周正榮

一、前言

在迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境下，建材企業(yè)若要在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，則必須高度重視內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制，嚴(yán)格規(guī)范各個部門的工作，從而有效提升企業(yè)的管理質(zhì)量，保證產(chǎn)品質(zhì)量，在市場競爭中處于不敗之地。建材企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理的過程中，要高度重視存在的問題，在明確具體的產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，及時針對性地制定有效的解決措施，避免內(nèi)部控制缺乏合理性影響建材企業(yè)的發(fā)展。

二、建材企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

建材企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠保證資產(chǎn)安全完整，內(nèi)部控制制度可對資產(chǎn)管理進行監(jiān)管控制，規(guī)范資產(chǎn)使用，減少資產(chǎn)流失和損壞的情況，在實際工作中防范貪腐行為。同時內(nèi)部控制也是企業(yè)防范風(fēng)險的有效手段，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險進行識別和預(yù)判，準(zhǔn)確評估風(fēng)險的影響范圍、影響程度，及時采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險的影響控制在合理范圍內(nèi)。

三、建材企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

建材企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中，最主要的問題之一是內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度較低，對生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)較為重視，而內(nèi)部控制相對容易被忽視。出現(xiàn)這一情況的主要原因是管理層人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，內(nèi)部控制意識薄弱，且企業(yè)實施內(nèi)部控制時，指標(biāo)下達缺乏科學(xué)性和預(yù)見性，指標(biāo)完成過程缺少嚴(yán)格監(jiān)督和有效的技術(shù)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部控制制度不完善，建材企業(yè)隨著建筑類企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，發(fā)展規(guī)模不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部管理逐漸復(fù)雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，但是就目前的實際情況而言，建材企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，且內(nèi)部細化不到位，內(nèi)部控制制度中對存貨管理、物流管理等的規(guī)范監(jiān)督作用較弱，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)工作和財務(wù)管理工作都受到不同程度的影響［1］。而且企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容分散，建材企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)緊密相連，但是制度內(nèi)容并未著重體現(xiàn)這一點，針對各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容銜接不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性降低。最后，組織結(jié)構(gòu)不完善，建材企業(yè)內(nèi)部缺少獨立的預(yù)算管理和審計部門，存在一人身兼多職的情況。

（二）內(nèi)部控制缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)

建材企業(yè)的內(nèi)部控制缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)在制定發(fā)展決策和應(yīng)對風(fēng)險方面可能出現(xiàn)問題。發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營的主要指導(dǎo)方向，企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營以及財務(wù)管理都是圍繞戰(zhàn)略展開，而內(nèi)部控制管理工作缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的部分措施缺乏合理性，作用難以發(fā)揮［2］。此外，內(nèi)部控制制度的制定也與企業(yè)的戰(zhàn)略有聯(lián)系，缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)，內(nèi)部控制制度的合理性不足，內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)與實際不相符、過于理想化的現(xiàn)象。

（三）風(fēng)險控制能力弱

建材企業(yè)風(fēng)險控制能力弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，預(yù)算管理不足。首先，建材企業(yè)的預(yù)算管理部門設(shè)置不清晰，相關(guān)崗位職能模糊，職能交叉情況嚴(yán)重，而且大部分企業(yè)的預(yù)算工作通常由財務(wù)人員兼管，預(yù)算管理獨立性不足。其次，預(yù)算編制內(nèi)容不全面，建材企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)未完全覆蓋企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，預(yù)算目標(biāo)下達不及時。在預(yù)算編制過程中，預(yù)算管理組織缺失導(dǎo)致各部門提交的預(yù)算草案未得到及時處理，預(yù)算編制內(nèi)容不全面，給后期的預(yù)算執(zhí)行工作留下隱患，預(yù)算管理效率低。而且預(yù)算人員的能力水平參差不齊，在數(shù)據(jù)處理方面需要花費較多的時間，預(yù)算管理有效性受到影響。再者，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各個部門沒有及時反饋執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行的反饋和分析機制不完善，預(yù)算差異發(fā)現(xiàn)和分析不及時，對于預(yù)算偏差無法及時調(diào)整，預(yù)算管理效果與預(yù)期相差較遠。最后，預(yù)算考核和評價是優(yōu)化預(yù)算管理效果的重要手段，建材企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)模糊，預(yù)算人員對預(yù)算指標(biāo)的完成情況只是粗略統(tǒng)計和核算，沒有深入了解各個部門的資金支出情況，對預(yù)算超支情況缺少分析，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益降低［3］。

第二，缺乏過程監(jiān)督，企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，采購成本超支、生產(chǎn)不規(guī)范、過度使用賒銷模式的情況不斷發(fā)生，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險增加。

第三，資金使用缺乏規(guī)范性，企業(yè)在投資之前缺少充分的市場調(diào)研，投資決策缺乏合理性，投資風(fēng)險加大。

四、建材企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的應(yīng)對措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，夯實內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，全面提升內(nèi)部控制有效性。

首先，建材企業(yè)的管理層人員要做好表率，全面認(rèn)識內(nèi)部控制，掌握內(nèi)部控制的所有要求，主動學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制管理的知識，從而指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作。在上級領(lǐng)導(dǎo)的帶動下，建材企業(yè)的基層員工要不斷強化內(nèi)部控制意識，樹立準(zhǔn)確的內(nèi)部控制理念［4］。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制措施的執(zhí)行建立跟蹤反饋機制，及時掌握內(nèi)部控制情況，從而及時制定整改對策，強化內(nèi)部控制效果。

其次，建材企業(yè)要加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，立足于自身實際情況，在優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式的同時，也應(yīng)對內(nèi)控人員開展專項培訓(xùn)，鞏固其專業(yè)知識，鼓勵內(nèi)控人員積極主動地進行自我提升。企業(yè)可針對當(dāng)前內(nèi)控人員的實際情況，制定有效的培訓(xùn)計劃，對內(nèi)控人員開展全方位的培訓(xùn)，從意識、理念、管理方式、內(nèi)控要求等多個方面對其進行指導(dǎo)培訓(xùn)，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作儲備人才。

最后，建材企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度和組織結(jié)構(gòu)。建材企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營情況制定完善的內(nèi)部控制制度，并不斷細化制度內(nèi)容，確保采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、物流環(huán)節(jié)等都可得到內(nèi)部控制制度的規(guī)范和監(jiān)督，確保內(nèi)部管理順利推進。企業(yè)要加強內(nèi)部控制制度內(nèi)容的銜接，調(diào)整內(nèi)部控制管理方式和觀念，各部門加強溝通交流，共同合作制定內(nèi)部控制制度。完善的組織結(jié)構(gòu)是提升內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)要素，建材企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際完善內(nèi)部組織架構(gòu)，全面支持企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提升風(fēng)險防范和控制水平。另外，建材企業(yè)要打造內(nèi)部控制文化，并且在內(nèi)部控制過程中融入綠色環(huán)保理念，實現(xiàn)安全、綠色生產(chǎn)，節(jié)約企業(yè)資源。

（二）加強對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略指導(dǎo)

建材企業(yè)通過分析現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部、市場經(jīng)濟環(huán)境情況，以及預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，制定中長期發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，企業(yè)制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略對內(nèi)部控制有重要的指導(dǎo)作用。為加強對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略指導(dǎo)，建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，并且發(fā)展戰(zhàn)略中要突出自身的優(yōu)勢，必須立足于實際情況制定可持續(xù)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作［5］。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實需各個相關(guān)部門進行監(jiān)管，企業(yè)所有員工都要準(zhǔn)確了解戰(zhàn)略規(guī)劃，內(nèi)部控制措施和制度要圍繞戰(zhàn)略制定，以戰(zhàn)略為方向?qū)嵤﹥?nèi)部控制管理。

（三）強化風(fēng)險控制

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制活動的重要部分，建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對其的重視，不斷強化預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平。

首先，建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理從財務(wù)部門中分離出來，組建獨立的預(yù)算管理組織，由企業(yè)的董事會直接管理，成立預(yù)算管理委員會，主要負責(zé)預(yù)算決策和監(jiān)督各項預(yù)算工作，保證預(yù)算管理符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，并及時制定預(yù)算管理策略，審核預(yù)算方案，下發(fā)預(yù)算指標(biāo)，解決預(yù)算管理中的問題。預(yù)算管理委員會下設(shè)置預(yù)算管理辦公室，由其完成日常的預(yù)算工作［6］。預(yù)算管理組織中還應(yīng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行單位，主要負責(zé)執(zhí)行部門預(yù)算，完成預(yù)算目標(biāo)。

其次，提升預(yù)算編制的合理性。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的預(yù)算原則和流程完成預(yù)算編制，如上下結(jié)合，下級部門向上級部門匯報，預(yù)算管理委員會審核批復(fù)之后下發(fā)預(yù)算目標(biāo)，各部門按照預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理規(guī)章制度編制預(yù)算，然后將預(yù)算草案再次提交進行審核，預(yù)算管理部門對預(yù)算內(nèi)容進行審核之后，根據(jù)其中的問題提出修改建議，無誤之后將預(yù)算上報至預(yù)算管理委員會，審核通過后方可將預(yù)算任務(wù)和目標(biāo)下發(fā)至各個執(zhí)行部門。

再者，建材企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行部門收到預(yù)算指標(biāo)和任務(wù)之后，要嚴(yán)格按照預(yù)算計劃執(zhí)行，并且明確各個執(zhí)行責(zé)任主體，便于后期預(yù)算指標(biāo)落實不到位進行追責(zé)。建材企業(yè)要加強對預(yù)算執(zhí)行部門的監(jiān)督和控制，各個執(zhí)行部門要定期參與反饋分析會議，公開預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)完成度，對預(yù)算差異進行分析，提出預(yù)算調(diào)整意見并上報至預(yù)算管理委員會。企業(yè)的財務(wù)管理部門要對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時跟蹤監(jiān)督，及時向預(yù)算管理委員會反饋預(yù)算執(zhí)行進度及偏差，縮減實際與預(yù)算之間的差距。為提升預(yù)算執(zhí)行效率，預(yù)算分析十分關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)按照預(yù)算分析規(guī)范對執(zhí)行情況進行深入分析，可以從預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算差異形成原因及相關(guān)責(zé)任主體、調(diào)整建議等方面編寫報告，遞交給預(yù)算管理委員會。對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整，要保持嚴(yán)謹(jǐn)性，所有預(yù)算調(diào)整都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核程序，通過之后方可調(diào)整。

最后，加強預(yù)算考核和評價，健全考核制度，劃分預(yù)算考核范圍和內(nèi)容，重點對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，并且配合獎懲機制，對相關(guān)部門和人員進行獎勵或者懲處，以提高預(yù)算執(zhí)行部門對開展工作的重視度和積極性，減少預(yù)算差異，保證預(yù)算執(zhí)行不脫離實際。

建材企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)加強過程監(jiān)督，對采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的管理工作，提前制定科學(xué)的采購計劃和生產(chǎn)計劃，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場環(huán)境確定營銷方案，降低風(fēng)險發(fā)生概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，建材企業(yè)資金使用最易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，因此，建材企業(yè)需提前制定資金使用規(guī)劃，優(yōu)化資金配置。企業(yè)在對內(nèi)和對外投資過程中，應(yīng)當(dāng)制定妥善的投資計劃，經(jīng)過全面的市場調(diào)研和預(yù)測分析，確定投資決策，給投資項目劃撥資金，同時加大對投資項目的監(jiān)管力度，保證每一筆支出都能夠獲得相應(yīng)的回報。

五、結(jié)語

建材企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面對的市場競爭壓力不斷增加，為保證不被淘汰，建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制管理、內(nèi)部控制活動，全面提升內(nèi)部控制的有效性。建材企業(yè)要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制管理工作要緊跟發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部控制活動中的預(yù)算管理也要得到進一步強化，快速整合企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定的發(fā)展。