，從主觀層面忽視內(nèi)部管控機(jī)制的重要意義。長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)受到不同程度的影響，不利于企業(yè)文化建設(shè)［1］。二是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏相應(yīng)的保障，由于重視程度不足，缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部管控機(jī)制存在缺陷。就實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析，內(nèi)部控制體系的欠缺會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，這需要在各個(gè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中得到足夠的重視。

（二）內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮作用

企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的可行性進(jìn)行審查，明確內(nèi)控制度的實(shí)施效果，并及時(shí)指出存在的問(wèn)題，了解各個(gè)環(huán)節(jié)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。雖然有些企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)崗位與部門，但是并沒有發(fā)揮實(shí)際的審計(jì)監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理滯后。對(duì)于相對(duì)完善的法人治理企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了需要設(shè)立審計(jì)部門，還需要開展獨(dú)立的審計(jì)工作。首先，審計(jì)部門不應(yīng)當(dāng)歸入財(cái)務(wù)部門，也不應(yīng)是財(cái)務(wù)部門的附屬品。其次，有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，將重心放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，對(duì)材料設(shè)備采購(gòu)、營(yíng)銷合同等都沒有做好審計(jì)工作，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程缺乏合理性。最后，審計(jì)工作可能會(huì)被相關(guān)部門或某些領(lǐng)導(dǎo)干涉，無(wú)法正常進(jìn)行，因而無(wú)法發(fā)揮良好的監(jiān)督與稽查作用，無(wú)法對(duì)徇私舞弊行為進(jìn)行把控，進(jìn)而引發(fā)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）沒有執(zhí)行不相容職務(wù)分離

有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，組織化程度有待提升，再加上沒有制定科學(xué)化的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，機(jī)構(gòu)設(shè)置方面還有許多不足之處，存在部門之間基本權(quán)限與職責(zé)模糊不清的現(xiàn)象。從精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的要求出發(fā)，需要設(shè)置不相容崗位分離制度，以此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。對(duì)目前一些企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)其還未解決不相容職務(wù)交叉的問(wèn)題，沒有落實(shí)完善的內(nèi)部管控機(jī)制。比如，有些企業(yè)存在銷售人員直接向客戶收取銷貨款、倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬、會(huì)計(jì)和出納由同一名員工兼任等情況。這些現(xiàn)象與內(nèi)部控制的制衡性原則相背離，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致精細(xì)化管理效果無(wú)法發(fā)揮出來(lái)［2］。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)涉及的范圍不斷拓寬，企業(yè)需要整合資源，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行協(xié)調(diào)，以提升經(jīng)營(yíng)效率。因此，引入先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，有些企業(yè)的資金能力有限，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)滯后，沒有體現(xiàn)出系統(tǒng)性與全面性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展滯后，影響信息的安全性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)上升。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的構(gòu)建要點(diǎn)

（一）重建授權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況進(jìn)行分析，可以了解到企業(yè)的管理層權(quán)限集中，治理結(jié)構(gòu)也存在缺失的問(wèn)題，容易出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生較大危害。因此，做好權(quán)限牽制問(wèn)題的整改工作十分重要，需要建立健全的授權(quán)體系。對(duì)于技術(shù)性較強(qiáng)、金額較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)推行集體決策制度，避免個(gè)人單獨(dú)決策。通過(guò)集體力量決定的事務(wù)，不能因?yàn)槟硞€(gè)理由輕易更改，避免出現(xiàn)管理層一手抓的問(wèn)題，杜絕權(quán)力集中導(dǎo)致濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。不管是基層職工，還是管理人員，都應(yīng)當(dāng)在自身的基本權(quán)限范圍內(nèi)，承擔(dān)自己應(yīng)盡的工作職責(zé)，還要履行自身的基本職權(quán)，不能出現(xiàn)越級(jí)審批的現(xiàn)象。在此過(guò)程中，要以權(quán)力制衡原則為依托，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)與各個(gè)部門相互獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)互相約束與監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

做好內(nèi)部審計(jì)工作，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)。在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，發(fā)揮其基本職能，能達(dá)到良好的監(jiān)督控制效果，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高效化開展。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面入手。一是做好內(nèi)部審計(jì)的崗位設(shè)置工作，安排專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，以確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。只有徹底轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，提升監(jiān)督控制力度，才能有效履行審計(jì)核查的職能。二是審計(jì)需要具備較強(qiáng)的獨(dú)立性及原則性，不是某一個(gè)部門的附屬，需要確保公平性與公正性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門階段，確保其獨(dú)立于其他部門，直接受領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可行性［3］。

（三）推行全面預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制水平

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管控的重要工具，基于新形勢(shì)背景，做好預(yù)算管理工作，能達(dá)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。目前，我國(guó)許多企業(yè)的預(yù)算管理存在薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)算編制水平也有待提升。因此，做好全面預(yù)算管理工作，能顯著提升財(cái)務(wù)管控效率。在此過(guò)程中，需要進(jìn)一步加快全面預(yù)算管理制度的制定，并結(jié)合預(yù)算的實(shí)際需求，編制可行性較高的預(yù)算管理方案，以科學(xué)化的手段，提供相應(yīng)的制度保障。預(yù)算編制需要結(jié)合程序、流程以及考核標(biāo)準(zhǔn)等，納入企業(yè)的管理規(guī)章制度，以便對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)一管控與部署。與此同時(shí)，要進(jìn)一步完善預(yù)算編制工作，制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度，豐富預(yù)算編制的內(nèi)涵，并做好一系列的宣傳工作，創(chuàng)設(shè)良好的預(yù)算氛圍與環(huán)境，提升預(yù)算管理的認(rèn)知程度。還要做好預(yù)算結(jié)果的審核工作，采用從上至下、分級(jí)預(yù)算編制的方式，提升預(yù)算方案的執(zhí)行力，不斷提高全面預(yù)算管理水平，進(jìn)而提升整體財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量［4］。

（四）加快信息化建設(shè)，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控成果

在信息化系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，要以先進(jìn)的信息化技術(shù)為核心，并將系統(tǒng)化的管控作為核心指導(dǎo)原則，以此為企業(yè)的決策提供相應(yīng)的支持。在建立高效的信息化系統(tǒng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的調(diào)控，并創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。在加快信息化建設(shè)腳步的同時(shí)，作為重要的輔助財(cái)務(wù)管理工具，加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的把控力度，鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，借助ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）信息化系統(tǒng)，能隨時(shí)了解庫(kù)存增減變化的情況，并滿足生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等活動(dòng)一體化管控的功能。借助信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理流程的把控，消除人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生的影響，還能整合重要的信息與數(shù)據(jù)。加快信息化建設(shè)腳步，建立信息管理部門，可以確保項(xiàng)目順利推進(jìn)，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控效果。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，屬于一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)，各部門員工進(jìn)行配合，對(duì)市場(chǎng)需求的變化進(jìn)行分析，探索多元化的財(cái)務(wù)管理模式，以達(dá)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，不斷提升財(cái)務(wù)管理效率。相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)重要崗位職務(wù)分離，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部審計(jì)工作，加大預(yù)算控制力度，合理地引入信息化技術(shù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。