黃堅(jiān)

摘要：國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，需要在我國(guó)家政策的幫助下來(lái)展開風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，將內(nèi)部控制、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)管理三者結(jié)合在一起，以提高公司的經(jīng)營(yíng)效率及水平。本文介紹了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，然后簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控及合規(guī)性，最后論述了管理系統(tǒng)模型的構(gòu)造和建議。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)控體系;國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;合規(guī);風(fēng)險(xiǎn)管理

目前市場(chǎng)上的企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)很激烈，因?yàn)閲?guó)際金融業(yè)、工商企業(yè)越來(lái)越發(fā)達(dá)。所以如果按照零碎的模式管理公司遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，根本無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需求。企業(yè)不但需要從某個(gè)企業(yè)或部門的角度來(lái)考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且必須從整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)審查和管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、關(guān)于全面風(fēng)控體系的發(fā)展趨勢(shì)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以整個(gè)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)為調(diào)查對(duì)象，綜合分析和思考企業(yè)可能遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和阻止那些對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不好影響的因素，并且充分挖掘和利用企業(yè)的潛在發(fā)展資源。（見圖1）

二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控、合規(guī)辨析

在思考如何進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，必須整理清楚風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制和合規(guī)性之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。從COSO框架的角度來(lái)分析：顧名思義，內(nèi)部控制指的是公司董事會(huì)和管理層在處理公司的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，可能產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理方式，確保公司的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均符合公司相關(guān)規(guī)定。內(nèi)部控制的組織是為了預(yù)防和控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，盡管它不直接負(fù)責(zé)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理，但是它對(duì)包括在外部風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行管理功能。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是防止欺詐和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)虧損，并且維持企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)是為了提高企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合相關(guān)規(guī)定，同時(shí)保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效。

由于合規(guī)性的原因，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間緊密聯(lián)系，因此世界各國(guó)逐漸以不同的方式將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合。

我國(guó)于2004年舉辦了關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的論壇，由此可以看出我國(guó)銀行業(yè)也已開始結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際水平之間仍然存在很大差距，雖然二者之間存在一定的關(guān)聯(lián)。就傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，專注于比較與特定業(yè)務(wù)中的戰(zhàn)略選擇或業(yè)務(wù)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，它們的級(jí)別很低，范圍很小，并且僅限于幾個(gè)職能部門。它們尚未滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)操作系統(tǒng)。所以在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制仍然是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體。目前內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理正在提高，它們將不可避免地相互交叉和融合，直到它們統(tǒng)一為止。

三、關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系模型的構(gòu)造和建設(shè)

如圖2所示，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)共同形成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的“雙核心”，雙核心的外部被視為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境。

內(nèi)部控制，顧名思義是指通過(guò)實(shí)施針對(duì)公司各種業(yè)務(wù)管理的基本風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)的重要業(yè)務(wù)流程而制定和實(shí)施的規(guī)則，它主要體現(xiàn)在制定和執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的四個(gè)部分。風(fēng)險(xiǎn)事件是指找出企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)部門，各種重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要的業(yè)務(wù)流程中潛在的安全隱患。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是在風(fēng)險(xiǎn)確定發(fā)生的情況下，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)能夠造成多大的負(fù)面影響進(jìn)行估算。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生條件的分析和描述。風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)是指管理層在評(píng)估安全隱患及成本收益，并根據(jù)企業(yè)的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)承受能力選擇一個(gè)能達(dá)到預(yù)期可能的措施。

內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部和外部事件，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化、活動(dòng)和狀況、董事會(huì)監(jiān)督等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)員工的誠(chéng)實(shí)、道德和能力等會(huì)影響員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他部分（提供信息、紀(jì)律和結(jié)構(gòu)）的基礎(chǔ)。

外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指由外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，這些外部因素可能導(dǎo)致企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，例如資金可用性，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為以及法規(guī)的變更。外部環(huán)境變化的影響不僅直接應(yīng)用于公司的戰(zhàn)略;同時(shí)它通過(guò)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境來(lái)改變系統(tǒng)的要素。

盡管從理論上講我們將企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分為要解決的技術(shù)問(wèn)題三部分，但在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，正是因?yàn)檫@三個(gè)方面的理論和應(yīng)用是緊密聯(lián)系的，才共同構(gòu)成企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)因?yàn)槟壳笆袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，所以企業(yè)不但需要從某個(gè)企業(yè)或部門的角度來(lái)考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且必須從整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)審查和管理風(fēng)險(xiǎn)，以便構(gòu)建一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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作者簡(jiǎn)介：黃 堅(jiān)（1975—），男，湖南東安人，研究生，主要從事經(jīng)濟(jì)管理、項(xiàng)目管理研究。