鄒 暢，王樹艷

(國家稅務(wù)總局重慶市萬州區(qū)稅務(wù)局， 重慶 萬州 404199)

稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對以風(fēng)險(xiǎn)識別為前提，以風(fēng)險(xiǎn)等級評定為基礎(chǔ)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中一個極為重要的環(huán)節(jié)。由于征管資源的有限性，且納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對所轄范圍內(nèi)全部納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行全面檢查。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)通過合理配置征管資源，有針對性地采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對科學(xué)規(guī)范化有助于營造良好的稅收營商環(huán)境，提升基層管理水平，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對規(guī)范化已成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

一、某區(qū)級稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理遵循扎口管理、分類分級、差別應(yīng)對、促進(jìn)遵從的原則，主要分為目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析、任務(wù)統(tǒng)籌、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、重大稅務(wù)案件審理、監(jiān)控及評價(jià)八個階段。某區(qū)級稅務(wù)局根據(jù)市局職能劃轉(zhuǎn)，承擔(dān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量管控及數(shù)據(jù)采集職能，風(fēng)險(xiǎn)控制、重大稅務(wù)案件審理并入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)，實(shí)行全流程閉環(huán)式管理。(見圖1)

圖1 某區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程

1.流程規(guī)范?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)作為稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的直接參與者，會按照一定的流程進(jìn)行模式化、規(guī)范化操作。以該區(qū)局為例，為有效發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管工作中的職能作用，推動轉(zhuǎn)變征管方式，促進(jìn)納稅遵從，提高征管效能，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對流程，該局制定了稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作規(guī)程，對任務(wù)管理、應(yīng)對方式、表證單書等內(nèi)容作了規(guī)范且明確的規(guī)定，不僅要求應(yīng)對人員將紙質(zhì)資料留檔備查，還要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告等錄入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

2.扎口管理。該區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局對稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對進(jìn)行扎口管理。一是其他業(yè)務(wù)科室對口承接任務(wù)，凡涉及風(fēng)險(xiǎn)管控的，均移交風(fēng)險(xiǎn)局統(tǒng)一推送；舉報(bào)或等三方信息涉及風(fēng)險(xiǎn)管控的，均由風(fēng)險(xiǎn)局承接處理，把好出口關(guān)。二是中度風(fēng)險(xiǎn)以上應(yīng)對任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)局根據(jù)工作安排對結(jié)論或過程組織復(fù)核，把好結(jié)案關(guān)。

3.差別應(yīng)對。根據(jù)上級推送、基層自報(bào)和自主掃描三個類別的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級劃分為高、中、低三個等級，中級、低級風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)由稅務(wù)所實(shí)施應(yīng)對，高級風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)移交稽查處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部門接收任務(wù)后，會根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)中的納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級和稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因，借助于稅務(wù)稽查、實(shí)地核查、稅務(wù)約談、案頭分析等方式實(shí)行差別化應(yīng)對。(見圖2)值得注意的是，從案頭分析起，排除疑點(diǎn)有兩種方式：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定疑點(diǎn)沒有問題；二是雙方認(rèn)可疑點(diǎn)，通過補(bǔ)稅或納稅調(diào)整等方式處理。

圖2 某區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對流程

二、基層稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對存在的問題

國地稅征管體制改革以來，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作一直有條不紊地進(jìn)行，然而由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在法律法規(guī)、制度保障、流程規(guī)范、后續(xù)教育、激勵機(jī)制等層面仍存在問題，區(qū)縣局稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的整體推進(jìn)、應(yīng)對方法、手段深化、機(jī)制創(chuàng)新等方面亟待提高。

(一)制度依據(jù)不完備

1.稅收相關(guān)法律規(guī)定較少。在現(xiàn)有稅收法律體系中，我國現(xiàn)行有效的稅收類法律僅有《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》四部。《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)于2001年修訂實(shí)施，而我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念是2009年由國家稅務(wù)總局提出的，稅收征管流程有法可依，而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理則缺少明確的法律支撐?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中有時(shí)要面對法律依據(jù)不足的尷尬境況，為企業(yè)配合稅務(wù)部門開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了法理缺陷。由于沒有法律地位的強(qiáng)調(diào)，部分稅務(wù)人員未能真正理解到稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及外延，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對無關(guān)緊要的想法，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中消極對待，走過場，做表面文章。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)層級不高。我國稅收法律體系的整體效力級次較低，多數(shù)稅收法規(guī)為地方行政法規(guī)和部門規(guī)章，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2014年9月國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見》(稅總發(fā)〔2014〕105號)，在意見中對具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對僅作了宏觀層面的介紹，未列明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對具體的操作規(guī)程，同時(shí)市稅務(wù)局仍處于對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法征求意見的階段，對相關(guān)操作也未有明確的規(guī)定，使得基層應(yīng)對人員在應(yīng)對時(shí)無具體的參照和依據(jù)，造成應(yīng)對不統(tǒng)一、不規(guī)范，存在較大的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)應(yīng)對程序不明晰

1.應(yīng)對方式不統(tǒng)一。國家稅務(wù)總局在規(guī)范稅收執(zhí)法、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、減少稅務(wù)檢查關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對論述不一，基層單位應(yīng)對方式不盡統(tǒng)一。(見表1)(1)缺乏規(guī)范。不管是行政執(zhí)法還是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對都涉及執(zhí)法主體及程序、實(shí)體的合法性，都需要明確其定義、主體，適用對象、必備要件、工作規(guī)范(規(guī)程)、表證單書等，一線人員對表操作。反觀上述文件中提及的稅務(wù)審計(jì)、現(xiàn)場核查、日常檢查都不甚明確，即使征管工作規(guī)程提及的實(shí)地核查，也就寥寥幾句“經(jīng)審核同意后，評估人員按實(shí)地核查有關(guān)規(guī)定辦理，實(shí)地核實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有其他稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)一并進(jìn)行處理”，辦理流程和業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏?；鶎訉?shí)踐中往往是跟著感覺走，或?yàn)榱嗣撠?zé)，不對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行查看、核實(shí)和檢查，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)效低、風(fēng)險(xiǎn)大。各應(yīng)對方式間轉(zhuǎn)換要件、方式文書等也簡單粗放，部門溝通銜接不暢。(2)理論與實(shí)際脫節(jié)。通過多年的征納博弈，納稅人已基本熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作套路和工作要求，一般性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中如不及時(shí)掌握相關(guān)證據(jù)，分析、提醒、約談稅企雙方便難以形成共識，消除疑點(diǎn)，自行開展實(shí)地調(diào)查核實(shí)缺乏相應(yīng)的操作規(guī)范，移交稽查的處理方式不可行。另一方面納稅評估及稅務(wù)稽查在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)踐中明顯脫節(jié)，缺乏過渡手段，以《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》文書查閱賬簿憑證的應(yīng)對現(xiàn)象屢屢發(fā)生。現(xiàn)階段納稅評估等部分風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段法律地位不清，多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式及轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)、流程不明的現(xiàn)狀沒有得到根本改觀，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)雜多變的征納博弈中疲于應(yīng)對，風(fēng)險(xiǎn)管理人員往往處于兩難境地，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和瀆職風(fēng)險(xiǎn)有增無減。

2.應(yīng)對文書不統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的不統(tǒng)一同樣體現(xiàn)在文書制作上。當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在未將工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對文書中的現(xiàn)象，對于文書及痕跡的管理差異化較大，還存在不根據(jù)征管規(guī)范中的要求，不一事一送達(dá)，跨環(huán)節(jié)使用文書，缺項(xiàng)使用文書等問題。

(三)應(yīng)對質(zhì)量無保障

由于對稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對沒有復(fù)核和復(fù)評的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且風(fēng)險(xiǎn)扎口部門人員數(shù)量和素質(zhì)有限，對于稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對完成后的復(fù)核可能存在不準(zhǔn)確；對未按規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的、案頭分析疑點(diǎn)與實(shí)際應(yīng)對處理結(jié)果不一致且缺乏邏輯性的、納稅報(bào)告結(jié)論有誤的情況無法甄別，稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)未消除，使得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量無法得到保障。如果基層稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制不健全，又未加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對事中管理、事后復(fù)審和對應(yīng)對結(jié)果的監(jiān)督評價(jià)，這將極大地增加稅收流失及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

表1 總局、市局部分文件對稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式的規(guī)定

三、基層稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對規(guī)范化管理的建議

為了破解基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的難題，要圍繞構(gòu)建科學(xué)、高效的稅收征管體系為統(tǒng)領(lǐng)，掌握稅收現(xiàn)代化發(fā)展的基本脈絡(luò)，從解決做什么、怎么做、精準(zhǔn)做、創(chuàng)新做入手，實(shí)現(xiàn)基層稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對規(guī)范化。

(一)完善法律保障，提升風(fēng)險(xiǎn)意識

1.盡快制定和頒布稅收基本法。目前我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，國情復(fù)雜，相關(guān)稅收法律對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定過于簡單，各單行稅法內(nèi)容相互矛盾，相互交叉。稅收基本法是對稅法中的共性問題加以規(guī)范，在稅法體系中法律地位最高、法律效力最大。稅收基本法直接決定著國家稅收立法、執(zhí)法、司法及監(jiān)督活動。稅收基本法的制定一方面要堅(jiān)持稅收法定，完善稅法體系，既能將稅收活動中的共性問題、基本制度作出統(tǒng)一規(guī)定，又能健全稅收立法，提高稅法的體系化和科學(xué)化；另一方面堅(jiān)持依法征稅，加強(qiáng)稅收活動的法律監(jiān)督，提高征稅效率。對稅法宗旨、基本原則、基本制度等作出明確的規(guī)定，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)的出臺提供基本的法律準(zhǔn)則和依據(jù)。

2.盡快制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相關(guān)法律法規(guī)。稅收征管法的修訂完善時(shí)不我待，一些創(chuàng)新的、適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理需要的管控方法、舉措和手段急需以法律的形式明確下來。同時(shí)為了強(qiáng)化各級稅務(wù)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理法律已成為各國稅收立法的主要趨勢。我國應(yīng)盡快出臺稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)法律，從立法原理、指導(dǎo)思想、目標(biāo)任務(wù)、職能職責(zé)、運(yùn)行模式層面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作做出相應(yīng)的規(guī)定，切實(shí)解決稅務(wù)人員做什么的問題，不斷提高征納雙方對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識水平。

(二)規(guī)范工作流程，引導(dǎo)規(guī)范操作

通過出臺具體的操作規(guī)程來引導(dǎo)基層人員，發(fā)布稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)程(試行)，切實(shí)解決現(xiàn)行稅收征管操作規(guī)范與相應(yīng)規(guī)范性文件關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)策略與手段不一致的問題，明確實(shí)施的范圍、對象、要件、辦理流程、使用文書等，重點(diǎn)是度的把握和審批層級的掌控，構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范、切合工作實(shí)際的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系。

1.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。在征收服務(wù)、日常管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對各環(huán)節(jié)對發(fā)現(xiàn)的稅種性、區(qū)域性、普遍性的低度風(fēng)險(xiǎn)，可通過歸集梳理形成風(fēng)險(xiǎn)提示函，送達(dá)納稅人自我學(xué)習(xí)、自我對照檢查、自我糾正。

2.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制包括更正提示和業(yè)務(wù)阻斷。對納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不匹配、不完整、不準(zhǔn)確，或申報(bào)數(shù)據(jù)填寫、計(jì)算明顯誤差的情形，以《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》通知納稅人更正數(shù)據(jù)或更正申報(bào)。在征收服務(wù)、日常管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通過阻斷相應(yīng)涉稅業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。業(yè)務(wù)阻斷是帶有強(qiáng)制性質(zhì)的稅收執(zhí)法行為或管控措施，是征收管理活動的結(jié)果應(yīng)用，可以發(fā)生在稅收征管、服務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。

3.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式。(1)對國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕43號)關(guān)于真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷的概念進(jìn)行修訂，規(guī)避基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。(2)明確實(shí)地核查不屬于檢查范疇，僅到現(xiàn)場了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，查看場地、設(shè)備等，不得查閱賬簿憑證。根據(jù)國家稅務(wù)總局把現(xiàn)場核查和日常檢查作為進(jìn)戶執(zhí)法的事項(xiàng)及針對風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)等疑點(diǎn)情況而實(shí)施的實(shí)地調(diào)查核實(shí)的規(guī)定，在制定工作規(guī)范時(shí)將稅務(wù)核查與日常檢查單獨(dú)列為稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段可以填補(bǔ)當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的空缺。日常檢查是指應(yīng)對人員圍繞任務(wù)疑點(diǎn)開展的稅收檢查，兩種應(yīng)對方式均應(yīng)歸屬于稅務(wù)檢查范疇，日常檢查除不予立案外，可參照《稽查工作規(guī)程》開展工作。因此，廣義的一般性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對可明確為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中的風(fēng)險(xiǎn)提醒、風(fēng)險(xiǎn)管控中的更正提示，以及納稅評估、稅務(wù)核查和日常檢查。

(三)協(xié)調(diào)各方關(guān)系，統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理

1.統(tǒng)籌各級稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局與其他稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃的關(guān)系。國家稅務(wù)總局、各省、市局各個層級都應(yīng)以稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局(以下簡稱大風(fēng)局)為主牽頭統(tǒng)籌好與對應(yīng)層級職能司局、處室、科室發(fā)現(xiàn)目標(biāo)規(guī)劃的關(guān)系，確保目標(biāo)規(guī)劃統(tǒng)一、關(guān)聯(lián)。國家稅務(wù)總局大風(fēng)局要統(tǒng)籌好與省、地市層級大風(fēng)局的關(guān)系，確保全系統(tǒng)自上而下各級大風(fēng)局與其他稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃不重疊，短、中期目標(biāo)相一致，任務(wù)推送適當(dāng)、均衡。

2.統(tǒng)籌好不同稅種與風(fēng)險(xiǎn)納稅人的關(guān)系。各級稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對風(fēng)險(xiǎn)分析階段確定的中度以上納稅人風(fēng)險(xiǎn)，推送到?jīng)]有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的業(yè)務(wù)單位，進(jìn)行稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，確定或排除風(fēng)險(xiǎn)，就高等級風(fēng)險(xiǎn)歸集后再進(jìn)行任務(wù)推送，切實(shí)解決一個年度內(nèi)對同一納稅人多頭應(yīng)對、多次應(yīng)對的弊端。

3.統(tǒng)籌好稅收共治與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。多年來各級稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理，強(qiáng)化稅收共治、提升征管質(zhì)效離不開地方政府的領(lǐng)導(dǎo)和支持。因此要建立政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主導(dǎo)、財(cái)政牽頭、部門配合、社會參與、系統(tǒng)支撐、司法保障的稅收征管保障工作機(jī)制，以稅收征管保障系統(tǒng)再造為核心，構(gòu)建科學(xué)、高效的稅收保障平臺，有力促進(jìn)組織收入和稅收征管質(zhì)效的提升。

4.統(tǒng)籌好人工復(fù)評與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的關(guān)系。在人工復(fù)評環(huán)節(jié)，要正確處理好人工復(fù)評與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的關(guān)系，熟悉其區(qū)別和聯(lián)系；準(zhǔn)確拿捏好人工復(fù)評環(huán)節(jié)稅企溝通和典型調(diào)查，溝通的內(nèi)容和需報(bào)送的資料切忌按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方式去處理；嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告準(zhǔn)確填寫報(bào)告中的應(yīng)對方式和檢查途徑，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對做好鋪墊；建議上級獲取基層上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告后，需及時(shí)下發(fā)應(yīng)對任務(wù)，應(yīng)對單位最好安排原復(fù)評人員參與應(yīng)對；省市局層面組織人工復(fù)評及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對常態(tài)化，區(qū)縣局大企業(yè)稅源管理宜集中統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對推行團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化。

(四)完善激勵機(jī)制，強(qiáng)化質(zhì)量評價(jià)

1.持續(xù)推進(jìn)評價(jià)應(yīng)用機(jī)制。中度以上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對完成以后，應(yīng)對人員應(yīng)在服務(wù)、管理、風(fēng)險(xiǎn)層面有針對性提出工作建議；對地域性、稅種性、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對完成后，應(yīng)對人員就應(yīng)對工作形成專題分析報(bào)告，提出工作建議；風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室對專題分析報(bào)告進(jìn)行歸集梳理，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專題工作報(bào)告，對應(yīng)對工作進(jìn)行評價(jià)，應(yīng)對成果如何轉(zhuǎn)化為強(qiáng)管增收措施提出指導(dǎo)性意見；一些常態(tài)性、普遍性的風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立申報(bào)系統(tǒng)邏輯識別、提示提醒或事前阻斷功能，比如二手車市場無經(jīng)營場地不予配票等，緩解后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)分析壓力。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對事中管理，事后復(fù)審，以及對應(yīng)對結(jié)果的監(jiān)督評價(jià)，完善任務(wù)復(fù)核體系和復(fù)核統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的建立；提升復(fù)核人員的復(fù)核能力，學(xué)習(xí)掌握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的流程和標(biāo)準(zhǔn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)核工作的針對性和有效性；規(guī)范流程，提升復(fù)核質(zhì)量，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)復(fù)核工作，對未按規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的、案頭分析疑點(diǎn)與實(shí)際應(yīng)對處理結(jié)果不一致，且缺乏邏輯性的，納稅報(bào)告結(jié)論有誤的進(jìn)行任務(wù)調(diào)整，突出各應(yīng)對環(huán)節(jié)中的適用程序和相關(guān)資料的合法性、合理性的審核，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)核工作常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

3.完善績效考核激勵機(jī)制。設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)，將任務(wù)目標(biāo)指標(biāo)、任務(wù)質(zhì)量指標(biāo)(實(shí)體、程序、資料)、創(chuàng)新工作指標(biāo)、成果應(yīng)用指標(biāo)等與組織績效考核、評先評優(yōu)統(tǒng)籌結(jié)合，減少不必要的文字、數(shù)據(jù)報(bào)表，既提升工作質(zhì)效，又減輕基層負(fù)擔(dān)，提高干部職工創(chuàng)新能力。