【摘? 要】隨著生產(chǎn)力的發(fā)展,我國越來越重視污染防治的重要性,并于2018年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》。環(huán)保稅法代替了排污收費(fèi)制度,兩者同為激勵約束排污企業(yè)的經(jīng)濟(jì)手段,但環(huán)保稅彌補(bǔ)了之前征管不嚴(yán)等問題,且其法律地位和稅收形式具有諸多優(yōu)點(diǎn)。但對于我國來說,環(huán)保稅作為一個新生稅種,尚有不少不足與缺陷。本文基于江蘇省環(huán)保稅的具體實(shí)施狀況,指出現(xiàn)行環(huán)保稅法本身及實(shí)施中存在的問題,并提出改善建議。
【關(guān)鍵詞】環(huán)境保護(hù)稅;費(fèi)改稅;政策完善
1.江蘇省環(huán)保稅實(shí)施現(xiàn)狀
1.1基本實(shí)施辦法
我國環(huán)境保護(hù)稅法因地制宜。針對大氣污染和水污染,環(huán)保稅法僅僅給出了一個稅額幅度,地方在本省的稅率制定上有較大自主權(quán)。江蘇省內(nèi)部也實(shí)行差異化征收,基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)生態(tài)各因素,在其13個地級市實(shí)行三個不同的稅額,其中南京市延續(xù)排污費(fèi)時期的高標(biāo)準(zhǔn),大氣污染和水污染稅額仍為省內(nèi)最高。目的是改變省會城市重工業(yè)的面貌,充分利用正向減排激勵機(jī)制和反向倒逼的稅收雙杠桿作用,引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型,將南京市的工業(yè)結(jié)構(gòu)變輕。
各市區(qū)級稅務(wù)部門和環(huán)保部門于18年年初已完成相關(guān)工作事物對接,基本形成“企業(yè)申報,稅務(wù)征收,環(huán)保監(jiān)測,數(shù)據(jù)共享”十六個字稅收征管模式。同時江蘇省省稅務(wù)局要求全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)深化與財政、住建、生態(tài)環(huán)境、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門的配合,完善多部門協(xié)作機(jī)制。
1.2取得階段性成效
在國家“減稅降費(fèi)”的大環(huán)境下,環(huán)保稅較排污費(fèi)的征收力度反而加大,企業(yè)生態(tài)環(huán)境成本總體上有一定的增長。這源于環(huán)保稅區(qū)別于其他稅收,其征收的目的是為了生態(tài)文明建設(shè),而不是增加財政收入。根據(jù)實(shí)施環(huán)保稅首年數(shù)據(jù),江蘇省環(huán)保改革力度大,大批不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的化工企業(yè)關(guān)停;“費(fèi)改稅”順利進(jìn)行,,環(huán)保稅額居全國第一,各項(xiàng)應(yīng)稅污染物的排放量有明顯下降,民眾反映良好。但環(huán)保稅政策本身及其實(shí)施過程中,尚存在一些問題有待進(jìn)一步完善。
2.現(xiàn)存問題
2.1征收對象狹隘
從環(huán)保稅的征收對象上看,現(xiàn)行的環(huán)保稅只對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類應(yīng)稅污染物進(jìn)行征收,和排污費(fèi)基本保持一致。本質(zhì)上仍是征收排污費(fèi),是一種狹義的環(huán)保稅,仍有許多對人類不利的污染物逍遙于管轄控制之外。從環(huán)保稅設(shè)立初衷上看,有悖于生態(tài)文明建設(shè)的發(fā)展。
2.2稅額標(biāo)準(zhǔn)較低
橫向地區(qū)比較上看,南京市采取大氣污染物和水污染物每污染當(dāng)量征收8.4元的稅率標(biāo)準(zhǔn),為江蘇省最高標(biāo)準(zhǔn),在全國各地的標(biāo)準(zhǔn)中也處于一個較高水平。但相較于之前的排污費(fèi),這個標(biāo)準(zhǔn)顯的有失效力。舉例來說,17年收取排污費(fèi)時期,南京市采取的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為水污染物中化學(xué)需氧量、氨氮、重金屬每當(dāng)量8元,大氣污染物中氮氧化物和二氧化硫每當(dāng)量8.55元;“費(fèi)改稅”后統(tǒng)一改成每當(dāng)量8.4元??傮w上說,在這種稅費(fèi)平移的改革方法下,一般企業(yè)負(fù)擔(dān)的生態(tài)環(huán)境成本不會發(fā)生加大的變化。雖有利于短期的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn),但也不利于我國經(jīng)濟(jì)綠色可持續(xù)發(fā)展。
2.3大數(shù)據(jù)信息平臺尚不成熟
環(huán)保稅采取企業(yè)自行申報的方法,這就要求稅務(wù)局建立一個良好的風(fēng)險應(yīng)對策略以防止企業(yè)虛報。且基于稅務(wù)部門技術(shù)有限,對于排污種類的識別、排污量的測量、排污費(fèi)的計算、日常檢查工作等復(fù)雜具體的問題少不了環(huán)保部門的協(xié)助。目前采取數(shù)據(jù)共享的方法進(jìn)行監(jiān)測。這就要求建立一個強(qiáng)大的信息系統(tǒng)以保證數(shù)據(jù)傳達(dá)的及時、準(zhǔn)確、全面。
2.4申報系統(tǒng)復(fù)雜
收取排污費(fèi)時,主要是環(huán)保部門負(fù)責(zé)監(jiān)測排污量、計算費(fèi)額,之后給企業(yè)下發(fā)繳費(fèi)通知書,企業(yè)的財務(wù)部門則根據(jù)繳費(fèi)通知書上面載明的金額直接通過銀行賬號進(jìn)行劃款繳費(fèi)。實(shí)行環(huán)保稅后,納稅人既可以選擇紙質(zhì)申報,也可以網(wǎng)上電子申報,電子申報較為方便。但申報時要求填報的某些內(nèi)容如企業(yè)有哪些煙囪、排水口,排放哪些污染物等,涉及的專業(yè)知識技術(shù)要求較高。一般大型且需要繳納環(huán)保稅的企業(yè),通常會設(shè)立一個部門叫安監(jiān)部,專門負(fù)責(zé)環(huán)保方面,檢測計算稅額。而小企業(yè)往往不具備計算的能力。
3.建議
3.1豐富征收對象
近幾年來全球變暖問題嚴(yán)重,異常氣候頻發(fā)。像二氧化碳?xì)怏w這類溫室氣體,目前雖在我國法律上不列為污染物,但對全球氣候的重要影響很大。國外的一些國家則把其作為準(zhǔn)大氣污染物對其征收環(huán)保稅,我國是否也應(yīng)該借鑒國外的做法新增“碳稅”,雖要考慮多方因素,但應(yīng)把其對氣候危害納入重點(diǎn)考慮因素。
3.2適當(dāng)提高稅率
企業(yè)常常用成本效益分析來判斷是否治理污染,因此一個較低的排污成本常常難以刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新來降低污染排放,從而達(dá)不到政策實(shí)施的效果。環(huán)保稅最為理想的稅額為使治污成本略大于損害環(huán)境給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益,使環(huán)保稅既保證了其本身的激勵作用,又不至于給企業(yè)帶來較大的環(huán)境治理負(fù)擔(dān)。所以在現(xiàn)行的稅率基礎(chǔ)上,應(yīng)該及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、治理污染設(shè)備的更新、環(huán)境問題的嚴(yán)峻性等因素對環(huán)保稅額進(jìn)行調(diào)整,以適應(yīng)不斷增加的企業(yè)效益收入。
3.3完善信息系統(tǒng)
建立一個強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),需要巨額的資金投入,可以從合理決定環(huán)保稅用途來解決資金來源問題。目前環(huán)保稅全部歸列入地方財政收入,建議按一定比例中央地方共享稅額。地方可以把其納入財政預(yù)算的大盤子,整體上統(tǒng)籌個性化使用;中央以其設(shè)立專項(xiàng)資金建設(shè)共享數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),供全國使用。以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對智能化、專項(xiàng)檢查隨機(jī)準(zhǔn)確、信息公開透明、納稅人舉報渠道方便等。
3.4優(yōu)化電子申報
解決環(huán)保稅申報復(fù)雜的問題,可以從幾個角度入手。從企業(yè)角度上,建議使用較為便捷的電子申報方式,并提供專項(xiàng)培訓(xùn),提高職工業(yè)務(wù)能力,或者可以聘請環(huán)保方面的技術(shù)人員,專職負(fù)責(zé)。從申報方法上,針對能力弱的中小企業(yè)出臺一個簡易的合理科學(xué),便于操作的申報的計算的方法。從技術(shù)改進(jìn)上,可以優(yōu)化電子申報界面和申報系統(tǒng),使之更簡便易懂、人性化。
4.結(jié)束語
任何一種新生政策都不可能一蹴而就的達(dá)到成熟,這不僅限于認(rèn)識的不全面、考慮的不周全,更限于一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。即使一個完美的政策不適應(yīng)本國經(jīng)濟(jì)實(shí)際也是一個失敗的理想主義者。在發(fā)展尚不發(fā)達(dá)的中國,環(huán)境保護(hù)稅在實(shí)施初期以一個較為“溫和”的形式反而更能適應(yīng),但同時也要借鑒國外比較成熟的做法,及時地隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)
[1]渠康.我國環(huán)境保護(hù)稅初探[J].中國管理信息化,2020,23(08):166-167.
[2]穆斌.完善我國環(huán)境稅法律制度的思考[J].中國物價,2020(03):11-13.
[3]陸筱萌,鄭可心.我國環(huán)境保護(hù)稅的完善研究[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報,2019(11):255-256.
[4]魏佳樂.我國環(huán)境保護(hù)稅征收管理存在問題及應(yīng)對策略[J].河北企業(yè),2019(10):22-23.
[5]陳璐.淺析我國環(huán)境保護(hù)稅征收管理問題[J].納稅,2018,12(25):26.
[6]溫湖煒,鐘啟明.環(huán)境保護(hù)稅改革能否撬動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新——來自中國排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)變遷的啟示[J].貴州財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2020(03):91-100.
[7]張羽翔.基于環(huán)境保護(hù)稅的我國綠色稅制改革研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2020(04):148-149.
基金項(xiàng)目:本項(xiàng)目由南京財經(jīng)大學(xué)2019年度大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項(xiàng)目資助項(xiàng)目編號:201910110000007XJ,項(xiàng)目指導(dǎo)老師:周寧。
作者簡介:王雨婷(1999-),女,漢族,安徽蕪湖人,南京財經(jīng)大學(xué)17級本科在讀,專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué),研究方向?yàn)樯鷳B(tài)經(jīng)濟(jì)。