劉敏 王宏斌 程文

摘要：實施公共預(yù)算績效管理，是中共中央、國務(wù)院中發(fā)[2018]34號文件明確構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局的具體要求。如何推進公共預(yù)算績效管理，實施公共預(yù)算績效評價，這是目前各級財政部門和第三方機構(gòu)都在研究、探討、實踐的一個重要課題。為此，文章就公共預(yù)算績效評價進行闡述，以便為各地推進實施公共預(yù)算績效評價提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：公共預(yù)算;績效;評價

為切實加強公共預(yù)算績效管理，促進公共預(yù)算績效評價，提高公共預(yù)算資金使用效益，提升公共預(yù)算管理水平，現(xiàn)就如何開展公共預(yù)算績效評價進行闡述，供各地實踐時參考借鑒。

一、評價目的

通過公共預(yù)算績效評價，一方面，要促進地方政府和財政部門加強預(yù)算收入管理，堅持財政收入預(yù)算與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，促進政府財稅部門積極穩(wěn)妥、實事求是、講求質(zhì)量地組織預(yù)算制定，嚴禁脫離實際制定增長目標，嚴格落實各項減稅降費政策，嚴禁收取超額稅費、虛收空轉(zhuǎn);促進政府財政部門加強債務(wù)管理，嚴禁超出限額舉借政府債務(wù)。另一方面，要促進地方政府和財政部門加強公共預(yù)算支出管理，堅持有保有壓、統(tǒng)籌兼顧、量力而行、突出重點的原則，著力支持國家、地方重點領(lǐng)域改革和重大發(fā)展戰(zhàn)略，提高保障和改善民生水平，確保財政資源高效配置，增強財政可持續(xù)性。

二、評價范圍

按照財政部門委托評價的要求，對公共預(yù)算進行績效評價。其評價范圍主要包括對公共預(yù)算資金安排、使用、管理及其績效情況的評價。這里的公共預(yù)算不是指某一級政府機關(guān)單位的部門預(yù)算，而是指某一級政府的大財政預(yù)算。

三、評價內(nèi)容及評價指標和標準的設(shè)定

公共預(yù)算績效評價內(nèi)容重點應(yīng)對公共預(yù)算編制（投入）、執(zhí)行（過程）、績效（產(chǎn)出和效果）等情況的評價。根據(jù)這一內(nèi)容要求，從財政預(yù)算編制、財政預(yù)算執(zhí)行、財政預(yù)算績效等三個方面進行細分量化和共性評價指標設(shè)定，其中：一級指標3個，二級指標23個，三級指標61個。評價得分采用百分制。

財政預(yù)算編制（投入20分）

1. 地方財政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性（10分）：（1）收入預(yù)算編制的合法性（3分）;（2）支出預(yù)算編制的合法性（4分）;（3）預(yù)算收支結(jié)果的平衡性（1分）;（4）預(yù)算收支編制的完整性（1分）;（5）預(yù)算收支編制的精準性（1分）。

2. 地方財政預(yù)算編制程序的合規(guī)性（1分）：（6）編制程序的合規(guī)性指標（1分）。

3. 地方財政預(yù)算編制方法的科學性（4分）：（7）依據(jù)的充分性指標（1分）;（8）方法的先進性指標（1分）;（9）原則的合理性指標（1分）;（10）編制預(yù)算的績效性指標（1分）;

4. 地方財政預(yù)算財力與地方政府職能的匹配性（2分）：（11）地方政府財權(quán)與地方政府事權(quán)匹配率指標（2分）。

5. 地方財政供養(yǎng)人員的合理性（1分）：（12）地方財政供養(yǎng)人員控制率指標（1分）。

6. 地方政府債務(wù)的風險性（2分）：（13）債務(wù)率指標（1分）;（14）償債率指標（0.5分）;（15）逾期債務(wù)率指標（0.5分）。

財政預(yù)算執(zhí)行（過程40分）

7. 地方財政預(yù)算執(zhí)行的合法性（14分）：（16）收入預(yù)算執(zhí)行的合法性指標（7分）;（17）支出預(yù)算執(zhí)行的合法性指標（7分）。

8. 地方財政預(yù)算執(zhí)行分析的時效性（1分）：（18）分析的效率性指標（0.5分）;（19）分析的績效性指標（0.5分）。

9. 地方財政預(yù)算調(diào)整的合法性（0.5分）：（20）調(diào)整程序的規(guī)范性指標（0.5分）。

10. 地方財政決算編制的規(guī)范性（1.5分）：（21）編制決算方法的可行性指標（0.5分）;（22）編制決算的合規(guī)性指標（1分）。

11. 地方財政收支結(jié)果的真實性（1.5分）：（23）財政平衡的真實性指標（1.5分）。

12. 地方財力分布的合理性（5分）：（24）地方財力增長的可持續(xù)性指標（2分）;（25）地方財力分布結(jié)構(gòu)的合理性指標（3分）。

13. 地方財政預(yù)決算公開（1.5分）：（26）預(yù)算的公開性指標（1分）;（27）決算審計結(jié)果的公開性指標（0.5分）。

14. 地方政府性基金預(yù)算管理（1.5分）：（28）征收依據(jù)的適用性指標（0.5分）;（29）基金使用的合規(guī)性指標（0.5分）;（30）基金收支的平衡性指標（0.5分）。

15. 地方社?；痤A(yù)算管理（4分）：（31）政策執(zhí)行的到位性指標（1分）;（32）基金管理的規(guī)范性指標（1分）;（33）基金收支的平衡性指標（1分）;（34）基金運行的風險性指標（1分）。

16. 地方國有資本經(jīng)營預(yù)算管理（1分）：（35）經(jīng)營收入實現(xiàn)比率指標（0.5分）;（36）經(jīng)營支出實現(xiàn)比率指標（0.5分）。

17. 地方政府采購管理（1分）：（37）采購預(yù)算執(zhí)行率指標（0.5分）;（38）采購節(jié)約率指標（0.5分）。

18. 地方財政預(yù)算資金管理（3.5分）：（39）一般公共財政年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)率指標（0.5分）;（40）一般公共財政年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)變動率指標（0.5分）;（41）地方總預(yù)算暫存暫付率指標（0.5分）;（42）預(yù)算資金運行的安全性指標（2分）。

19. 地方財政改革管理績效（4分）：（43）財政收入管理改革績效（1分）;（44）財政支出管理改革績效（1分）;（45）地方財政體制改革績效（1分）;（46）地方財政制度創(chuàng)新績效（1分）。

財政預(yù)算績效（效果40分）

20. 預(yù)算經(jīng)濟效益（16分）

（47）地方財政總收入占GDP的比重指標（3分）;（48）稅收收入的占比指標（3分）;（49）稅收收入占比的變動率指標（3分）;（50）非稅收入的占比指標（2分）;（51）非稅收入占比的變動率指標（2分）;（52）財政支出乘數(shù)指標（3分）。

21. 預(yù)算社會效益（15分）：（53）地方城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的變動率指標（3分）;（54）地方農(nóng)村居民人均純收入的變動率指標（3分）;（55）地方人均受教育年限的變動率指標（3分）;（56）地方人均期望壽命的變動率指標（3分）;（57）地方城鎮(zhèn)登記失業(yè)率的變動率指標（3分）。

22. 預(yù)算生態(tài)效益（7分）（58）地方空氣質(zhì)量的變動率指標（2分）;（59）地方人均公共綠地面積的變動率指標（3分）;（60）地方萬元GDP能耗的變動率指標（2分）。

23. 公共預(yù)算社會公眾滿意度（2分）：（61）公共預(yù)算滿意率指標（2分）。

四、評價原則

1. 堅持科學規(guī)范的原則。公共預(yù)算績效評價必須嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學可行的要求，采用定性與定量分析相結(jié)合的方法。

2. 堅持公正公開的原則。公共預(yù)算績效評價必須符合客觀、真實、公正的要求，堅持依法公開并接受各方監(jiān)督。

3. 堅持績效相關(guān)的原則。公共預(yù)算績效評價總體應(yīng)圍繞公共預(yù)算及其產(chǎn)出績效進行，做到評價結(jié)果能夠清晰地反映公共預(yù)算和產(chǎn)出績效之間的緊密對應(yīng)關(guān)系。

五、評價方法

公共預(yù)算績效評價方法總體采用詢問查證法、因素分析法、實地踏看、問卷調(diào)查、比較法、訪談座談法、成本效益分析法、專家評議法等。

六、評價依據(jù)

1. 《中華人民共和國預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章;涉及被評地區(qū)財政部門與公共預(yù)算相關(guān)的專項法規(guī)制度辦法等。

2.? 被評地區(qū)相關(guān)年度統(tǒng)計資料、被評地區(qū)相關(guān)國民經(jīng)濟發(fā)展計劃及執(zhí)行結(jié)果情況資料。

3. 被評地區(qū)財政年度預(yù)算、決算相關(guān)資料，包括預(yù)算編制意見、草案、正式預(yù)算和決算，向政府、人大專題報送的有關(guān)預(yù)算、決算報告，預(yù)算執(zhí)行分析、總預(yù)算、部門單位預(yù)算相關(guān)會計核算報表資料等。

4. 被評地區(qū)財政預(yù)算管理改革相關(guān)文件、制度、辦法。

5. 與公共預(yù)算有關(guān)的專項檢查結(jié)果。包括審計部門、財政部門組織開展的公共預(yù)算、決算審計報告或?qū)ｍ棛z查結(jié)果資料。

6. 項目組績效評價指標考核表評分所要求提供的各項評價文件資料等。

七、評價程序

公共預(yù)算績效評價工作一般按照以下程序進行：

1. 根據(jù)委托財政部門要求，確定公共預(yù)算績效評價項目對象，明確項目具體要求。

2. 按照規(guī)定時間，及時搞好公共預(yù)算績效評價前調(diào)查，根據(jù)實施項目的具體績效目標，設(shè)計公共預(yù)算績效評價有關(guān)表格，并與被評單位對接聯(lián)系，收集項目績效評價基礎(chǔ)工作資料。

3. 下發(fā)公共預(yù)算績效評價通知，并要求被地區(qū)政府財政部門做好自評工作，搞好有關(guān)表格填報及自評報告撰寫工作。

4. 成立公共預(yù)算績效評價組，確定績效評價工作人員;明確工作范圍和職責，召開評價小組成員會議，提出對公共預(yù)算績效評價的要求，明確項目評價的總體時間和人員分工安排。

5. 認真研究制訂公共預(yù)算績效評價工作方案。重點明確公共預(yù)算績效評價目標內(nèi)容、評價方法和依據(jù)、評價步驟和人員分工及評價紀律工作要求等。

6. 實施公共預(yù)算績效評價，到被評單位進行現(xiàn)場審核調(diào)查，及時、完整、真實地收集公共預(yù)算績效評價相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進行審查核實，做好評價得分初評取證底稿;評價組對各項初評底稿及資料進行整理、匯總，進行綜合分析并形成公共預(yù)算績效評價分項指標評價得分結(jié)論。

8. 根據(jù)現(xiàn)場實施結(jié)果情況，撰寫公共預(yù)算績效評價報告，在征求被評單位意見基礎(chǔ)上，提交正式公共預(yù)算績效評價報告;同時，搞好公共預(yù)算績效評價項目檔案整理歸檔工作。

八、評價結(jié)果

公共預(yù)算績效評價結(jié)果采取評分與評級相結(jié)合的形式。根據(jù)得分情況將評價結(jié)果劃分為四個等級：90分（含）～100分為“優(yōu)”;70分（含）～89分為“良”;60分（含）～69分為“一般”，60分以下為“不合格”。項目組可根據(jù)公共預(yù)算績效指標表所確定的指標分值，逐項進行審核打分，得出評價結(jié)果，并在公共預(yù)算績效評價報告中予以列示。

參考文獻：

[1]中共中央，國務(wù)院.關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見（中發(fā)[2018]34號）[Z].2019-09-30.

[2]財政部.關(guān)于印發(fā)《預(yù)算績效評價共性指標體系框架》的通知（財預(yù)[2013]53號）[Z].2013-05-03.

（作者單位：江蘇天元會計師事務(wù)所有限公司）