李蓮 重慶市北碚區(qū)教育內(nèi)部審計(jì)中心

對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)業(yè)務(wù)能力固然重要，但是審計(jì)溝通卻是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要工作。巧妙的審計(jì)交流語(yǔ)言和合理的審計(jì)方式是審計(jì)工作的催化劑，能有效改善與被審計(jì)單位的關(guān)系，更全面的獲取被審計(jì)單位的審計(jì)信息，極大提高工作效率。筆者緊貼審計(jì)工作實(shí)踐，談?wù)劀贤ń涣髟趯徲?jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮的重要作用。

一、審前調(diào)查

在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，良好的溝通交流可以及時(shí)了解被審計(jì)單位的各方面情況，增近審計(jì)與被審計(jì)單位間的距離，促進(jìn)審計(jì)工作順利展開(kāi)。

審計(jì)，是憲法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，而審計(jì)人員就是職責(zé)的履行者。審計(jì)人員萬(wàn)不可把這“尚方寶劍”流露于自己的言語(yǔ)中。良好的溝通能讓被審計(jì)單位感受到審計(jì)的尊重，一個(gè)謙和的審計(jì)人員無(wú)疑會(huì)受到被審計(jì)單位的敬重。毋庸置疑，在開(kāi)展每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，大多不甚了解，甚至不認(rèn)識(shí)。如果初次見(jiàn)面，審計(jì)人員就高高在上，溝通交流中無(wú)處不是命令的口氣，勢(shì)必會(huì)造成被審計(jì)單位的強(qiáng)烈反感，招來(lái)諸多麻煩，給審計(jì)工作的開(kāi)展制造人為阻礙。

比如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并不是可有可無(wú)，它是雙方初步交流的重要一環(huán)，說(shuō)明目標(biāo)，了解情況，溝通觀點(diǎn)，尤其是還會(huì)帶來(lái)“副作用”，“昭告天下”，為潛在的審計(jì)線索提供渠道。

另外，審計(jì)人員再進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)精心準(zhǔn)備審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)方法，鎖定審計(jì)主要內(nèi)容，做好了充分的準(zhǔn)備才能在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上準(zhǔn)確表達(dá)審計(jì)需求，方便被審計(jì)單位提供相關(guān)資料。

二、審計(jì)實(shí)施

在審計(jì)過(guò)程中，良好的溝通交流能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，破解審計(jì)難題。

查賬是內(nèi)部審計(jì)的主要途徑，注重與被審計(jì)單位相關(guān)人員的交流，往往能事半功倍。盡量與溝通對(duì)象在感情上達(dá)到共鳴，所提出的問(wèn)題應(yīng)該具體、明確，避免被詢問(wèn)人隨意應(yīng)付，注意細(xì)節(jié)，對(duì)于被審計(jì)人員刻意繞開(kāi)的話題，或者露出明顯破綻的地方，審計(jì)人員要多留意，記載心里事后多方了解信息和線索，追根究底。也許從別人一個(gè)不起眼的眼神中，就能發(fā)現(xiàn)違規(guī)的線索；從別人一句平常話里，就會(huì)洞察違紀(jì)的端倪。

例如我在開(kāi)展某幼兒園園長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)，該園每月報(bào)銷(xiāo)的電話費(fèi)與同規(guī)模學(xué)校相比明顯偏高。審計(jì)組當(dāng)即詢問(wèn)了經(jīng)辦人員，但經(jīng)辦人員沒(méi)有給出合理解釋?zhuān)崃耸隆徲?jì)人員覺(jué)得事有蹊蹺，于是又找來(lái)分管園長(zhǎng)詳細(xì)詢問(wèn)，在與分管園長(zhǎng)的溝通過(guò)程中，一是因?yàn)槲覀兪莾?nèi)部審計(jì)，較之外部審計(jì)具有服務(wù)性、建設(shè)性的優(yōu)勢(shì)，被審計(jì)單位的心理防線較低，二是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的相處，我們之間已經(jīng)建立了信任感，于是分管園長(zhǎng)承認(rèn)電話費(fèi)里含有為職工報(bào)銷(xiāo)的手機(jī)通訊費(fèi)。

正是因?yàn)閷徲?jì)人員與被審計(jì)單位建立起了良好的溝通關(guān)系，這筆表面是報(bào)銷(xiāo)辦公話費(fèi)，實(shí)則是為職工報(bào)銷(xiāo)的手機(jī)通訊費(fèi)的審計(jì)事項(xiàng)才能如此迅速地被揭開(kāi)面紗，否則該筆違規(guī)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)不知道要花費(fèi)多少時(shí)間和精力才能調(diào)查清楚。

反之，如果某位內(nèi)部審計(jì)人員，說(shuō)話太直，口氣生硬，不注意溝通的語(yǔ)言技巧，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題線索，在詢問(wèn)經(jīng)辦人時(shí)，訓(xùn)問(wèn)的口吻很快激惱了對(duì)方，經(jīng)辦人一句“我不知道，你問(wèn)別人”轉(zhuǎn)身離去，該審計(jì)人員弄個(gè)尷尬，且審計(jì)工作不能順利繼續(xù)下去。同樣，內(nèi)部審計(jì)人員不能控制談話重點(diǎn)及節(jié)奏、應(yīng)變能力差、不懂經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還指手劃腳等情況，均會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)中的溝通效果。

三、審后反饋

審計(jì)過(guò)程中的溝通主要是發(fā)現(xiàn)線索，找到問(wèn)題，而審計(jì)結(jié)束后的問(wèn)題溝通有時(shí)更是一場(chǎng)艱難的博弈。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組都會(huì)欣喜的取到諸多問(wèn)題的證據(jù)，但有些問(wèn)題，特別是重大問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人并不認(rèn)賬，不接受審計(jì)給予的定性和處理，怎么辦？例如在實(shí)施某中學(xué)巡察整改審計(jì)項(xiàng)目后的征求意見(jiàn)環(huán)節(jié)中，被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)組反饋的幾個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全盤(pán)否定，將審計(jì)人員置于進(jìn)退兩難的尷尬境地。后來(lái)經(jīng)過(guò)與學(xué)校溝通得知，他們是擔(dān)心如果將這些的問(wèn)題反映上去會(huì)受到上級(jí)部門(mén)的處理。雖然對(duì)他們的顧慮表示理解，可是內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，因此審計(jì)組與被學(xué)校進(jìn)行了深入的溝通，講明了內(nèi)部審計(jì)的目的和優(yōu)勢(shì)，最終獲得到了他們的理解與認(rèn)同。

人世間的事，皆繞不開(kāi)“情、理、法”三者的對(duì)立統(tǒng)一。有些問(wèn)題合法合規(guī)，但并不合情合理；有些問(wèn)題合情合理，但并不合法合規(guī)。在“情、理、法”之間尋求到一個(gè)最佳的平衡點(diǎn)，是審計(jì)人員必備的素質(zhì)。審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題定性處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握溝通技巧，靈活運(yùn)用交談方式，動(dòng)之以情，曉之以理，方能繩之以法。

審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位存在的問(wèn)題要明確指出，同時(shí)善于挖掘被審計(jì)單位成功的做法和好的經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，因此，對(duì)于被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)管理和開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的一些不合理現(xiàn)象，在尊重客觀事實(shí)的前提下，審計(jì)人員應(yīng)有包容的胸懷和耐心，敦促被審計(jì)逐步解決。

歸根結(jié)底，能真正掌握審計(jì)話語(yǔ)權(quán)的是審計(jì)業(yè)務(wù)能力，只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，掌握了扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)，在審計(jì)溝通和交流的時(shí)候，才能胸有成竹，避免問(wèn)出外行話，從而贏得被審計(jì)單位的尊重，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，創(chuàng)新審計(jì)工作方法，在交流中掌握主導(dǎo)權(quán)，更好推進(jìn)審計(jì)工作的深入開(kāi)展。