顧德文

（山東省濟(jì)寧市汶上縣康驛鎮(zhèn)政府（財政所），山東 濟(jì)寧 272507）

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作概述

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收的基本類型與征管特點(diǎn)

稅收是政府為了滿足社會公共需求，國家依靠政治權(quán)利和法律標(biāo)準(zhǔn)來分配國民收入以獲得財政收入的行政手段。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收的基本類型按征收對象分類，流轉(zhuǎn)稅類主要涉及增值稅；所得稅類具體為企業(yè)所得稅、個人所得稅；財產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅；行為稅類具體為城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅；資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管特點(diǎn)是“以督導(dǎo)申報為根本，以辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為綱領(lǐng)，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，重點(diǎn)督查、加強(qiáng)征管”的管理模式。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及各種新型商業(yè)模式的應(yīng)用，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管帶來了一系列問題和新的挑戰(zhàn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管工作中，只有不斷學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，直接與轄區(qū)內(nèi)的納稅人服務(wù)，針對納稅人的特點(diǎn)采取不同的工作方法，以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作的現(xiàn)實(shí)意義

1．有助于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的主要來源，是加快農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要條件，也是發(fā)展社會主義經(jīng)濟(jì)、科學(xué)和文化教育等各項(xiàng)事業(yè)的重要保障，更是保民生、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保工資、保穩(wěn)定等工作的重要支撐。

2．有助于實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入的目標(biāo)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收“取之于民，用之于民”，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府始終堅(jiān)持把招商引資、項(xiàng)目建設(shè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大工程，不斷強(qiáng)化園區(qū)建設(shè)，為鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新動能，為良好的稅收工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，良好的稅收工作有利于實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會，也有利于社會的和諧，所以這就需要基層稅收部門能夠勇于擔(dān)當(dāng)，依法納稅，促進(jìn)稅收收入的穩(wěn)定持續(xù)增長，為全面建成小康社會奠定好基礎(chǔ)。

3．有助于優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府治理現(xiàn)代化

做好稅收征管的工作，促使管理更加精細(xì)化，反映了管理者依法治國的意識，對于凈化稅收環(huán)境、提高納稅人依法納稅的主動性具有十分重要的作用，有利于上上下下營造依法納稅的良好氛圍。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作存在的主要問題

（一）征管模式難以適應(yīng)稅源新變化

隨著現(xiàn)代科技的在各個領(lǐng)域的應(yīng)用、行業(yè)之間的整合，新興企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，與此同時商務(wù)模式也在慢慢發(fā)生變化，不斷進(jìn)行著革新。創(chuàng)新后的商業(yè)模式對傳統(tǒng)稅收征管模式提出了新的挑戰(zhàn)。

1．交易地點(diǎn)的確定存在困難。傳統(tǒng)稅收以各市地理界限為依據(jù)進(jìn)行管轄，電子商務(wù)打破這一模式，打破各市的界限，弱化來源地稅收管轄權(quán)，模糊了傳統(tǒng)居民定義及其判斷標(biāo)準(zhǔn)，而且由于電子商務(wù)具有無形化、虛擬化、營業(yè)場所不需要固定的特點(diǎn)，使得企業(yè)的一些貿(mào)易活動在確定目的地和消費(fèi)地上存在困難，所以稅收征管的難度變得更大，風(fēng)險也隨之增加。

2．稅務(wù)部門面臨技術(shù)與信息的雙重壁壘

隨著無紙化辦公的大力推行，電子商務(wù)的各種報表和憑證實(shí)行電子化，這就使得一些信息容易被刪除和修改，并且無痕跡。在電商無紙化下，如何更好地進(jìn)行納稅、稽查工作，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的又一大難題。另外，稅收征管系統(tǒng)搜集數(shù)據(jù)具有滯后性和有限性，導(dǎo)致在獲取稅收信息上不夠及時有限，而且往往某些重要的信息又是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨技術(shù)與信息雙重壁壘。

3．稅款流失嚴(yán)重。

電子商務(wù)最大特點(diǎn)是打破時間與空間的限制，任何人可直接成為市場的供給者，而且，商戶之間的電子商務(wù)納稅遵從度較低，一部分小微企業(yè)與個體工商戶本身就存在自建賬困難、稅收認(rèn)同度低等問題，造成稅款流失比較嚴(yán)重。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管基礎(chǔ)比較薄弱

1．稅收監(jiān)控難度較大

個體工商戶普遍分布范圍廣且分散，管理監(jiān)控乏力，這就導(dǎo)致一些商戶不主動辦理稅務(wù)注冊登記、在征期內(nèi)不主動申報納稅，有些個體戶工商戶，因經(jīng)營不善，無法維持下去造成停產(chǎn)。雖然在國家稅務(wù)部門注銷了稅務(wù)登記手續(xù)，但是因不及時注銷工商登記手續(xù)，使得稅務(wù)登記與工商登記戶數(shù)不同步。由于經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，大部分新開業(yè)個體工商戶都不使用發(fā)票，所以相當(dāng)一部分人都不會主動地到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記手續(xù)補(bǔ)繳稅款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有統(tǒng)一的核定計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致個體稅收的名義稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際稅負(fù)。

2．對發(fā)票監(jiān)管不到位

個體戶財務(wù)方面比較混亂，對于發(fā)票的使用也是亂象百出，主要表現(xiàn)為：一是發(fā)票的使用不具備合法性，有些個體戶為了逃稅避稅，用收據(jù)代替發(fā)票開具；二是不按照相應(yīng)規(guī)定繳銷發(fā)票，使用過期的舊票據(jù)。三是協(xié)議開具票據(jù)，雙方約定票據(jù)內(nèi)容、金額與實(shí)際發(fā)生額常常發(fā)生不符的情況。

3． 缺乏相應(yīng)的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制

在當(dāng)前稅收征管工作中，基層稅收仍舊只依靠自己稅務(wù)部門征收，沒有利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政所、工商所、環(huán)保站、稅務(wù)稽查、管理區(qū)、村委會等社會管理資源形成綜合治稅的局面。因此缺乏網(wǎng)格化協(xié)稅管理，難以實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，及時督導(dǎo)，不利于全面掌握稅源與跟蹤服務(wù)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府對稅收工作的支持不足

大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府對稅收工作的支持不足，沒有建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，沒有以政府為核心聯(lián)合工商、環(huán)保、稅務(wù)、管區(qū)、村委會等多家單位，齊抓共管，形成綜合治稅的局面。

（四）基層稅收干部缺乏專業(yè)的管理觀念與服務(wù)意識

在稅收征收管理工作中，部分工作人員征管理念落后，為民服務(wù)還有進(jìn)一步提升的空間，在全面構(gòu)建服務(wù)型政府的大背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作有了更高的要求，這種落后的征管理念和服務(wù)意識，急需改進(jìn)和提高。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作的具體措施

（一）構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)新的稅收增長點(diǎn)

針對新形勢的稅源變化，傳統(tǒng)稅收征管模式很難適應(yīng)，積極推行稅收代征越來越顯得更加重要。特別是管轄區(qū)域點(diǎn)多面廣，稅源監(jiān)控難度大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，積極開展稅務(wù)代征迫在眉睫，稅務(wù)代征使稅務(wù)工作重心下移，納稅點(diǎn)與納稅人更近一步，也拉近了稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人的距離，依法依規(guī)組織收入更及時，能確保應(yīng)收盡收，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)新的稅收增長點(diǎn)。

（二）加強(qiáng)征管隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

基層為了更好地適應(yīng)稅收征管體制的改革，對稅收征管人員素質(zhì)的提高勢在必行，首先要優(yōu)化選拔機(jī)制，以公平公正公開為原則，選擇專業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高、有上進(jìn)心、創(chuàng)新意識的青年人加入稅收隊(duì)伍，對工作人員的年齡做好優(yōu)化；其次是加強(qiáng)定期的培訓(xùn)，對工作人員的服務(wù)技能和專業(yè)知識應(yīng)該做定期的培訓(xùn)，以講座、實(shí)踐、參觀等模式促進(jìn)工作人員對稅收知識的理解與能力的提高，特別是對稅收的政策和動態(tài)變化做好及時的學(xué)習(xí)；最后就是要對工作人員制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制，把業(yè)務(wù)能力、群眾滿意度等納入考核體系，獎勵優(yōu)秀，嚴(yán)懲違反規(guī)定、工作消極的工作人員。

（三）提供高效的稅收服務(wù)

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極利用微博、微信等新式媒介為納稅訂制個性服務(wù)。由于網(wǎng)上辦稅的大力推行，納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行辦稅，納稅人和工作人員缺乏了面對面的溝通與了解，缺乏互動性，所以稅務(wù)部門可能對納稅人的訴求和疑問無法當(dāng)面做出解答和滿足，所以通過線上的方式加大對納稅人的了解勢在必行。一方面，加大信息的及時、全面公開，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員可以利用三微一端發(fā)布涉稅公告，即時公布稅收動態(tài)，時時宣傳稅收法規(guī)，全天候提供辦稅信息服務(wù)，對辦稅流程及手續(xù)反復(fù)進(jìn)行講解，并進(jìn)行定期納稅培訓(xùn)，跟蹤辦稅提醒，滿足納稅人的各項(xiàng)辦稅服務(wù)需求；另一方面，加強(qiáng)溝通，可以開通智能服務(wù)，對納稅人關(guān)注的高頻問題進(jìn)行自動回復(fù)解答，稅務(wù)機(jī)關(guān)安排業(yè)務(wù)精通的工作人員在第一時間解答在線納稅人的涉稅咨詢，在官網(wǎng)、微信公眾號等平臺設(shè)立民意反映欄，傾聽納稅人的意見和建議，并做好反饋；最后，加大宣傳，可以通過流動宣傳車、廣播、視頻等形式提高公民誠信納稅的意識，促進(jìn)對稅收知識的了解。

（四）營造良好的稅收征管環(huán)境

一是促進(jìn)信息共享，打破信息孤島，建立完善統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺和信息共享機(jī)制，解決征納雙方信息不對稱問題，全面建立納稅人信用記錄，納入統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺，對逃稅、避稅等違法行為列入黑名單，限制其部分高消費(fèi)行為、出行等，并將結(jié)果依法及時向社會公開。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門間的稅收征管合作。在“三證合一”改革背景下，強(qiáng)化與工商部門各范圍和領(lǐng)域合作，促進(jìn)部門間信息成果共享，積極探索政府購買稅收服務(wù)的新路子，規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用。三是加大稅收法規(guī)宣傳力度。經(jīng)常性開展的稅收法規(guī)宣傳工作，用通俗易懂的方式方法，普及稅法宣傳面，增強(qiáng)全社會的稅法意識，打造誠信納稅的社會環(huán)境。四是堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。為保證稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法水平提高的同時，要加大稅收違規(guī)的處罰力度，嚴(yán)厲打擊漏稅、偷稅行為。 堅(jiān)決打擊稅收違法行為的同時，但也要理性的分門別類的打擊，通過打擊，應(yīng)達(dá)到既讓被打擊的納稅人心服口服，又能構(gòu)建和諧的稅收征管關(guān)系。 五是認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)人員管理制度和過錯責(zé)任追究制度。 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定詳細(xì)的稅務(wù)管理制度，引入績效考核機(jī)制，使稅務(wù)管理更加科學(xué)、公平、公正，激發(fā)稅務(wù)管理人員安心基層的熱情，使稅務(wù)管理人員能夠積極奉獻(xiàn)，樂于付出。對于稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，一律采取零容忍的態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)機(jī)制。