孫晶晶

摘 要：隨著國(guó)家對(duì)高等教育的重視和高校發(fā)展規(guī)模的不斷發(fā)展，高校發(fā)展對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求數(shù)量也在不斷增加，而高校經(jīng)費(fèi)來源和性質(zhì)也完全不同，如何在高校預(yù)算中真正實(shí)現(xiàn)有效的精細(xì)化管理，提高資金使用效益，減少資源分配不公和資源浪費(fèi)成為一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文從預(yù)算精細(xì)化管理出發(fā)，闡述了高校預(yù)算精細(xì)化管理的重要意義和目前存在的問題，然后提出構(gòu)建以績(jī)效管理為導(dǎo)向的預(yù)算精細(xì)化管理體系，希望能對(duì)高校的預(yù)算精細(xì)化管理發(fā)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞：高校;績(jī)效;預(yù)算;精細(xì)化

一、引言

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》中提出：“高等教育承擔(dān)著培養(yǎng)高級(jí)專門人才、發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化、促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重大任務(wù)?！苯陙恚瑖?guó)家對(duì)高等教育的投入逐年增加，在教育部公布的2019年部門預(yù)算中，高等教育財(cái)政撥款預(yù)算數(shù)為11 627 245.77萬(wàn)元，比2018年財(cái)政撥款執(zhí)行數(shù)增加240 617.20萬(wàn)元。

現(xiàn)如今，隨著財(cái)政性撥款的逐年增加，高等學(xué)校的規(guī)模、數(shù)量明顯增長(zhǎng)，籌資渠道也在不斷拓寬。傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單粗放的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)今高校的發(fā)展需求，如何優(yōu)化高校資源配置，提高資金使用效益，必然需要以科學(xué)合理的精細(xì)化預(yù)算管理為基礎(chǔ)。

二、高校預(yù)算精細(xì)化管理的含義和必要性

1.高校預(yù)算精細(xì)化管理的含義

精細(xì)化管理起源于20世紀(jì)50年代，是社會(huì)分工精細(xì)化的必然要求，是一種建立在常規(guī)管理基礎(chǔ)上并將常規(guī)管理引向深入的一種管理技術(shù)。通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細(xì)化，運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和信息化的手段，組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行。

高校預(yù)算精細(xì)化管理旨在將高校預(yù)算管理與學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度發(fā)展目標(biāo)、校內(nèi)各職能部門的年度工作計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，自上而下，形成有決策、有執(zhí)行、有落實(shí)、有配合、有監(jiān)督的全員參與的預(yù)算管理體系。

2.高校預(yù)算精細(xì)化管理的必要性

（1）優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校辦學(xué)資金的來源、數(shù)量也呈現(xiàn)出多樣化。高校的預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，往往存在資源分配不均、存量資金過多，造成資源閑置浪費(fèi)。預(yù)算精細(xì)化管理以學(xué)校的目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，將學(xué)校資源合理分配，盤活沉淀資金，堅(jiān)持以事為主、財(cái)隨事走，做到統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行，提高資金使用效益。

（2）立足學(xué)校發(fā)展，提高綜合管理水平。盡管高校財(cái)政撥款逐年增加，但是財(cái)政撥款仍然不足以滿足高校教學(xué)科研工作的需求，高校需要進(jìn)一步拓寬籌資渠道來滿足自身發(fā)展的需要。預(yù)算精細(xì)化管理綜合考慮高校的每一分資金，結(jié)合學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，將每一分錢都用在刀刃上，減少不必要的支出，用有限的資源更好地支持學(xué)校的發(fā)展。

三、高校預(yù)算精細(xì)化管理中存在的問題

1.對(duì)預(yù)算精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)不足

很多高校認(rèn)為只有學(xué)校教學(xué)和科研工作才是學(xué)校的重點(diǎn)工作，預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)處的工作。因此，參與預(yù)算管理的只有分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)處分管預(yù)算的人員。預(yù)算精細(xì)化管理涉及學(xué)校方方面面，由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，高校內(nèi)各部門對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)也不夠全面，從而導(dǎo)致預(yù)算精細(xì)化管理無法落地實(shí)施，預(yù)算管理目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)存在偏差。

2.預(yù)算編制方法亟待優(yōu)化

科學(xué)合理的預(yù)算編制是預(yù)算精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。當(dāng)前很多高校預(yù)算編制的方法是結(jié)合前一年預(yù)算和實(shí)際支出，上浮部分增量來確定下一年度預(yù)算。這種預(yù)算編制方法較為簡(jiǎn)單，但是缺乏對(duì)以前年度預(yù)算編制的合理性分析，更缺乏將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化落實(shí)。長(zhǎng)期來看，預(yù)算金額逐年增加，但是由于缺乏與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)、年度計(jì)劃等合理匹配，勢(shì)必會(huì)影響精細(xì)化預(yù)算的實(shí)施，影響學(xué)校發(fā)展。

3.對(duì)預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識(shí)存在偏差

預(yù)算執(zhí)行是檢驗(yàn)預(yù)算精細(xì)化管理的有效手段。在高校中，重編制、輕執(zhí)行的情況屢見不鮮。各校內(nèi)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了學(xué)科發(fā)展、教學(xué)育人、科研項(xiàng)目等順利實(shí)施，積極籌集各項(xiàng)資金，因此在預(yù)算申請(qǐng)過程中做了充足準(zhǔn)備，然而在預(yù)算批復(fù)后卻不重視預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致資金閑置浪費(fèi)。為了完成年度預(yù)算執(zhí)行考核目標(biāo)，又不得不年底集中突擊花錢，時(shí)間緊迫導(dǎo)致來不及對(duì)支出必要性進(jìn)行深入考量。在考核過程中，也只是針對(duì)總體支出不超過總體預(yù)算進(jìn)行控制，并不考慮經(jīng)費(fèi)支出的具體內(nèi)容和使用效益。這樣往往導(dǎo)致花錢無效，達(dá)不到資金支出預(yù)計(jì)的效果。

四、構(gòu)建以績(jī)效管理為導(dǎo)向的預(yù)算精細(xì)化管理體系

2018年9月，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見>的通知》，要求加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益。通過績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)“花錢必問效、無效必問責(zé)”的管理模式，能將有限的資源更多分配到重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)項(xiàng)目中，將預(yù)算資金落到實(shí)處，有效避免資源分配不均，解決資金沉淀浪費(fèi)問題。因此，構(gòu)建以績(jī)效管理為導(dǎo)向的預(yù)算精細(xì)化管理體系勢(shì)在必行。

1.全員參與，樹立預(yù)算精細(xì)化管理意識(shí)

高校預(yù)算管理涉及學(xué)校管理的很多方面，同樣預(yù)算數(shù)據(jù)也不能只來源于財(cái)務(wù)處，學(xué)校各部門全員參與、互相配合、數(shù)據(jù)互通是實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理的重要保障。高校應(yīng)提高對(duì)預(yù)算精細(xì)化管理的重視程度，成立專門的預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由校領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，學(xué)校各學(xué)院部處室的負(fù)責(zé)人擔(dān)任小組成員。

在學(xué)校預(yù)算工作開始前，由學(xué)校各院部處室結(jié)合年度工作計(jì)劃提出本部門年度預(yù)算和本部門年度預(yù)算的績(jī)效目標(biāo)，由預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、學(xué)校年度發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合學(xué)校年度重點(diǎn)工作任務(wù)，綜合制定學(xué)校預(yù)算精細(xì)化管理目標(biāo)，將目標(biāo)層層分解至各學(xué)院各處室，再由各院部處室將子目標(biāo)細(xì)分至各項(xiàng)目組，再到各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)層層下放，全員參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。

由各項(xiàng)目組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合項(xiàng)目組年度重點(diǎn)工作，修正年度預(yù)算和年度績(jī)效目標(biāo)，提交各院部處室。各院部處室結(jié)合工作計(jì)劃，修正年度預(yù)算和年度績(jī)效目標(biāo)，上報(bào)預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組。最后由預(yù)算精細(xì)化管理小組結(jié)合學(xué)校規(guī)劃、各院部處室年度預(yù)算和績(jī)效情況，綜合對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有資源進(jìn)行合理分配。通過這樣將預(yù)算目標(biāo)層層分解，下放落實(shí)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到崗、責(zé)任到人，真正實(shí)現(xiàn)全員參與、互相配合，將以績(jī)效管理為導(dǎo)向的預(yù)算精細(xì)化管理落到實(shí)處。

2.業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全精細(xì)化預(yù)算績(jī)效管理體系

現(xiàn)階段，許多高校人員對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)浮于表面，認(rèn)為績(jī)效管理就是簡(jiǎn)單填寫績(jī)效目標(biāo)和相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置過于空泛，績(jī)效指標(biāo)設(shè)置不可考量現(xiàn)象普遍存在。因此，形成有指導(dǎo)性、具體可靠量的績(jī)效體系對(duì)精細(xì)化預(yù)算管理作用巨大。

學(xué)校應(yīng)制定精細(xì)化預(yù)算管理辦法、績(jī)效管理辦法，用制度來規(guī)范約束預(yù)算和績(jī)效管理，使以績(jī)效管理為導(dǎo)向的預(yù)算精細(xì)化管理有章可循，增強(qiáng)可操作性。預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)組織相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等開展績(jī)效管理培訓(xùn)，重點(diǎn)講解預(yù)算精細(xì)化管理的理念和具體實(shí)施方法、績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置、績(jī)效指標(biāo)的選擇。應(yīng)該針對(duì)不同項(xiàng)目、不同經(jīng)費(fèi)，結(jié)合項(xiàng)目情況設(shè)置出最能發(fā)揮項(xiàng)目作用的績(jī)效目標(biāo)，并根據(jù)不同的績(jī)效目標(biāo)具體設(shè)置績(jī)效指標(biāo)。

績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該具有以下特點(diǎn)：一是具體性，要根據(jù)實(shí)際預(yù)算需求和預(yù)算資金數(shù)額，將績(jī)效目標(biāo)具體化;二是定量定性指標(biāo)相結(jié)合，通常來說定量指標(biāo)容易完成，但是不易考核，定性指標(biāo)容易考核，但設(shè)置不合理便不易完成;三是要短期指標(biāo)和長(zhǎng)期指標(biāo)相結(jié)合，項(xiàng)目雖有完成周期，但是更應(yīng)給學(xué)校帶來可持續(xù)發(fā)展的效益，短期指標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合更能體現(xiàn)將學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)落到實(shí)處。通過合理的績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置，將學(xué)校的預(yù)算管理做到精細(xì)化，讓學(xué)校的每一分資金都發(fā)揮出應(yīng)有的效益。

3.科學(xué)分配，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理全覆蓋

學(xué)校可支配資金的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上學(xué)校發(fā)展速度，如何將有限的資源更合理進(jìn)行分配，成為高校需要關(guān)注的問題，以績(jī)效為導(dǎo)向可以促進(jìn)資源合理分配。

預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該根據(jù)學(xué)?，F(xiàn)有資源狀況，結(jié)合當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，各院部處室績(jī)效文本，綜合討論評(píng)定，擬定初步的預(yù)算分配方案，并將分配方案交由管理層審核通過后實(shí)施。在許多高校實(shí)際預(yù)算管理工作中，只對(duì)財(cái)政專項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效管理，對(duì)校內(nèi)預(yù)算只有分配方案，并沒有實(shí)施績(jī)效管理。在教育部公布的2019年部門預(yù)算中，高等教育財(cái)政撥款預(yù)算數(shù)為11 627 245.77萬(wàn)元，其中基本支出為7 068 720.98萬(wàn)元，項(xiàng)目支出4 558 524.79萬(wàn)元，可見僅對(duì)財(cái)政專項(xiàng)實(shí)施績(jī)效管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。實(shí)施績(jī)效管理全覆蓋，將財(cái)政專項(xiàng)績(jī)效管理的理念引入校內(nèi)預(yù)算，以績(jī)效管理為導(dǎo)向，結(jié)合高校年度發(fā)展目標(biāo)和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，將財(cái)政基本支出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)收入、其他收入等綜合精細(xì)化分配，保證重點(diǎn)項(xiàng)目運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，統(tǒng)籌兼顧，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)?？焖侔l(fā)展。

4.動(dòng)態(tài)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全過程績(jī)效評(píng)價(jià)

在績(jī)效管理過程中，許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人滿足于通過合理的績(jī)效申報(bào)獲得相應(yīng)的預(yù)算支持，并沒有考慮績(jī)效的實(shí)現(xiàn)和考核。實(shí)現(xiàn)以績(jī)效管理為導(dǎo)向的精細(xì)化預(yù)算，不僅需要在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行完畢后考核項(xiàng)目績(jī)效是否實(shí)現(xiàn)，更需要在項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展周期內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。例如，許多高校的儀器設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)，往往需要研發(fā)定制或者從國(guó)外采購(gòu)，從研發(fā)思路討論確定到預(yù)算批復(fù)，到資金到位，到招投標(biāo)，再到設(shè)備到貨驗(yàn)收需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)束僅代表付款結(jié)束設(shè)備到貨驗(yàn)收，等到設(shè)備調(diào)試結(jié)束開始運(yùn)行、發(fā)揮作用還需要較長(zhǎng)時(shí)間，因此對(duì)項(xiàng)目績(jī)效的考核應(yīng)該是長(zhǎng)期的而不僅僅是預(yù)算執(zhí)行完畢。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要在項(xiàng)目執(zhí)行周期結(jié)束后對(duì)項(xiàng)目績(jī)效展開自評(píng)，高校需要設(shè)立專人進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效考核評(píng)價(jià)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中、項(xiàng)目中期、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行完畢后、項(xiàng)目周期結(jié)束后、項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展等階段隨時(shí)監(jiān)管績(jī)效執(zhí)行情況，動(dòng)態(tài)監(jiān)管項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。

5.配備專業(yè)人員，加強(qiáng)績(jī)效管理信息化平臺(tái)建設(shè)

現(xiàn)階段，大多數(shù)高校中績(jī)效管理由財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)。由于財(cái)務(wù)工作人員日常工作繁忙，不能全身心投入績(jī)效管理中，因此應(yīng)配備專業(yè)人員進(jìn)行績(jī)效管理。該專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和年度績(jī)效設(shè)置情況，以專業(yè)視角對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效管理動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過程中績(jī)效目標(biāo)的偏離，將預(yù)算管理真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，將有限的資源充分利用，避免不必要的浪費(fèi)。把好資金的出口關(guān)，不僅應(yīng)該靠財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核，更需要靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行全過程進(jìn)行充分預(yù)計(jì)和思考。

然而，不同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏有效的溝通，不同部門之間存在信息不對(duì)稱。高校需要針對(duì)預(yù)算精細(xì)化管理建立相應(yīng)信息化平臺(tái)，消除部門之間的信息孤島，按照經(jīng)費(fèi)類別分類管理，設(shè)置績(jī)效目標(biāo)動(dòng)態(tài)比例監(jiān)督，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位管理者能隨時(shí)查看項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效目標(biāo)的完成進(jìn)度，各部門之間也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通。預(yù)算精細(xì)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組也可以隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效情況進(jìn)行監(jiān)督，避免資金浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校資源的全方位管理。

五、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)單粗放的預(yù)算管理已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)今高?？焖侔l(fā)展的需求，只有合理利用有限的資源才能更好地服務(wù)學(xué)校和社會(huì)的發(fā)展。建立適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的精細(xì)化預(yù)算管理體系，讓全校教職工都能主動(dòng)參與預(yù)算全過程，以項(xiàng)目績(jī)效管理為導(dǎo)向，做好項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、下達(dá)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)工作，將預(yù)算精細(xì)化管理落到實(shí)處。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，促進(jìn)國(guó)家教育事業(yè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展，為國(guó)家培養(yǎng)更多有用的人才。

參考文獻(xiàn)

1.樓佳園.試論精細(xì)化管理在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2018（11）.

2.王琛.淺析精細(xì)化管理在高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用.新經(jīng)濟(jì)，2016（Z1）.

3.劉罡.基于內(nèi)部控制視角的高校預(yù)算管理體系研究.會(huì)計(jì)之友，2017（12）.

4.陳俊，丁力.預(yù)算績(jī)效管理：?jiǎn)栴}與對(duì)策.財(cái)會(huì)月刊，2018（23）.

（責(zé)任編輯：王文龍）