穆生富 羅燕飛

摘要：現(xiàn)行個(gè)人所得稅法于2019年1月1日起正式實(shí)施，為進(jìn)一步落實(shí)好專項(xiàng)附加扣除政策，在2020年3月1日至6月30日進(jìn)行中國(guó)所得稅歷史上第一次綜合所得匯算清繳。綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳是稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是央行國(guó)庫(kù)部門落實(shí)國(guó)庫(kù)服務(wù)的一次大考。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 匯算清繳 基層國(guó)庫(kù)

2019年1月1日，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制全面實(shí)施，首次引入教育、養(yǎng)老等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出了合理有序建立匯算清繳制度等要求，為匯算清繳工作指明了方向。綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳是稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅是綜合與分類稅制改革落地的“最后一公里”，最后一個(gè)環(huán)節(jié)是從人民銀行經(jīng)理的國(guó)庫(kù)部門退付到每一個(gè)納稅人賬戶中，這是人民銀行國(guó)庫(kù)部門要全力以赴落實(shí)好的一項(xiàng)艱巨改革任務(wù)。本文結(jié)合實(shí)際，分析基層國(guó)庫(kù)處理匯算清繳業(yè)務(wù)中的問題及做法，并提出若干建議。

一、首次匯算清繳所處的歷史方位和意義

十九屆四中全會(huì)提出了推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)，匯算清繳的實(shí)施涉及到廣大老百姓切身利益，是政府、社會(huì)與數(shù)千萬納稅人的一次“互動(dòng)”，互動(dòng)是否有效，百姓是否滿意，是稅收參與國(guó)家治理體系和治理能力建設(shè)的成果體現(xiàn)。作為個(gè)人所得稅匯算清繳退稅辦理最后環(huán)節(jié)的基層國(guó)庫(kù)部門，面對(duì)激增的業(yè)務(wù)壓力和納稅人的切身利益，可以說，匯算清繳工作是國(guó)庫(kù)部門“央行國(guó)庫(kù)，為民服務(wù)”實(shí)踐中的一次大考。

一是匯算清繳將顯著提升自然人稅收參與度。與分類稅制下以扣繳單位代扣代繳為主的征管模式不同，綜合與分類稅制要求符合條件的納稅人辦理年度納稅申報(bào)，納稅人需要掌握自身一個(gè)年度的綜合所得收入、扣除等信息并按稅法規(guī)定匯總計(jì)稅，完成補(bǔ)退稅，這在稅制改革歷史上屬首次。

二是匯算清繳將促進(jìn)國(guó)家減稅政策繼續(xù)落實(shí)。匯算清繳人群中相當(dāng)一部分納稅人選擇年度享受專項(xiàng)附加扣除，另外，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除本身需在年度申報(bào)完成，只有落實(shí)好匯算清繳，上述人群才能在年度匯算清繳時(shí)充分享受改革紅利。

三是匯算清繳將提升全社會(huì)稅收治理水平。做好匯算清繳，不僅需要國(guó)庫(kù)、稅務(wù)部門，更需要納稅人、扣繳單位和社會(huì)力量的通力協(xié)作配合，此次匯算清繳，將以納稅人為“主角”，相關(guān)部門單位、涉稅中介等一同參與，對(duì)提升整個(gè)社會(huì)自然人稅收治理能力具有重要促進(jìn)作用。

二、辦理匯算清繳退庫(kù)中存在的問題

（一）系統(tǒng)運(yùn)行、人員操作均面臨激增壓力

人民銀行國(guó)庫(kù)部門業(yè)務(wù)處理過程中，出現(xiàn)諸如收入退還書電子憑證與審批表數(shù)量或要素不匹配、審批表重復(fù)、退稅科目使用不正確等問題。同時(shí)，工作人員憑證審核、銷號(hào)、對(duì)賬業(yè)務(wù)量激增，工作壓力明顯加大。

（二）退庫(kù)退回影響匯算清繳效率

由于納稅人辦稅習(xí)慣、政策理解水平、辦稅能力參差不齊，在首次匯算清繳期，出現(xiàn)因個(gè)人銀行賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因，而造成的個(gè)稅退稅資金重新退回國(guó)庫(kù)。這不僅增大了國(guó)庫(kù)部門業(yè)務(wù)壓力，而且退回國(guó)庫(kù)的退稅資金需要納稅人重新填報(bào)符合條件的銀行賬戶并提交退稅，將影響退稅資金到達(dá)納稅人賬戶的進(jìn)度。截至5月中旬，國(guó)家金庫(kù)平魯區(qū)支庫(kù)共處理個(gè)人所得稅匯算清繳銷號(hào)失敗及退庫(kù)退回16筆，其中10筆是銀行個(gè)人賬戶狀態(tài)異常為注銷或凍結(jié)，6筆為賬號(hào)、戶名錯(cuò)誤或不符。

三、國(guó)庫(kù)辦理匯算清繳退稅中的主要做法

（一）優(yōu)機(jī)制，匯聚系統(tǒng)內(nèi)外多方合力

個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅對(duì)基層國(guó)庫(kù)部門來說，工作量大、時(shí)間緊、任務(wù)重。以朔州市平魯區(qū)支庫(kù)為例，涉及平魯區(qū)數(shù)萬名納稅人。人行平魯區(qū)支行高度重視，橫向強(qiáng)化與財(cái)政、稅務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通，建立健全部門間聯(lián)動(dòng)協(xié)作和應(yīng)急處置機(jī)制，保障三方信息共享、步調(diào)一致、同向發(fā)力?？v向強(qiáng)化工作組織指導(dǎo)，因地制宜制定工作實(shí)施方案，使國(guó)庫(kù)部門做足準(zhǔn)備，妥善研判和強(qiáng)化組織保障。充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要意義，加強(qiáng)對(duì)全轄各級(jí)國(guó)庫(kù)的部署指導(dǎo)，積極應(yīng)對(duì)退稅業(yè)務(wù)量劇增的困難和疫情帶來的不利影響，與稅務(wù)部門密切協(xié)作安排業(yè)務(wù)處理能力，確保協(xié)同推進(jìn)、共同落實(shí)。

（二）優(yōu)技術(shù)，推動(dòng)退稅業(yè)務(wù)提質(zhì)增效

為保障個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅于3月份順利開展，平魯支庫(kù)充分依托兩大電子技術(shù)手段替代傳統(tǒng)的人工操作，讓國(guó)庫(kù)服務(wù)“智能化”便利惠及納稅人。一方面，該行推廣電子退稅業(yè)務(wù)應(yīng)用，提前聯(lián)合稅務(wù)部門做好業(yè)務(wù)測(cè)試，暢通個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅信息電子傳送渠道，實(shí)現(xiàn)退稅憑證信息由紙質(zhì)傳送升級(jí)為電子傳送，將信息傳送時(shí)間由一至兩天縮短至“實(shí)時(shí)傳送”。另一方面，利用退稅信息審核程序?qū)崿F(xiàn)全轄退稅信息由人工審核升級(jí)為程序自動(dòng)審核。截至5月中旬，國(guó)家金庫(kù)平魯區(qū)支庫(kù)順利完成個(gè)人所得稅匯算清繳2093筆，金額167.53萬元，單日退庫(kù)筆數(shù)最高達(dá)近300筆。

（三）優(yōu)流程，保障改革紅利精準(zhǔn)落袋

為確保應(yīng)退款項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確、安全退付至納稅人賬戶，國(guó)家金庫(kù)平魯區(qū)支庫(kù)持續(xù)開辟退稅“快車道”，做好疫情防控特殊時(shí)期國(guó)庫(kù)便民服務(wù)，本著“特事特辦、急事急辦”原則對(duì)個(gè)人所得稅匯算清繳退稅業(yè)務(wù)實(shí)行“即來、即審、即辦”。同時(shí)，該行堅(jiān)持問題導(dǎo)向，密切關(guān)注轄內(nèi)個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅工作開展情況，及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況及時(shí)與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，保障個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅工作有序開展。

四、個(gè)人所得稅匯算清繳實(shí)施有關(guān)建議

一是堅(jiān)持用百姓聽得懂的語言做好宣傳輔導(dǎo)。針對(duì)納稅人整體納稅能力較弱的特征，在宣傳輔導(dǎo)中，始終要從“說什么、怎么說”出發(fā)，堅(jiān)持用通俗易懂的大白話講解稅收專業(yè)政策，借助短視頻、動(dòng)漫等豐富宣傳方式，對(duì)“我需不需要辦？在哪兒辦？”“全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅”等高頻難點(diǎn)政策進(jìn)行解讀;提前為納稅人提供必要的計(jì)算輔助，引導(dǎo)納稅人對(duì)清 條件，切實(shí)減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。在個(gè)人所得稅APP、WEB、扣繳客戶端推送“傻瓜相機(jī)式”操作指引，讓納稅人便捷申報(bào)。發(fā)揮各方力量，形成各方參 與的良好局面。充分發(fā)揮扣繳單位的 匯繳“宣傳員、輔導(dǎo)員”作用，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳等環(huán)節(jié)的稅收宣傳和管理。

二是強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，確保高效穩(wěn)定安全運(yùn)行。加強(qiáng)運(yùn)維保障，快速定位問題，消除故障，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，交互順暢。確保與金稅三期與TCBS、TIPS等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互及時(shí)、準(zhǔn)確。

三是發(fā)揮各方協(xié)力，實(shí)現(xiàn)高效補(bǔ)退稅服務(wù)。積極與財(cái)政、稅務(wù)等部門協(xié)作，構(gòu)建高效便捷的補(bǔ)退稅機(jī)制，拓展銀聯(lián)等第三方支付，對(duì)一定數(shù)額以下的退稅實(shí)現(xiàn)即辦即退。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托各有關(guān)部門信息審核通過后，直接提交相應(yīng)國(guó)庫(kù)部門為納稅人辦理退稅手續(xù)。對(duì)絕大多數(shù)納稅人，適用電子審核的簡(jiǎn)易退稅流程，保障退稅效率。將稅收優(yōu)惠政策速遞至納稅人，實(shí)現(xiàn)退稅政策紅利應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享，提高人民銀行國(guó)庫(kù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、服務(wù)百姓的水平。

作者單位：中國(guó)人民銀行平魯區(qū)支行