趙前程

摘? 要：國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，不僅需要保障資產(chǎn)的保值和增值，而且需要維護(hù)民生的穩(wěn)定性。所以對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要設(shè)置完善的內(nèi)部控制制度，借助規(guī)范的控制方法，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的獨(dú)立性，尤其需要增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，正確落實(shí)內(nèi)部分級(jí)管理機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督力度，防止產(chǎn)生違規(guī)的操作。如今也需要充分地使用信息化審計(jì)系統(tǒng)，促進(jìn)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合理性，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利地進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;弱化成因;措施對(duì)策

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)增加，審計(jì)內(nèi)容也變得越來(lái)越豐富，審計(jì)對(duì)象變得比較復(fù)雜，由于內(nèi)部審計(jì)還是存在一定的局限性，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制會(huì)產(chǎn)生被弱化的情況。在這種情況下，需要分析國(guó)有企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要程度，研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制弱化的主要因素，通過(guò)采取合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，希望可以充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的實(shí)際價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、新時(shí)期對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求

（一）滿足國(guó)有企業(yè)的改革需求

現(xiàn)階段我國(guó)出臺(tái)了較多的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范條例，指出了國(guó)有企業(yè)需要改進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的管理制度，設(shè)置可靠的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)深化改革的速度。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)需要保持一個(gè)正確的內(nèi)審工作理念，完善內(nèi)審工作流程，確保可以更好地滿足改革的需求。

（二）改變內(nèi)部審計(jì)的工作重心

傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作主要是為了處理風(fēng)險(xiǎn)，其工作內(nèi)容包括處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)腐敗問(wèn)題兩個(gè)部分。在全新的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審工作需要把風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值創(chuàng)造作為基礎(chǔ)，增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建立健全的審計(jì)價(jià)值鏈，以確保能為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍

如今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心發(fā)生了一定的變化，審計(jì)范圍需要及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)范圍主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)容，如今變?yōu)榱诉\(yùn)營(yíng)管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員更需要合理地規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

二、淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，需要得到公司領(lǐng)導(dǎo)人員的指導(dǎo)，明確董事會(huì)的地位，組織素質(zhì)全面的專業(yè)隊(duì)伍，而且需要具備審計(jì)部門正確進(jìn)行相關(guān)的工作。一般情況下，公司持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)人員數(shù)量和公司的規(guī)模也在持續(xù)增加，企業(yè)會(huì)選擇增強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的管理和控制，減少存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效能，其中審計(jì)部門是獨(dú)立存在的，和日常的經(jīng)營(yíng)管理聯(lián)系比較小，但是可以及時(shí)地反映出經(jīng)營(yíng)管理存在的各項(xiàng)問(wèn)題，幫助公司來(lái)消除存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作有著較多的職能，其中需要正確審計(jì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，也就是對(duì)于日常用品的購(gòu)置，考察市場(chǎng)營(yíng)銷情況，審核公司人力資源分配的實(shí)際情況，如此可以顯著提升各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)效率，使其獲得更多的業(yè)績(jī)。通過(guò)進(jìn)行價(jià)值管理工作，能夠有效地處理公司的各項(xiàng)資源，確保資源的使用不會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi)的情況，可以使其發(fā)揮更加顯著的作用。其中也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于信息系統(tǒng)的監(jiān)控，避免企業(yè)的信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。不僅如此，也涉及到了對(duì)于公司項(xiàng)目的審計(jì)，在開(kāi)展項(xiàng)目董事會(huì)，需要先進(jìn)行綜合性的考察以及評(píng)估，明確項(xiàng)目實(shí)施的可行性以及回報(bào)率。在實(shí)施項(xiàng)目的時(shí)候，需要持續(xù)地開(kāi)展考察工作，優(yōu)化各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。等到項(xiàng)目完畢，需要仔細(xì)地對(duì)比預(yù)期效果以及最終的完成效果，總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，處理存在的各種問(wèn)題。

（三）把握內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

審計(jì)工作是相對(duì)復(fù)雜的，因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義比較容易出現(xiàn)分歧，其中常見(jiàn)的定義就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的就是會(huì)計(jì)工作人員在處理完畢財(cái)務(wù)信息之后會(huì)做出一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表，但是會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的情況，或者是存在數(shù)據(jù)遺失的情況，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，等到審計(jì)工作完畢，就需要分析出審計(jì)建議不夠到位的概率。

2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較容易受到各種環(huán)境因素的影響，其中原因是比較多的，而且相對(duì)復(fù)雜，其中主要就是外部審計(jì)環(huán)境作用。國(guó)家對(duì)于審計(jì)工作的法規(guī)建設(shè)還是存在一定的不足，法律體系需要持續(xù)地進(jìn)行改進(jìn)，由于群體較大，層級(jí)比較多，操作難度也比較大。審計(jì)范圍也是難以確定的，并且呈現(xiàn)一個(gè)持續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制弱化的成因

（一）管理層重視度不足，內(nèi)審成果效用乏力

如今國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視內(nèi)部審計(jì)，而且相關(guān)的管理力度比較小，因此內(nèi)部審計(jì)工作很難發(fā)揮實(shí)際的效果，一部分國(guó)企雖然具備內(nèi)部審計(jì)部門，不過(guò)還是需要聯(lián)系其他的部門來(lái)進(jìn)行管理工作，因此審計(jì)工作不夠獨(dú)立，審計(jì)范圍比較小，僅僅能夠?qū)τ趩我坏氖录?lái)開(kāi)展審核工作，無(wú)法涉及到其他的項(xiàng)目。很難給管理層提供可靠的幫助。一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還是處于財(cái)務(wù)收支管理方面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理解就是保證財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性，也不具備單獨(dú)的審計(jì)人員，僅僅是財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此比較容易產(chǎn)生矛盾的情況，嚴(yán)重的話會(huì)出現(xiàn)職務(wù)分歧的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行審查監(jiān)督的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)部門起到了一個(gè)關(guān)鍵的效果，因?yàn)楦鱾€(gè)部門的職能存在一定的差異，分工也有所不同，因此相關(guān)的結(jié)構(gòu)是相對(duì)特殊的，需要按照職能部門的具體特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行劃分，之后再開(kāi)展審計(jì)工作?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制建設(shè)雖然相對(duì)健全，不過(guò)還是管理部門和監(jiān)督部門的工作還是過(guò)于形式化。大部分的部門過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益，不夠重視內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的建設(shè)，因此內(nèi)部審計(jì)管理制度存在較多的問(wèn)題，很難發(fā)揮實(shí)際的效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度不足

如今雖然持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，不過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)管理力度較小，審計(jì)工作難以達(dá)到預(yù)期的要求。在進(jìn)行內(nèi)審項(xiàng)目的過(guò)程中，比較容易受到多個(gè)因素的影響，審計(jì)人員需要具備充足的專業(yè)知識(shí)，而且需要明確合理的審計(jì)技能以及審計(jì)措施。通過(guò)分析可以看出，大部分的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性較差，審計(jì)方法相對(duì)單調(diào)，很難得到可靠完善的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)效果不夠明顯，難以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到全過(guò)程的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，國(guó)有企業(yè)也無(wú)法保持一個(gè)良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

四、國(guó)有企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的方法

（一）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度，正確定位內(nèi)部審計(jì)職能

如今國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度趨向弱化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的時(shí)候，需要企業(yè)從多個(gè)方面進(jìn)行完善，設(shè)置合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)工作人員的技術(shù)水平，還需要建立完善的審計(jì)計(jì)劃，掌握相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。借助規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，可以有效地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在這個(gè)時(shí)期需要增強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制和管理，保障審計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，充分地發(fā)揮監(jiān)督的價(jià)值。現(xiàn)階段也需要借助審計(jì)監(jiān)督的職能，顯示出事實(shí)內(nèi)容和內(nèi)部審計(jì)工作的主要特征，在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的同時(shí)，還需要持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理控制力度。不僅如此，企業(yè)更需要把監(jiān)督控制制度運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，正確落實(shí)各種整改方法，完善內(nèi)部審計(jì)職能，明確存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，增強(qiáng)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查和監(jiān)督，充分地研究企業(yè)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，不僅需要合理地評(píng)估內(nèi)部控制制度，評(píng)估各種制度是否符合事實(shí)需求，還需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的潮流，建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方法。國(guó)有企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)于信息化溝通制度的建設(shè)，有效地聯(lián)系各個(gè)部門，保障審計(jì)信息交流渠道的通暢。在內(nèi)部的信息化系統(tǒng)中，可以充分地顯示出各項(xiàng)審計(jì)資料，對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)，需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警，在開(kāi)展工作的過(guò)程中增強(qiáng)實(shí)時(shí)管理力度，在工作結(jié)束后正確開(kāi)展監(jiān)督工作，其中需要掌握預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題，選擇合理的措施來(lái)進(jìn)行處理其中需要有效地整合各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，總結(jié)存在的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改善審計(jì)技巧，其中要仔細(xì)地分析企業(yè)的業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)規(guī)模與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況等方面。而且需要提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，避免產(chǎn)生資金流失的情況。

（三）增強(qiáng)內(nèi)審管理控制力度，充分保障內(nèi)審效力

國(guó)有企業(yè)需要掌握財(cái)務(wù)部門的設(shè)置原則，而且需要明確各個(gè)部門的具體職責(zé)，在財(cái)務(wù)部門需要合理地設(shè)置各個(gè)崗位，掌握財(cái)務(wù)人員存在的各種需求，按時(shí)培訓(xùn)有關(guān)的工作人員，設(shè)置完善的預(yù)算管理制度。在設(shè)立預(yù)算管理責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算編制的合理性，注重預(yù)算執(zhí)行與分析工作，并開(kāi)展合理的預(yù)算調(diào)整與考核工作。在控制資金活動(dòng)的時(shí)候，主要是為了減少資金成本的支出，防止在各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金使用的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)正確定位管理內(nèi)容，可以有效地顯示出內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)管理不僅需要為組織內(nèi)部的管理工作服務(wù)，更是作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的代表，進(jìn)而發(fā)揮審計(jì)的警示作用。在這種情況下就需要積極地改進(jìn)內(nèi)部控制制度，掌握存在的薄弱部分，為內(nèi)部審計(jì)管理的落實(shí)提供保障。不僅如此，需要增強(qiáng)資金的管控力度，增強(qiáng)對(duì)于結(jié)算審計(jì)工作的控制，落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)于存在的問(wèn)題提出合理的解決措施，掌握企業(yè)內(nèi)審部門的主要工作內(nèi)容，正確進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，這樣也能夠充分地顯示出審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)需要掌握新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需求，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，設(shè)置健全的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，改進(jìn)內(nèi)審環(huán)境，明確內(nèi)審機(jī)制體系存在的不足之處，把握內(nèi)審的發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和進(jìn)步，如此也能夠給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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