張健蕾

摘 要：社會經濟的不斷發(fā)展變化使得企業(yè)財務會計核算方法和過程也有了改變，并且在稅制改革下，企業(yè)財務與會計工作受到一定影響，下文將針對稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響和對策展開分析探究。

關鍵詞：稅制改革;財務會計;企業(yè)

一、我國稅制改革情況分析

現階段的稅制改革主要是以全球化經濟為背景，并且在我國加入了世界貿易組織之后，國際推動了減稅制度，加上客觀形勢，使得國內政治經濟實施新的稅制改革得到了推進。為了可以與經濟全球化的發(fā)展新形勢相適應，稅制的改革必須要根據國家的實際情況來進行，同時還要考慮到國家的整體利益。稅制改革不僅要確保社會主體效率可以得到提高，還要兼顧到公平。市場經濟環(huán)境的變化發(fā)展迅速，要想長時間的是稅制穩(wěn)定性得到保持，就必須要將社會主義市場經濟收入分配的原則予以貫徹落實。

二、稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響

（一）對企業(yè)應交稅金的影響

以前“應交稅金”的科目下沒有“未交增值稅”這一會計科目，導致企業(yè)會計核算應交稅金時不知道應歸為哪個會計科目。對此，國家改革了“應交稅金”，增設了“未交增值稅”，以便清除區(qū)分進項額和增值稅的相關金額。

（二）對企業(yè)行為的影響

增值稅是企業(yè)繳納稅金的有效憑證，在增值稅發(fā)票管理制度得到改革之后，漏稅、偷稅、虛開增值稅等行為得到有效避免，并且還能防止企業(yè)在進行固定資產購進的時候，將進項稅額虛高，進而確保國家稅收穩(wěn)定性[1]。

（三）對企業(yè)賬務處理的影響

稅制改革后，企業(yè)在購進貨物和接受應稅勞務的時候，要在專用發(fā)票上借記“應交稅費—應交增值稅”，在會計核算時借貸兩邊同時登記等價金額數量，借記“商品采購”或者“材料采購”。

（四）稅制改革對于印花稅的影響

印花稅是指經營活動過程中，對合同、憑證、收據、賬簿等文件征收的稅種。印花稅是一種經濟活動憑證，因此相較于其他稅種而言，稅率較低，負稅也不會太重，對于財政來說有著廣納資金和聚少成多的效果。

（五）稅制改革對于資源稅與房產稅的影響

稅收制度在得到改革之后，對資源稅及房產稅進一步細化，并明確指出企業(yè)在此過程中主要肩負的責任和義務。另外，稅制的改革也為企業(yè)內部會計制度提供參考依據，從而不斷企業(yè)內部會計體系。

（六）稅制改革對于會計申報報表的影響

以往的會計報表中，企業(yè)銷售銷售收入涵蓋方面較多，分類不明確。但是在稅制改革之后的新的會計申報報表中，新設了視同銷售這一會計科目。在會計核算過程中，視同銷售不屬于銷售科目，但是在稅收過程中，將視同銷售納入銷售的會計科目中進行核算。在新的會計申報報表中還指出，主營的業(yè)務收入可以視為銷售收入，也可將其視為當期經營活動總收入，且都屬于視同銷售。經過稅制改革之后的會計申報報表，不僅簡化了稅收流程，還進一步縮減了稅收與會計核算之間差異，使稅收更精簡。

三、企業(yè)應對稅制改革的措施

（一）科學制定企業(yè)經營規(guī)劃

企業(yè)要想順利開展經營活動，首先要制定出企業(yè)經營規(guī)劃，不僅要考慮到企業(yè)自身的經驗特點與優(yōu)勢，還要結合國家政策，才能確保企業(yè)經營規(guī)劃的合理性和科學性。稅制改革必然也會影響到企業(yè)制度，所以企業(yè)要想實現穩(wěn)健發(fā)展，就必須要根據新的政策體制來科學調整企業(yè)經營模式，利用稅制轉型來推動企業(yè)發(fā)展，同時還要防止外界不利因素對企業(yè)所帶來的影響[2]。

（二）強化企業(yè)財務監(jiān)督管理

企業(yè)在運行過程中的財務監(jiān)督管理工作尤其重要，不僅可以使企業(yè)的經濟活動得到規(guī)范，還能確保企業(yè)管理的穩(wěn)定性。所以，在稅制改革背景下，企業(yè)要根據實際企業(yè)財務會計部門的實際情況制定出適用于企業(yè)自身的財務監(jiān)督管理制度，并予以嚴格的貫徹和落實，在實際的應用過程中也要進行靈活的調整和優(yōu)化，創(chuàng)新和完善企業(yè)財務監(jiān)督管理制度，提高其有效性，以保障財務監(jiān)督管理的質量和實效性，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升財務人員專業(yè)技能

企業(yè)財務會計人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響到企業(yè)財務管理的質量與可靠性，要是財務會計人員的職業(yè)素養(yǎng)得不到提高，那么會限制企業(yè)正常的經濟活動。因此，財務人員要不斷學習新的財務知識體系，了解并熟悉相關的規(guī)章制度和法律法規(guī)，尤其在經歷了稅制改革之后，一些工作細節(jié)和工作流程相較于以往模式的財務會計工作會具有差異性[3]。這就要求財務人員要熟知新的稅制制度，學習改革后稅制的會計技能，提高自身業(yè)務能力，保障企業(yè)經濟效益。

（四）建立稅務會計體系

稅務會計結合了稅務籌劃、稅金核算、納稅申報，是財務會計與管理會計的延伸，可以與我國經濟形態(tài)系統(tǒng)相適應。但是由于企業(yè)在經營發(fā)展中受政策、市場等多方面因素制約，進一步阻礙稅務會計發(fā)展。為此，必須建立完善的企業(yè)稅務會計系統(tǒng)，才能進一步確保財務會計人員可以秩序開展工作。

（五）提升會計核算質量

企業(yè)經濟活動的開展會受到會計核算的影響，要是企業(yè)會計核算質量與可靠性得不到保障，那么企業(yè)的經濟效益可能得不到全面保障。比如來進行應付賬款核算的時候，核算數目比實際金額大，企業(yè)就會承擔資金損失風險。所以，企業(yè)必須要提升會計核算質量，重視會計核算過程中的監(jiān)督審查，以保證會計核算的科學性與準確性，同時還能提高會計核算質量。

（六）積極創(chuàng)造出降低負稅的條件

稅收改革其主要目的是扶持企業(yè)，降低企業(yè)稅收，當外部給企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境時，企業(yè)應把握好這次機會，努力積極的創(chuàng)造出降低負稅的條件。企業(yè)在購買企業(yè)材料的時候，在確保材料質量的基礎上，還要根據實際需求采購足量的材料，以免遇到材料不足而再次購買的情況，盡量避免多次繳稅的問題。企業(yè)的財務人員也要了解自身企業(yè)的實際運營情況，充分掌握企業(yè)的特點各優(yōu)勢，并與新稅制中的相關規(guī)定相結合，在符合法律法規(guī)的情況下來調整企業(yè)的發(fā)展模式，選擇適合企業(yè)的發(fā)展模式才能進一步推動和促進企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)實現穩(wěn)定發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

（七）有效篩選數據信息

伴隨大數據時代的不斷發(fā)展，在企業(yè)的會計工作中利用數據信息不僅可以提供全面的數據支持，還能幫助企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標。而企業(yè)會計部門作為直接產生數據信息和收集數據信息的部門，必須要在最大程度上發(fā)揮出財務數據信息資料的價值和作用。要求企業(yè)財務人員要了解熟悉并掌握不同類型的數據信息，才能在大量的信息數據中篩選出對企業(yè)有利用價值的信息，并且通過這些信息還能真實反映出企業(yè)真實的經營情況和管理情況。此外，企業(yè)在實際的發(fā)展和經營過程中，還要積極主動的進行有利于自身發(fā)展的信息的挖掘，科學的分配與歸納不同類型的數據信息，以便在控制企業(yè)成本的工作中將不同類型的信息作用都全部發(fā)揮出來。

四、結束語

通過上文的分析探究，我們知道在稅制改革之后，企業(yè)財務會計工作的有關方面會有所變化。而企業(yè)要要想在激烈的市場環(huán)境中確保自身經濟效益，使經濟活動可以順利開展，就必須要在實際的經營管理過程中提前制定出經營計劃，強化企業(yè)財務監(jiān)督管理，提高企業(yè)財務人員職業(yè)素養(yǎng)，同時建立稅務會計體系，提升會計核算質量，在實際的工作中加強監(jiān)督管理，還要根據企業(yè)的實際情況創(chuàng)造出可以降低負稅的條件，制定企業(yè)稅收籌劃方案，利用大數據技術來篩選對于企業(yè)有益的數據信息，才能推動企業(yè)實現進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]單艷麗. 探析稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響和對策[J]. 今日財富， 2018（7）.

[2]張文會. 稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響和對策[J]. 財經界（學術版）（7）：224-225.

[3]杜偉. 稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響和對策分析[J]. 經濟師， 2017（5）：125-126.