楊壯

【摘要】企業(yè)的稅收籌劃能夠體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)前階段隨著稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收監(jiān)管力度的增加，企業(yè)自身進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃就成為當(dāng)前階段企業(yè)必要的發(fā)展過(guò)程。本文首先從企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性展開(kāi)分析，然后分析了稅收籌劃中的會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng)，最后重點(diǎn)分析了稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響，從而促進(jìn)企業(yè)各方面的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 ?會(huì)計(jì)核算 ?財(cái)務(wù)管理 ?企業(yè)

引言：稅收籌劃是在遵循稅法的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際狀況，通過(guò)科學(xué)的企業(yè)稅收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)減免，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。如何通過(guò)科學(xué)方式使企業(yè)稅負(fù)降低，是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要深入考慮的問(wèn)題。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與稅收籌劃緊密相聯(lián)，在企業(yè)快速發(fā)展過(guò)程中，積極有效的稅收籌劃工作能夠有力地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)實(shí)行自身稅收籌劃，從根本上分析就是更加深入的對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)進(jìn)行審查與核算，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)籌劃能力的提升。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）稅務(wù)籌劃優(yōu)化了企業(yè)整體結(jié)構(gòu)

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，離不開(kāi)相應(yīng)的稅收籌劃工作。在此過(guò)程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)一定的優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整，通過(guò)不斷深入探究，積極改良企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品，通過(guò)一定的投資來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，另外也減少了由于沉重稅收負(fù)擔(dān)所帶給企業(yè)的各種束縛。企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃工作，不但能使企業(yè)更加熟知和了解同企業(yè)有關(guān)相應(yīng)的稅收政策變動(dòng)，還可以進(jìn)一步使企業(yè)的所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)降低，提高企業(yè)各項(xiàng)稅后經(jīng)濟(jì)利益，另外，在國(guó)家宏觀調(diào)控以及優(yōu)惠稅收政策下，積極推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）稅收籌劃促進(jìn)相應(yīng)的稅收條款完善化

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作，不但能夠在一定程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，還推動(dòng)了國(guó)家有關(guān)條款不斷走向完善化。國(guó)家有關(guān)的稅收政策的推廣應(yīng)用于企業(yè)降低稅務(wù)成本當(dāng)中，有利于在促進(jìn)當(dāng)前國(guó)家法規(guī)走向完善的道路上使得國(guó)家有關(guān)政策與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益二者相互融合，更使得當(dāng)前納稅企業(yè)輕視稅收法規(guī)的情況也會(huì)逐漸減少，這樣一來(lái)會(huì)促進(jìn)納稅人不斷提高對(duì)稅收相關(guān)的法規(guī)的重視。當(dāng)下，不斷促進(jìn)我國(guó)的稅法法規(guī)得到完善和發(fā)展，使稅法法規(guī)在企業(yè)當(dāng)中得到更好的應(yīng)用。

（三）稅收籌劃降低了稅收違法行為

稅收籌劃的過(guò)程就是不斷進(jìn)行稅法條例完善的過(guò)程，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃中，能夠利用科學(xué)合理合法的方式降低企業(yè)的稅收應(yīng)納稅額。此種形式，使企業(yè)避免了由于過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，從而出現(xiàn)的偷稅漏稅行為，成為企業(yè)合理合法納稅的重要路徑。企業(yè)中稅收籌劃的出現(xiàn)，通過(guò)企業(yè)合法納稅的形式，增加了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金流動(dòng)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式發(fā)生了根本性改變，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)了企業(yè)的決策能力，推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收籌劃使企業(yè)稅收行為更加規(guī)范，降低了稅收違法行為的出現(xiàn)，使我國(guó)各項(xiàng)稅法條例更加完善化。

二、企業(yè)稅收籌劃中會(huì)計(jì)核算的注意事項(xiàng)

第一，稅收籌劃中的會(huì)計(jì)核算要考慮時(shí)間的延續(xù)性。企業(yè)中最主要的是生存和發(fā)展這兩個(gè)問(wèn)題，因此若是企業(yè)想要得到很好的發(fā)展，需要在企業(yè)稅收籌劃及會(huì)計(jì)核算過(guò)程中結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境變化和企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，同時(shí)需要依據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定，選擇符合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)會(huì)計(jì)核算方式，同時(shí)還要使會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃緊密結(jié)合，兩者的結(jié)合能夠更好地促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

第二，企業(yè)不論選擇哪種稅收籌劃形式，均不能忽略企業(yè)的日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展。所以，企業(yè)要對(duì)自身情況展開(kāi)全面分析，明確企業(yè)本身的主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，從而選用適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)核算形式?？紤]稅務(wù)籌劃帶給企業(yè)的不同影響，選取最優(yōu)籌劃方式，從而使企業(yè)達(dá)到較理想的經(jīng)濟(jì)利益。

第三，企業(yè)不單純是為了籌劃而籌劃，應(yīng)當(dāng)是在深入認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地的實(shí)施稅收籌劃工作，但不能對(duì)其期望過(guò)高，畢竟稅務(wù)籌劃是一種能夠降低企業(yè)稅負(fù)的形式，只能夠通過(guò)合理合法手段，適當(dāng)減少應(yīng)納稅額，不能夠做到完全減免。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)這一問(wèn)題，防止投入過(guò)多精力在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，從而造成不必要的資源、資金的浪費(fèi)。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)兼顧到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，另外稅務(wù)籌劃還應(yīng)當(dāng)與各類(lèi)違法行為進(jìn)行區(qū)分，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身情況，選用科學(xué)的會(huì)計(jì)核算形式，最終的目的是可以讓企業(yè)在合法的前提下達(dá)到節(jié)稅的。

三、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的影響

企業(yè)應(yīng)納稅額受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響，不同的存貨計(jì)價(jià)方法可通過(guò)改變銷(xiāo)售成本的形式，影響企業(yè)應(yīng)納稅額。企業(yè)采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)成本核算造成不同的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少造成影響。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況，使用不同的存貨計(jì)價(jià)方法。若企業(yè)確立了一種存貨計(jì)價(jià)方法，就不可輕易變更，若變更則需要獲得相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。對(duì)不同計(jì)價(jià)方法的選擇，也會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生很大不同，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅額繳納造成一定影響。所以，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)，物價(jià)上漲時(shí)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施是在進(jìn)行存貨計(jì)算中，采用后進(jìn)先出法，這種形式符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，能夠降低企業(yè)的成本，使企業(yè)應(yīng)納稅額費(fèi)用得以減少，降低企業(yè)的稅負(fù)。與之相反，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃當(dāng)中，若市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)下降，則需要采用先進(jìn)先出法，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況選擇加權(quán)平均法，從而使得企業(yè)的繳納稅額出現(xiàn)相應(yīng)的減少，避免應(yīng)繳稅額發(fā)生大的波動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃當(dāng)中，需要將發(fā)生變動(dòng)的存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行特別注明，從而保證企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中的合法權(quán)益。

（二）對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售結(jié)算方面的影響

企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售方面，可采用多種核算方式，由于銷(xiāo)售模式的不同，企業(yè)銷(xiāo)售結(jié)算方式也有很大不同，所以確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間也有較大不同，從而影響企業(yè)的實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，比如銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。出現(xiàn)欠款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的一種風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)調(diào)查分析，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，企業(yè)追償?shù)某晒β蕰?huì)較低。正因如此，這就需要企業(yè)依據(jù)銷(xiāo)售情況，來(lái)選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的銷(xiāo)售結(jié)算形式，進(jìn)而合理管控企業(yè)應(yīng)收賬款的交付時(shí)間，避免企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期，并同時(shí)起到遞延納稅的目的。

（三）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的影響

依據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可以知曉，企業(yè)應(yīng)該在正常運(yùn)作中做到定期清查企業(yè)的資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失做出較為合理的評(píng)估，從而對(duì)將來(lái)可能出現(xiàn)的損失，做資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在清查企業(yè)減持項(xiàng)目中，應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，做相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值計(jì)提。這主要是適用在權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)核算形式。在此過(guò)程中，依據(jù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值金額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)中，通常情況下都選用備抵法來(lái)進(jìn)行核算，扣除必要的費(fèi)用，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。對(duì)于企業(yè)當(dāng)前的各種稅費(fèi)，我國(guó)沒(méi)有實(shí)際對(duì)應(yīng)的具體規(guī)定，在資產(chǎn)清查的時(shí)候，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好轉(zhuǎn)變，靈活地做好企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)在企業(yè)納稅前進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的實(shí)際扣除，更好地進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃工作，此種方式不但能夠達(dá)到企業(yè)遞延納稅的目的，同時(shí)使得企業(yè)可扣除金額得以增加，這種形式能夠?yàn)槠髽I(yè)增加流動(dòng)資金，從而降低了企業(yè)的資金壓力，進(jìn)而提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（四）長(zhǎng)期投資核算的稅務(wù)籌劃

在長(zhǎng)期投資核算當(dāng)中，不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況及當(dāng)下發(fā)展的實(shí)際需要，從而去選擇使用成本法還是權(quán)益法。這兩種形式的選擇上，主要由被投資企業(yè)當(dāng)中，投資企業(yè)股權(quán)占比大小來(lái)最終決定的，同時(shí)也由投資企業(yè)在被投資企業(yè)中控制權(quán)大小來(lái)決定的。一般情況下，企業(yè)選擇哪種形式進(jìn)行企業(yè)長(zhǎng)期投資核算，有可選擇的空間。當(dāng)被投資單位出現(xiàn)盈利之后虧損的情況，長(zhǎng)期投資核算運(yùn)用成本法，若出現(xiàn)了先虧損后盈利的情況，則長(zhǎng)期投資核算形式選擇權(quán)益法。長(zhǎng)期投資核算的稅務(wù)籌劃中，雖然實(shí)際繳納稅額是相同的，但是實(shí)際繳納稅額的時(shí)間是不同的，這樣一來(lái)就能夠?yàn)槠髽I(yè)資金獲得一定的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)利用此種遞延利潤(rùn)的形式，就好比企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款。

（五）職工工資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)應(yīng)納所得稅額在核算過(guò)程中，減去職工工資的方式有如下幾種方式的。第一，應(yīng)該按照實(shí)際情況予以扣除的是企業(yè)職工的應(yīng)付工資包括在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的這一部分，不能予以扣除的是計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)之外的部分。第二，企業(yè)職工工資和經(jīng)濟(jì)效益二者相輔相成，企業(yè)應(yīng)付職工工資增幅低于生產(chǎn)率增幅的，在企業(yè)應(yīng)納所得稅額核算中應(yīng)予扣除;應(yīng)付職工工資的增幅高于企業(yè)生產(chǎn)率增幅的，增幅部分不能夠直接扣除。企業(yè)若是可以在這兩種情況下自行選擇的話，那么企業(yè)就可以對(duì)職工工資進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃。一般來(lái)講，選擇第一種方法的多是經(jīng)營(yíng)狀況不佳或者內(nèi)地的企業(yè)，選擇第二種方法的多是我國(guó)經(jīng)營(yíng)狀況良好或者沿海企業(yè)。因此，我們可以知曉職工工資的稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕部分資金壓力，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)論

總而言之，當(dāng)企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也帶動(dòng)著企業(yè)的稅收籌劃工作不斷向前發(fā)展，雖然稅收籌劃工作還有待進(jìn)一步完善，但是在企業(yè)發(fā)展中已經(jīng)越來(lái)越成為企業(yè)重要的一部分，人們?cè)絹?lái)越重視稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響。企業(yè)要綜合分析自身情況，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)合理合法形式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)增加流動(dòng)資金。同時(shí)也要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響，遵循一定的稅法規(guī)定，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而減輕了企業(yè)的資金壓力，提升企業(yè)的整體效益。

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