尹麗娜

摘要：隨著我國企業(yè)市場競爭形勢的嚴(yán)峻，很多企業(yè)開始通過內(nèi)部控制來規(guī)范會計核算、提高資產(chǎn)效率，不斷提升企業(yè)的市場地位。而目前，個別企業(yè)由于管理層不重視、人才缺失、制度不完善等原因，造成財務(wù)內(nèi)部控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文通過對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出解決財務(wù)內(nèi)控問題的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控;問題;措施

目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)由于經(jīng)營的多元化及外界影響因素的多樣性，使企業(yè)面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，如何通過強化內(nèi)部管理以降低財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)持續(xù)與健康地發(fā)展是擺在我國企業(yè)面前亟待解決的問題。財務(wù)內(nèi)部控制通過對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)定相關(guān)的不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計復(fù)核、內(nèi)部審計等制度，以達到規(guī)范核算、提高資產(chǎn)安全性與效率的目的，它對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）它可以提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)部控制可通過內(nèi)部牽制與監(jiān)督職能，將辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計記錄的崗位徹底分離，降低了會計差錯的幾率;內(nèi)部審計與會計復(fù)核制度可以及時發(fā)現(xiàn)會計核算中存在的會計差錯，均可提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

（二）它可以確保企業(yè)資金的安全與高效使用。財務(wù)內(nèi)部控制中的授權(quán)審批制度，可以使企業(yè)重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)受到一定的限制，必須經(jīng)有權(quán)限的管理人員授權(quán)后方可實施，大大降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（三）促使企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵循戰(zhàn)略目標(biāo)進行。企業(yè)的經(jīng)營管理均要按照既定的戰(zhàn)略目標(biāo)進行，而財務(wù)內(nèi)部控制可以將戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，通過指標(biāo)與制度的形式針對每期經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，確保了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展及戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部尚未樹立良好的內(nèi)控氛圍。個別的企業(yè)仍將財務(wù)內(nèi)控錯誤地認(rèn)為是財務(wù)部門的唯一職責(zé)，在管理層方面未能給予內(nèi)部控制工作必要的支持。個別的管理層甚至將內(nèi)部控制看成是應(yīng)付上級檢查的形式，或者將其看作是影響企業(yè)管理效率的阻礙，個別的職權(quán)部門更是對內(nèi)控工作存在抵觸的心理。在基層職工方面，由于管理層對財務(wù)內(nèi)控的漠視，此外，財務(wù)內(nèi)部控制未能建立科學(xué)的考核與評價體系，未能認(rèn)真遵守企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）內(nèi)控制度未被真正落實到位。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的順利實施離不開良好的運行環(huán)境作為保障。個別的企業(yè)雖然制定了科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，但由于部門與職工對內(nèi)控缺少認(rèn)識，加之內(nèi)控人才能力等因素的限制，造成企業(yè)內(nèi)部控制未能被認(rèn)真地執(zhí)行。

（三）企業(yè)缺少合格的內(nèi)控人才。在信息化發(fā)展的今天，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不僅需要財務(wù)人員掌握內(nèi)控工作內(nèi)容、步驟與流程，還需要財務(wù)人員掌握互聯(lián)網(wǎng)、ERP等信息化技術(shù)。但是，多數(shù)的企業(yè)未對財務(wù)管理工作給予必要的重視，未能為財務(wù)人員謀劃出良好的晉升空間與學(xué)習(xí)氛圍，造成財務(wù)人才的流失及財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)低下，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度及管理會計工作所需要的技能，更加使企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)控制度無法被實施。

（四）未能建立健全的內(nèi)控考核與監(jiān)督機制。內(nèi)部控制能否順利實施及實施效果能否達到預(yù)期目標(biāo)，均需要企業(yè)制定一套科學(xué)、公平的監(jiān)督與考核制度，通過從內(nèi)部與外部對企業(yè)內(nèi)控工作進行有效的監(jiān)督，確保各個部門認(rèn)真貫徹內(nèi)控制度。首先，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督多是一種形式上的審查，審計部門由于隸屬于財務(wù)經(jīng)理，喪失了審計的獨立性與客觀性，這樣的審計模式是無法發(fā)揮監(jiān)督、控制作用的，致使了企業(yè)內(nèi)部控制成為一紙空文，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，使企業(yè)財務(wù)核算出現(xiàn)混亂。其次，在內(nèi)控外部監(jiān)督方面，政府審計、財政部門由于工作人員數(shù)量限制，并未能對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行進行審計;會計師事務(wù)所由于審計收費由企業(yè)承擔(dān)，其在內(nèi)控審計的獨立性與客觀性方面也同樣受到一定的限制。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的措施

（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立正確的內(nèi)控意識。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部樹立起正確的財務(wù)內(nèi)控意識，管理層也應(yīng)提高對財務(wù)內(nèi)控工作的重視，使企業(yè)各個部門及職工真正能夠貫徹內(nèi)控制度。首先，企業(yè)管理層應(yīng)集體重視內(nèi)控建設(shè)，根據(jù)自身財務(wù)管理需要建立科學(xué)的內(nèi)控制度，并在制度中明確領(lǐng)導(dǎo)、職工在內(nèi)控工作中的職責(zé)。通過在內(nèi)部進行廣泛的宣傳，督促企業(yè)職工樹立起正確的內(nèi)控意識，為企業(yè)內(nèi)控工作開展提供幫助與配合。其次，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力進行評估與判斷，為內(nèi)控建設(shè)選拔合格的財務(wù)人才，以保證財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。此外，企業(yè)還可以結(jié)合自身的企業(yè)文化廣泛對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作進行廣泛的動員和宣傳。通過企業(yè)上下的宣傳動員，讓每一個員工都能從心底真正認(rèn)同財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的重要性，并愿意在日常工作中踐行。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)與運行機制。任何一項工作想要得到很好推動的話，與之相對應(yīng)的組織機構(gòu)和工作機制的保駕護航顯得格外重要。企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以從組織機構(gòu)和工作機制上狠下功夫。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身機構(gòu)設(shè)置情況在內(nèi)部建立財務(wù)內(nèi)控辦公室或領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長、財務(wù)總監(jiān)作為小組組長，帶領(lǐng)企業(yè)各個部門及職工開展財務(wù)內(nèi)控工作，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作與修訂內(nèi)控制度，并對內(nèi)控工作進行有效監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)小組還要協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門，督促企業(yè)各個部門給予財務(wù)部門開展內(nèi)控工作必要的配合。首先，企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)全面負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，具體包括了制度與方案的制定、督促落實與協(xié)調(diào)等工作，從管理層的角度監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，并保證內(nèi)控工作的權(quán)威性與公平性。其次，內(nèi)控建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的日常工作。整個工作的具體實施和細(xì)節(jié)推進都是辦公室應(yīng)該完成的基本工作內(nèi)容，辦公室工作一般由專業(yè)人員承擔(dān)，以便從更加專業(yè)且具體的視角有條不紊地開展各項工作。最后，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定財務(wù)部門為內(nèi)控具體工作部門，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)控實際工作在財務(wù)部門內(nèi)部開設(shè)制度修訂、日常管理、內(nèi)部監(jiān)督等具體部門，通過內(nèi)控制度與流程圖的形式明確各個部門在內(nèi)控工作的具體職責(zé)。

（三）培養(yǎng)合格的財務(wù)內(nèi)控人才。不少企業(yè)并未建立一支專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理隊伍，其實施的內(nèi)控管理工作主要由財務(wù)人員進行。財務(wù)人員在從事內(nèi)控管理制度建設(shè)上難免力不從心，因此，各個企業(yè)要結(jié)合自身實際情況組建一支專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人才隊伍。首先，企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員就內(nèi)部控制方法進行培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力得到提升。其次，企業(yè)可為財務(wù)人員到先進的上市公司考察提供機會，使財務(wù)人員不斷開拓眼界，積極學(xué)習(xí)相關(guān)財經(jīng)理論知識。最后，企業(yè)在進行人才招聘的時候也應(yīng)該將內(nèi)控專業(yè)人員納入其中。只有這樣才能讓整個內(nèi)控管理制度建設(shè)得以真正實施和延續(xù)下去，并為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供源源不斷的制度保障和人才保障。

（四）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立起科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度體系，并將考核、監(jiān)督等相關(guān)配套機制配備齊全，并由管理層帶頭執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度，各個部門還應(yīng)給予財務(wù)內(nèi)控工作開展必要的配合。同時，財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)外部監(jiān)督“兩手都要硬”，不能只重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視外部監(jiān)督，也不能只依靠外部監(jiān)督而“看輕”內(nèi)部監(jiān)督。只有內(nèi)外監(jiān)督共同配合，才能使內(nèi)控管理走上正軌并真正發(fā)揮實效。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作是內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)在新時代背景下，結(jié)合信息化管理手段不斷創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控工作，為企業(yè)尋找一個適合企業(yè)財務(wù)管理需要的內(nèi)控體系，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的真正實現(xiàn)。

參考文獻：

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