武新偉

摘要：現(xiàn)階段，我國水利建設(shè)任務(wù)繁重，工程項(xiàng)目投資巨大，施工周期長，影響范圍廣，要求施工單位和相關(guān)部門必須切實(shí)做好水利建設(shè)資金管理工作，借助管理會計(jì)等現(xiàn)代化手段，提高水利建設(shè)資金的使用效益。本文從管理會計(jì)的概念以及我國水利建設(shè)的形勢出發(fā)，就管理會計(jì)在水利建設(shè)資金管理過程中的應(yīng)用措施進(jìn)行了探討，希望能夠?yàn)樗ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金管理提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：水利建設(shè) 資金管理 管理會計(jì) 應(yīng)用

我國雖然有著豐富的水資源儲備，但是由于人口基數(shù)眾多以及水資源時(shí)空分布不均等問題，存在著比較突出的水資源供需矛盾，對于水利工程項(xiàng)目的建設(shè)要求較高。新的發(fā)展環(huán)境下，以快速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)為支撐，水利基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，如何更好的對水利建設(shè)資金進(jìn)行管理和使用，促進(jìn)水利工程項(xiàng)目質(zhì)量和效益的提高，是水利部門需要重點(diǎn)關(guān)注的話題。將管理會計(jì)應(yīng)用到水利建設(shè)資金管理中，能夠提升資金管理的有效性，提高資金的使用效益，具有著相當(dāng)積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、相關(guān)概念

管理會計(jì)的概念產(chǎn)生于上世紀(jì)的西方國家，可以將其看作是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，借助管理會計(jì)，各級管理人員能夠更好地管控組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，決策人員在制定決策的過程中也可以得到可供參考的依據(jù)。管理會在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定、發(fā)展決策落實(shí)等相關(guān)工作中，具有十分積極的作用，在對現(xiàn)代會計(jì)行業(yè)職能進(jìn)行豐富的同時(shí)，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的有機(jī)融合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

自黨的十八大以來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央對于水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作給予了高度關(guān)注，提出了新時(shí)期的水利工作十六字方針：節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力。從水利部門的角度，應(yīng)該立足水利建設(shè)的新形勢，對黨中央在興水惠民方面的決策部署進(jìn)行貫徹落實(shí)，進(jìn)一步加快水利建設(shè)工作，將水利工程項(xiàng)目在防洪抗旱、水產(chǎn)養(yǎng)殖、水運(yùn)以及發(fā)電等方面的作用充分發(fā)揮出來。

二、管理會計(jì)在水利建設(shè)資金管理的作用

（一）提高資金使用效益

水利工程項(xiàng)目本身的規(guī)模巨大，資金投入多、施工周期長，而且參與建設(shè)的主體眾多，對于施工質(zhì)量和施工安全等有著非常嚴(yán)格的要求，提高水利建設(shè)資金的使用效益，是確保水利工程建設(shè)順利進(jìn)行的關(guān)鍵所在，必須得到足夠的重視。將管理會計(jì)應(yīng)用到水利建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作中，能夠借助相應(yīng)的可行性分析、招投標(biāo)控制和施工全過程管理等手段，切實(shí)做好資金使用情況的分析和控制，把握好預(yù)算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，配合相應(yīng)的決策分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的缺陷和問題，并對其進(jìn)行完善，以此來保證資金的合理使用。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平

管理會計(jì)能夠借助相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，開展前景預(yù)測、未來規(guī)劃以及對經(jīng)濟(jì)活動的控制和評價(jià)，其作用在財(cái)政預(yù)算的編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)有著廣泛體現(xiàn)，在水利建設(shè)資金管理中運(yùn)用管理會計(jì)，能夠切實(shí)提高資金管理的效果，保證預(yù)算編制的合理性。另外，水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中，想要保證良好的管理效果，可以引入環(huán)節(jié)控制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，借助完善的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，保證不同管理環(huán)節(jié)之間的有效銜接，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

三、水利建設(shè)資金管理中管理會計(jì)的應(yīng)用

（一）做好全程監(jiān)督控制

想要將管理會計(jì)方法有效的應(yīng)用到水利建設(shè)資金管理中，要求財(cái)務(wù)人員和管理人員必須對自身的觀念認(rèn)識進(jìn)行更新，明確管理會計(jì)的理念和方法，做好必要的宣傳工作，認(rèn)識到單純依靠財(cái)務(wù)部門并不能完成，還需要其他部門的大力配合。另外，水利建設(shè)機(jī)構(gòu)需要對照我國水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大背景和現(xiàn)實(shí)需求，為中央財(cái)政提供完善的數(shù)據(jù)信息，切實(shí)做好水利建設(shè)專項(xiàng)資金管理，進(jìn)一步優(yōu)化部門預(yù)算，推動工程項(xiàng)目管理和部門預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，使得資金管理可以完成對水利建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、資產(chǎn)管理、成本控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范等領(lǐng)域的全面覆蓋，做好水利建設(shè)項(xiàng)目的全程監(jiān)督控制，凸顯出管理會計(jì)所具備的優(yōu)勢，分析其在資金管理方面所具備的針對性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)管理能夠在風(fēng)險(xiǎn)管控和輔助決策方面發(fā)揮出更加積極的作用，提升財(cái)政水利發(fā)展資金的使用效益。

（二）融入現(xiàn)代金融理念

傳統(tǒng)水利工程項(xiàng)目建設(shè)中，采用的多是現(xiàn)金流貼現(xiàn)的投資方式，無法對應(yīng)市場的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，因此在實(shí)踐中存在不少問題。對此，可以積極探索現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，引入金融工具來為水利投資決策提供服務(wù)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患以及負(fù)面影響。舉例說明，實(shí)物期權(quán)分析辦法能夠就投資的具體情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)評估，就現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法存在的不足進(jìn)行彌補(bǔ)?，F(xiàn)代金融理念的應(yīng)用，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員更好的就項(xiàng)目收益支持票據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合未來項(xiàng)目的收益預(yù)測，做好相關(guān)票據(jù)的還本付息工作，對融資活動中存在的問題進(jìn)行有效解決。同時(shí)，有關(guān)部門需要從水利建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)需求著手，積極探索金融安排的創(chuàng)新性，就資金、資產(chǎn)以及資源等進(jìn)行整合，推動資產(chǎn)價(jià)值的融合與轉(zhuǎn)化，通過資金管理、成本控制和風(fēng)險(xiǎn)防范等措施，保證較高的資金回報(bào)率。另外，在開展水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理的過程中，應(yīng)該積極關(guān)注PPP模式、政府購買服務(wù)等，吸引更多社會資本的投入，以此來實(shí)現(xiàn)對于投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，將資本合力最大限度的發(fā)揮出來。

（三）完善指標(biāo)評價(jià)體系

水利建設(shè)項(xiàng)目的功能體現(xiàn)在洪澇災(zāi)害防控、水產(chǎn)養(yǎng)殖、發(fā)電、水運(yùn)等許多方面，具有公益性的特征，這也決定了其與一般的工程項(xiàng)目存在很大區(qū)別。因此，在實(shí)施資金管理的過程中，工作人員需要對照水利建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，做好考核方法以及指標(biāo)評價(jià)體系的合理設(shè)置，提升資金管理的動態(tài)性，保證資金的合理使用。管理會計(jì)具備相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析方法，將其運(yùn)用到水利建設(shè)項(xiàng)目資金管理中，可以整合相應(yīng)的績效報(bào)表，明確報(bào)表信息的完成情況以及績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，做好監(jiān)督與評價(jià)工作。另外，想要準(zhǔn)確評估水利建設(shè)項(xiàng)目資金的使用效果，有關(guān)部門必須立足項(xiàng)目的實(shí)際情況，完善指標(biāo)評價(jià)體系，確保體系中的評價(jià)指標(biāo)能夠兼顧經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益，做到“直接與間接結(jié)合”“定量與定性結(jié)合”，強(qiáng)化績效考核工作，將管理會計(jì)的作用切實(shí)發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，我國水利工程建設(shè)迎來了新的機(jī)遇，其資金管理也因此受到了有關(guān)部門的高度重視。作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，管理會計(jì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用不容忽視，水利建設(shè)資金管理需要合理應(yīng)用管理會計(jì)的方法和工具，提升財(cái)政資金使用的效果。對比財(cái)務(wù)會計(jì)，管理會計(jì)更加強(qiáng)調(diào)借助信息參與決策、規(guī)劃以及控制活動，無論是理念還是方法，都能夠?yàn)樗ㄔO(shè)資金管理提供良好借鑒，促進(jìn)水利工程財(cái)務(wù)管理水平的提高，繼而推動我國水資源利用的健康發(fā)展。

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作者單位：邯鄲市天德水利工程有限公司