摘 ? ? ? ? ?要：信用政策與應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中，作為受經(jīng)濟(jì)周期波動影響最大的行業(yè)之一航運業(yè)，處處充斥著日趨激烈的市場競爭，如：丹麥馬士基航運、瑞士地中海航運、法國達(dá)飛輪船和臺灣長榮、陽明航運等全球班輪公司，紛紛以合作、合資和聯(lián)營等多種模式，進(jìn)行艙位、箱源互租互換、集運雙品牌之間的Interchange資源共享業(yè)務(wù)合作，成功躋身國內(nèi)航運市場和內(nèi)陸集裝箱辦理站多式聯(lián)運領(lǐng)域，這些國外班輪公司利用其航線運價優(yōu)勢、航行周期短、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)質(zhì)以及信用政策運用靈活等特點，逐步完善了其國內(nèi)航線服務(wù)布局，輻射全國，廣泛在國內(nèi)建立和增加攬貨渠道網(wǎng)點，不斷搶占國內(nèi)航運市場貨源，對中國航運企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響和沖擊。國內(nèi)航運企業(yè)要想在這場沒有硝煙的戰(zhàn)役中立于不敗之地，就應(yīng)該積極努力不斷優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，高度重視企業(yè)營運資金、投資和融資等方面的管理，要從各個方面努力提升企業(yè)自身的核心競爭力，而合理有效的信用政策與應(yīng)收賬款管理就是其中不可或缺的一個重要組成部分，其作為一種營銷攬貨競爭手段，在現(xiàn)代企業(yè)中廣泛使用，所以企業(yè)需要制定合理有效的信用政策，不斷強(qiáng)化對應(yīng)收賬款催收及風(fēng)險管理，只有這樣才能提高航運企業(yè)的營銷競爭力，增加攬貨銷售箱量，實現(xiàn)企業(yè)利潤增長。信用政策與應(yīng)收賬款管理對于增加企業(yè)凈資產(chǎn)，減少企業(yè)壞賬損失，發(fā)揮著重要作用。解決好企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，對促進(jìn)國內(nèi)航運企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。

關(guān)鍵詞：航運企業(yè);信用政策;應(yīng)收賬款管理;對策建議

一、建立合理有效的信用政策體系，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理對現(xiàn)代航運企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略的重要性

應(yīng)收賬款是影響航運企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的重要因素之一，其對航運企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著極大的影響，制定合理的信用政策、強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，不僅可以加快資金回收速度，提高資金使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，而且還能提高公司的治理水平，關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項。它是因企業(yè)“信用銷售”而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)。它作為一種信用營銷手段，在一定程度上提高了企業(yè)競爭力，增加了銷售量和促進(jìn)了企業(yè)利潤增長。

航運企業(yè)一旦對應(yīng)收賬款管理不善，將會嚴(yán)重影響營運資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤并不一定代表當(dāng)期經(jīng)營性現(xiàn)金的流入，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會增加管理成本、機(jī)會成本和收賬成本，占用大量的流動資金會使資金運轉(zhuǎn)緩慢，造成航運企業(yè)正常經(jīng)營資金短缺，影響企業(yè)經(jīng)營，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。加強(qiáng)航運企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款日常管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，對于航運企業(yè)的健康發(fā)展尤為必要。

二、細(xì)分航運市場目標(biāo)客戶，制定合理的信用管理政策

企業(yè)應(yīng)建立合理有效的信用政策體系，重點包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣政策和收賬政策，其中最重要的是信用標(biāo)準(zhǔn)的確定。企業(yè)可以通過調(diào)整信用政策來控制應(yīng)收賬款的水平和質(zhì)量，運用5C系統(tǒng)客觀、準(zhǔn)確的判斷授信企業(yè)風(fēng)險因素，及時全面地掌握客戶信用資料，但不限于授信企業(yè)財務(wù)報表、銀行證明、企業(yè)間證明、信用評級和信用報告等，嚴(yán)格把控授信風(fēng)險。

對于航運企業(yè)來說，我們需要細(xì)分市場目標(biāo)客戶，根據(jù)行業(yè)類別實行客戶分層管理模式，適時制定差異化的航運企業(yè)客戶信用管理政策：

（一）客戶分類。1.制定客戶分層管理認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對授信客戶（除租船、租艙客戶外）按行業(yè)屬性，分為直接客戶、貿(mào)易類客戶、NVOCC客戶和貨代類客戶。2.按照重要性原則，將授信客戶（除租船、租艙客戶外）進(jìn)一步精準(zhǔn)劃分。

3.申請客戶信用期時，可以優(yōu)先按重要性分類，其次再按客戶行業(yè)屬性分類，因為企業(yè)賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，是在占用企業(yè)流動資金的額度，不應(yīng)超出企業(yè)的承受范圍，所以要將企業(yè)這部分有限的應(yīng)收賬款資源分配給重點優(yōu)質(zhì)客戶和核心客戶，提高資源利用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。

（二）客戶信用期間的授信，需要預(yù)先限定分屬審批權(quán)限、授信范圍，由SDA系統(tǒng)智能審批授信和公司信用管理部門審批授信。

在資信評級的基礎(chǔ)上， 建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度， 對不同客戶適用差異化的信用標(biāo)準(zhǔn)， 對不同信用標(biāo)準(zhǔn)的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。

（三）建立客戶信息管理檔案體系，客戶信息檔案應(yīng)盡量涵蓋客戶的基本背景信息、相關(guān)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)合作、信用評級情況等;航運企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)持續(xù)對其細(xì)化和管理，并及時對客戶信用和評級進(jìn)行適時調(diào)整，落實建立客戶立體化信用評估檔案。

（四）落實航運企業(yè)的現(xiàn)金折扣政策和收賬政策，合理確定授信客戶期間，企業(yè)相關(guān)部門要對預(yù)期效益進(jìn)行綜合評估，在扣減信用期間的資金實際成本和機(jī)會成本后，測算預(yù)估客戶貢獻(xiàn)利潤情況。

三、國內(nèi)航運企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）航運企業(yè)之間惡性競爭，管理層責(zé)任意識淡薄、盲目進(jìn)行信用賒銷，誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險

受國家對外開放政策、經(jīng)濟(jì)周期和國內(nèi)宏觀調(diào)控政策影響，國內(nèi)航運企業(yè)、貨運代理公司和外輪船舶代理公司快速涌現(xiàn)，使得本已有限的國內(nèi)航運市場競爭日趨激烈，還要面對國外班輪公司的競爭和沖擊。部分地方或者小型航運企業(yè)為了生存，不惜成本，不計收益，信用缺失，利用各種合法或非法的攬貨營銷手段，與大型航運企業(yè)搶奪貨源，明知委托方客戶信用極差卻仍然承攬其貨物，隨意盲目授予貨主信用期，助推這些貨主有恃無恐，將拖欠運費行為逐漸演變成為航運企業(yè)的一種賒銷慣例，一些不良客戶故意拖欠或不償還債務(wù)，使得大量的應(yīng)收賬款成為壞賬，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時讓企業(yè)自身失去了一些理想的投資盈利機(jī)會，制約了航運企業(yè)的快速發(fā)展。

很多航運企業(yè)只看到了信用賒銷所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了信用賒銷誘發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。在事先未對客戶信用進(jìn)行分析和充分調(diào)查的情況下，盲目進(jìn)行信用賒銷導(dǎo)致了逾期應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)沒有對賒銷額度進(jìn)行有限控制和設(shè)立預(yù)警，沒有建立信用賒銷審批、評定和跟蹤機(jī)制，沒有相應(yīng)地監(jiān)督制約措施，導(dǎo)致資金鏈斷裂、系統(tǒng)風(fēng)險出現(xiàn);還有一些航運企業(yè)的管理人員、營銷人員與委托方貨主私交甚好，在營銷攬貨時為了爭取業(yè)績而盲目賒銷， 職業(yè)風(fēng)險意識淡薄，不會主動去關(guān)注客戶的信用情況，甚至向企業(yè)管理層有意隱瞞客戶的信用狀況。

（二）存在托單品名隨意篡改、運價套約行為，企業(yè)未能有效執(zhí)行“見款放單、付款放貨”原則，違規(guī)簽發(fā)提單，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在失收風(fēng)險

應(yīng)收賬款管理原則：（1）票結(jié)客戶，堅持“見款放單、付款放貨”原則;（2）協(xié)議客戶，在授信以后實行信用期定期結(jié)算，堅持“誰承攬業(yè)務(wù)，誰承擔(dān)超期欠款回收最終責(zé)任”的原則;（3）堅持“誰錄入數(shù)據(jù)，誰對數(shù)據(jù)真實、客觀和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)”原則。

部分航運企業(yè)在實際執(zhí)行時，沒有嚴(yán)格按照上述原則執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)“人為過度違規(guī)干預(yù)”的情況發(fā)生，如：托單品名隨意篡改、運價套約行為以及失于嚴(yán)格審查，導(dǎo)致出口報關(guān)交易行為虛假不實等，嚴(yán)重破壞了行業(yè)規(guī)則，埋下了潛在的風(fēng)險隱患，甚至可能會觸犯法律。

對于提單簽發(fā)，在應(yīng)收賬款沒有確認(rèn)收回之前，企業(yè)禁止私自簽發(fā)提單或進(jìn)行電放申請，但是一些企業(yè)的營銷攬貨人員為了績效和銷售量任務(wù)，過于考慮客戶的合作感受，一味地遷就客戶的要求，完全忽略了強(qiáng)行簽單放貨的風(fēng)險;待到客戶如愿提貨以后，卻以“開箱貨損需要理賠、資金周轉(zhuǎn)困難”等理由拒絕付款，造成了應(yīng)收賬款壞賬損失的出現(xiàn)。

（三）客戶資信評估調(diào)查、審批失控，執(zhí)行不到位，流于形式

企業(yè)對授信申請客戶，缺乏征信觀念，在事前沒有進(jìn)行充分客觀的調(diào)查和了解，包括授信客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、發(fā)展前景和行業(yè)風(fēng)險程度等;沒有對授信申請客戶的信用等級進(jìn)行科學(xué)的分類和評估;在無法準(zhǔn)確提供客戶是否具備良好的社會信用和財務(wù)償債能力的前提下，就盲目地進(jìn)行信用賒銷，授予信用期，以至于最后應(yīng)收賬款嚴(yán)重逾期，相關(guān)催收工作步步維艱。

（四）航運企業(yè)重要管理制度缺失、應(yīng)收賬款管理面臨權(quán)責(zé)不清，相關(guān)管理工作執(zhí)行不到位問題，缺乏明確的績效考核激勵機(jī)制

部分航運企業(yè)沒有建立和完善應(yīng)收賬款運使費催收、對賬與清賬結(jié)算管理制度、信用減值損失賬務(wù)核銷制度等，這些重要管理制度的缺失，造成了企業(yè)內(nèi)部各部門權(quán)責(zé)不清、信息溝通受阻和相互推諉等問題出現(xiàn)，導(dǎo)致催款力度嚴(yán)重不足，收賬周期待時延長，嚴(yán)重擠占了企業(yè)的流動資金，令企業(yè)喪失了很多的投資機(jī)會，就此埋下了風(fēng)險隱患;更有一些航運企業(yè)對應(yīng)收賬款管理責(zé)任主體的界定模糊籠統(tǒng)，如，營銷部門與財務(wù)管理部門共同負(fù)責(zé)催收，由于權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款無對應(yīng)的具體責(zé)任人，對接催收工作出現(xiàn)了嚴(yán)重脫節(jié)，部門之間相互推卸責(zé)任現(xiàn)象時有發(fā)生，由于缺乏了明確的績效考核激勵機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，失于催收，造成資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理造成了很多不利影響。

（五）未建立應(yīng)收賬款賬齡分析、未清項管理及反饋臺賬，財務(wù)監(jiān)督與分析能力嚴(yán)重不足

部分航運企業(yè)對于應(yīng)收賬款的財務(wù)監(jiān)督?jīng)]有給予充分重視，只注重生產(chǎn)經(jīng)營的管理，而失于防范應(yīng)收賬款所帶來的潛在風(fēng)險。企業(yè)對應(yīng)收賬款賬齡、平均收賬期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、未清項情況等，缺少強(qiáng)有力的財務(wù)分析和數(shù)據(jù)支持。

四、航運企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層責(zé)任意識，避免盲目信用賒銷，不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

航運企業(yè)管理層需要積極樹立提高風(fēng)險責(zé)任意識，避免盲目信用賒銷，不斷完善和健全企業(yè)內(nèi)控制度，使企業(yè)的信用賒銷行為有章可循。在實行差異化客戶信用政策賒銷范圍之內(nèi)，明確職責(zé)范圍與分工，由企業(yè)管理層、財務(wù)管理部、信控部和市場營銷部一同相互協(xié)作，切實做好應(yīng)收賬款額度控制和催收監(jiān)管工作。建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度和業(yè)績評價體系，可以充分調(diào)動營銷人員的攬貨積極性與責(zé)任意識，同時也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)部門與部門之間對應(yīng)收賬款管理的主動性。利用好信用政策，在增加企業(yè)運費收入、擴(kuò)大市場份額，提高行業(yè)市場占用率與降低應(yīng)收賬款風(fēng)險之間權(quán)衡利弊，確保企業(yè)實現(xiàn)效益最大化目標(biāo)。

（二）規(guī)范提單簽發(fā)、特批放貨申請業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對集裝箱貨物運單、訂艙委托確認(rèn)書、銷售合同及其履約情況的單證審核力度

航運企業(yè)在接受客戶的訂艙委托時，對集裝箱貨物運單、訂艙委托確認(rèn)書中的資料信息，要求填寫真實、準(zhǔn)確和完整，做到要素齊全，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該不斷加強(qiáng)對單證審核的力度，確保單證提交質(zhì)量，針對托單品名隨意篡改、運價套約等異常行為，要堅持予以制止、拒絕操作，并將異常情況及時上報給企業(yè)管理層;做好源頭控制，加強(qiáng)風(fēng)險管理，嚴(yán)格執(zhí)行“見款放單、付款放貨”原則，嚴(yán)禁違規(guī)簽發(fā)提單行為，認(rèn)真把控經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范提單簽發(fā)、特批放貨申請業(yè)務(wù)流程，有效降低應(yīng)收賬款失收風(fēng)險的出現(xiàn)。

在訂立集裝箱運輸銷售合同時， 企業(yè)應(yīng)訂立對自身運費催收有利的條款，如留置權(quán)適用條件、風(fēng)險免責(zé)聲明條款等，盡量避免在收到運費之前簽發(fā)“運費已支付”清潔提單;禁止簽發(fā)倒簽提單和預(yù)借提單。對于資信狀況不好的客戶， 在簽發(fā)提單時可以考慮添加批注字樣“不清潔提單”， 影響付費人的結(jié)匯， 從而達(dá)到督促托運人付清運費的目的。

（三）制定合理有效的信用管理政策

航運企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點加強(qiáng)市場調(diào)查，制定科學(xué)合理的信用政策，靈活運用現(xiàn)金折扣、銷售折扣、銷售折讓、信用賒銷等多種營銷策略，強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案。良好的客戶信用檔案和授信管理政策， 是航運企業(yè)審視客戶資信狀況、確立信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)交易安全性的保證;在資信評級的基礎(chǔ)上， 實行差異化客戶授信制度和合同審批制度， 對不同客戶適用分級信用標(biāo)準(zhǔn)，給予分級式賒銷額度，并對目標(biāo)客戶進(jìn)行信息跟蹤管理，及時關(guān)注企業(yè)優(yōu)質(zhì)客戶、重要核心客戶的變動情況，對新開發(fā)客戶，要建立嚴(yán)格的授信保證制度。

根據(jù)市場行情、客戶合作情況及時調(diào)整適用的信用政策，真實、客觀的分析應(yīng)收賬款分類特征、賬齡、金額、信用期限、債務(wù)人的資產(chǎn)狀況、償債能力和信用評定，即時對違約客戶、惡意拖欠客戶停止賒銷并加緊催收超信用期欠款。

（四）建立健全企業(yè)重要管理制度，盡快完善績效考核激勵機(jī)制

航運企業(yè)應(yīng)該建立和完善應(yīng)收賬款運使費催收對賬與清賬結(jié)算制度、信用減值損失賬務(wù)核銷制度和內(nèi)控監(jiān)督審查等重要管理制度;明確職責(zé)權(quán)限，結(jié)合信用評價體系，對嚴(yán)重逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面客觀地評估，提取壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)應(yīng)收賬款逾期賬齡、債務(wù)人資產(chǎn)狀況、償債能力以及信用情況進(jìn)行綜合評定，對逾期不能收回的應(yīng)收賬款，及時報批報備核銷，對已經(jīng)發(fā)生的壞賬建立核銷備查賬簿，實施跟進(jìn)了解，盡可能收回已核銷的壞賬，減少企業(yè)損失。

企業(yè)內(nèi)部需要定期或不定期安排審計檢查工作計劃，通過穿行測試檢查，全面評估企業(yè)內(nèi)控制度是否健全，各項管理規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，有無賬務(wù)異常情況以及披露整改的問題等，這是應(yīng)收賬款管理制度得以實現(xiàn)的保證;同時盡快完善績效考核激勵機(jī)制，企業(yè)按照責(zé)任部門、責(zé)任人員， 分期制定并下發(fā)應(yīng)收賬款KPI考核指標(biāo)， 按月考核，將考核結(jié)果與責(zé)任人績效獎金掛鉤;實行績效獎懲。

（五）建立完善應(yīng)收賬款賬齡分析、未清項管理和反饋臺賬，提高財務(wù)監(jiān)督與分析治理能力

航運企業(yè)應(yīng)重視和發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督效用，建立和完善應(yīng)收賬款賬齡分析、未清項管理和反饋臺賬，臺賬信息內(nèi)容應(yīng)包括：合同委托書、貨物品名、訂艙流向、運輸條款、箱量、含稅運費價格、發(fā)票情況、催收措施、付款計劃、信用期情況、信用評定跟蹤和風(fēng)險測評情況以及異常事項說明等;航運企業(yè)不能只注重生產(chǎn)經(jīng)營的管理，而失于防范應(yīng)收賬款所帶來的潛在風(fēng)險。企業(yè)對于逾期應(yīng)收賬款，不能只是停留在簡單的逾期欠費賬齡統(tǒng)計層面，而是應(yīng)該做好精細(xì)化立體管理，重點區(qū)分客戶信用期內(nèi)欠款和信用期外欠款，設(shè)立逾期應(yīng)收賬款到期日預(yù)警線，通過系統(tǒng)郵件推送、local數(shù)據(jù)下載等方式，定時將客戶逾期欠費情況發(fā)送給應(yīng)收賬款催收責(zé)任部門，并定期通報;營銷責(zé)任部門應(yīng)該多多安排客戶走訪的計劃，主動關(guān)注、收集和整理客戶信用資料， 定期編制“客戶信用等級表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”， 及時檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況;充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)監(jiān)管效力與分析能力，重視并運用多種財務(wù)綜合分析指標(biāo)，不僅可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化信用政策與應(yīng)收賬款管理，而且還能增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，為實現(xiàn)航運企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

李明龍（1981- ?），男，黑龍江省綏化市人，本科，中級會計師，中級審計師，注冊稅務(wù)師，研究方向：開放經(jīng)濟(jì)與政策研究決策，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與應(yīng)收賬款方面管理，集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃管理。