薛琳

（山東莘縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，山東 聊城 252400）

一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理含義及原則

（一）全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理是指農(nóng)村商業(yè)銀行在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的管理活動。通過實施全面預(yù)算管理，使各項經(jīng)營目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，理順各部門、各層級的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和管理職能，使之服從于業(yè)務(wù)發(fā)展總體目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)和修正業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在的問題，增收節(jié)支，實現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的原則

一是全面預(yù)算管理應(yīng)圍繞農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃有序開展；二是能通過過程監(jiān)控、成效分析等掌握預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)度并實施有效評價，對整個經(jīng)營決策提供有效支撐；三是要以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財務(wù)為協(xié)調(diào)，達(dá)到業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合；四是全面預(yù)算管理應(yīng)平衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、收入與支出等關(guān)系；五是全面預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，既有對經(jīng)營管理的剛性約束，又有針對特殊事項的預(yù)算調(diào)整。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

（一）提高農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略的管理能力

全面預(yù)算管理可以在一定程度上增強(qiáng)銀行戰(zhàn)略管理能力。實踐證明，通過周密且全面預(yù)算管理，可以提高銀行戰(zhàn)略管理能力。具體而言，首先通過對目標(biāo)的分解、固化、量化，預(yù)算執(zhí)行將始終保持與實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)相同水平；其次通過對預(yù)算監(jiān)控，可以提前發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中的各種問題和挑戰(zhàn)，然后將這些問題和挑戰(zhàn)以預(yù)算報告的形式反映給高級管理層，從而動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃；最終實現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理能力進(jìn)一步提高。

（二）監(jiān)控農(nóng)村商業(yè)銀行的實際經(jīng)營過程

全面預(yù)算管理能全面監(jiān)控農(nóng)村商業(yè)銀行的實際運營過程。首先，編制預(yù)算可以為管理層和相關(guān)股東提供工作業(yè)績指標(biāo)設(shè)定的全面信息，為績效設(shè)定提供更多依據(jù)。其次，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是管理層工作考核的重要依據(jù)，預(yù)算可以為考核指標(biāo)的設(shè)置提供依據(jù)，也可以作為績效完成的參考。再次，通過數(shù)據(jù)比較和分析預(yù)算的執(zhí)行情況，管理層可以初步揭示未來銀行經(jīng)營狀況并監(jiān)控潛在的風(fēng)險點，從而規(guī)避和化解風(fēng)險，提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理的應(yīng)變能力。

（三）獲取更好的運營效益

實施全面預(yù)算管理可以有效提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量。實踐證明，農(nóng)村商業(yè)銀行只有提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，才能獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。鑒于發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的發(fā)展歷程，實施全面預(yù)算管理機(jī)制可以實現(xiàn)對管理行為管理和控制，為決策提供依據(jù)，同時有益于激勵各項制度辦法的建設(shè)，提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效率和活力，進(jìn)而提高農(nóng)村商業(yè)銀行運營效益。

（四）激發(fā)員工的主觀能動性

全面預(yù)算管理考核和評價能科學(xué)地對支行和員工工作業(yè)績進(jìn)行全面評價。同時，在考核評價過程中，運用多種考核方法對支行和員工進(jìn)行綜合評價，能激發(fā)支行和員工的工作熱情和主動性，且提高工作效率。

三、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識比較淡薄

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理狀況，領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理重視程度不夠，主將要精力集中在如何擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和降低風(fēng)險管理上，未將預(yù)算評估體系納入日?？冃Э己松稀４送?，管理層對預(yù)算考核系統(tǒng)的了解過于單一片面，理解不夠透徹，導(dǎo)致在實施過程中重視程度不夠，投入力度不足。對于農(nóng)村商業(yè)銀行的管理人員來說，為了取得業(yè)績，獲得晉升機(jī)會，同時獲得更高的薪酬，通常與管理人員創(chuàng)造的利潤、業(yè)務(wù)收入與之掛鉤。高級管理層在制定考核體系時，很少考慮到全面預(yù)算管理，主要集中在短期業(yè)務(wù)指標(biāo)上，過多地關(guān)注年度內(nèi)存款貸款、收入支出及經(jīng)營成果指標(biāo)的提高，與長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系程度不高，使得農(nóng)村商業(yè)銀行長期發(fā)展受到較大的影響和阻礙。

（二）全面預(yù)算管理目標(biāo)不準(zhǔn)確

農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算體系與本身業(yè)務(wù)范圍有所關(guān)聯(lián)，特別是伴隨著農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營范圍逐步擴(kuò)大，全面預(yù)算管理系統(tǒng)包括資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、績效預(yù)算、薪酬預(yù)算等一系列內(nèi)容，當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，對預(yù)算指標(biāo)之間的相關(guān)性重視程度不夠，造成預(yù)算與實際執(zhí)行存在偏差，較嚴(yán)重地影響業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營運作。

（三）全面預(yù)算制度體系不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行將預(yù)算管理系統(tǒng)視為內(nèi)部管理工具，而不是手段或體系，導(dǎo)致預(yù)算系統(tǒng)在銀行內(nèi)部難以實施，各個部門、支行和職工未有效地參與預(yù)算管理，且并非所有銀行員工都重視預(yù)算管理。另外，管理層對預(yù)算管理體系的重要性認(rèn)識不夠全面，從而導(dǎo)致預(yù)算管理形式簡單，預(yù)算管理的各個方面都沒有落實到位。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系過于簡單，一旦發(fā)生不充分的聯(lián)系，該體系將無法充分開展，最終效果自然很難達(dá)到預(yù)期效果。

（四）預(yù)算編制不甚合理

全面預(yù)算的編制對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說非常重要。在執(zhí)行編制時，由于金融業(yè)務(wù)的特殊性，通常會有多種編制方法，例如定期預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算和靈活預(yù)算，但在具體實施中，農(nóng)村商業(yè)銀行往往未根據(jù)自身規(guī)模情況和業(yè)務(wù)產(chǎn)品差異來準(zhǔn)確、合理地選擇預(yù)算編制方法，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算編制在執(zhí)行過程中準(zhǔn)確性不高，給后續(xù)的業(yè)務(wù)管理帶來較大的不利影響。

（五）預(yù)算日常管控手段較為單一

全面預(yù)算執(zhí)行后，需要階段性分析、調(diào)整、控制和反饋。而當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的控制手法較為單一，財務(wù)部門既是預(yù)算編制部門又是控制部門，在預(yù)算過程中，僅對本年度經(jīng)營進(jìn)行估算，從而使得預(yù)算管理并沒有形成體系；過于單一的手段無法實現(xiàn)對總預(yù)算目標(biāo)管理和控制，一旦整體預(yù)算出現(xiàn)大的偏差，將花費大量時間去解決問題。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行完善全面預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行管理層對全面預(yù)算的重視

農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算工作需要得到高級管理層的肯定和重視，目前農(nóng)村商業(yè)銀行大多數(shù)管理層對預(yù)算管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這使得預(yù)算的落實到位更加困難。管理層不僅是預(yù)算體系的制定者，同時還是實施者和監(jiān)督者。必須加強(qiáng)管理層對預(yù)算管理的認(rèn)識。例如，在農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理中，總行下達(dá)預(yù)算編制計劃，各部門及支行按照預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本單位的預(yù)算方案，預(yù)算部門對上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，綜合平衡，以便預(yù)算管理人員掌握各部門和支行的運營及具體業(yè)務(wù)情況，預(yù)算管理人員通過審查和分析預(yù)算指標(biāo)，有助于掌握全行的整體運營，為各項業(yè)務(wù)發(fā)展提供有利條件。

（二）明確全面預(yù)算戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行是具有法人資格的中小金融機(jī)構(gòu)，區(qū)域性強(qiáng)，經(jīng)過長期的經(jīng)營發(fā)展和時間檢驗，業(yè)務(wù)范圍和管理對象都較以往有了很大變化，管理職能也不斷完善，從單一的管理預(yù)防控制逐步發(fā)展到目標(biāo)制定、評估、協(xié)調(diào)等多個方面。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須制定科學(xué)的長期戰(zhàn)略發(fā)展預(yù)算管理目標(biāo)。明確各部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，以便將內(nèi)設(shè)部門和員工納入預(yù)算的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)和自身發(fā)展實際制定長期和短期發(fā)展目標(biāo)，確保戰(zhàn)略管理目標(biāo)既要兼顧風(fēng)險控制又要兼顧經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。最后，在建立戰(zhàn)略管理目標(biāo)風(fēng)險評估體系時，有必要根據(jù)風(fēng)險評估數(shù)據(jù)及時制定銀行的中長期發(fā)展目標(biāo)，且短期發(fā)展目標(biāo)要落實到位。

（三）健全農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系

農(nóng)村商業(yè)銀行必須自上而下改變對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，改善商業(yè)銀行的預(yù)算管理體系，管理層需要加強(qiáng)對預(yù)算管理體系的了解，積極建立農(nóng)村商業(yè)銀行特色的預(yù)算管理體系，并制定相應(yīng)的制度辦法，促進(jìn)預(yù)算體系逐步完善，提高員工對預(yù)算管理的了解，可以更有效地落實相關(guān)制度辦法，更好地促進(jìn)健全管理體系。此外，管理體系的建設(shè)應(yīng)結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行過去的發(fā)展經(jīng)驗和未來規(guī)劃來進(jìn)行，并設(shè)立專門部門來負(fù)責(zé)建立預(yù)算管理體系，對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的完善。

（四）采用科學(xué)的預(yù)算編制方式

農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算編制的開展過程中，一是必須考慮工作效率和成本效益問題，而靈活地運用預(yù)算編制的方法，不僅可以采用增量預(yù)算，還可以采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算等方式，同時，還必須注意對預(yù)算的跟蹤和評估。二是預(yù)算方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算偏差容忍度，如果發(fā)現(xiàn)某個部門或支行的預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重偏差情況，高級管理層可通過談話和問詢的方式，還可通過信息化方式對出現(xiàn)較大偏離度的原因進(jìn)行對比分析，視情況對負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報、經(jīng)濟(jì)處罰或行政問責(zé)。

（五）改進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行控制

加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾個方面著手：首先，加強(qiáng)預(yù)算管理流程，確保內(nèi)部管理體系的建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部管理的公信力，確保在執(zhí)行過程中不存在陽奉陰違的情況。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，有必要進(jìn)一步擴(kuò)大財務(wù)評價的范圍，使管控措施可以分配到預(yù)算管理執(zhí)行的各個方面，以確保預(yù)算能夠在符合規(guī)定的情況下執(zhí)行。最后，要加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化建設(shè)，使各個部門、各支行及各層級都能更好地進(jìn)行地溝通交流。同時，也通過高效的信息手段加強(qiáng)對全面預(yù)算執(zhí)行的控制，促進(jìn)預(yù)算可以在既定路線上發(fā)展，防止意外情況發(fā)生。

五、結(jié)語

當(dāng)前，由于農(nóng)村商業(yè)銀行受各種因素的影響，全面預(yù)算管理能力普遍較弱。農(nóng)村商業(yè)銀行要實現(xiàn)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級、財務(wù)管理精細(xì)化，全員應(yīng)樹立預(yù)算理念和建立成本效益意識，一切經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，強(qiáng)化全面預(yù)算管理全流程管控，促使戰(zhàn)略規(guī)劃更好地“落實落地”，為農(nóng)村商業(yè)銀行目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。