張瑩

摘 要：本文分析了企業(yè)在財務內部控制建設中存在的一些問題，并以此為依據(jù)，提出構建完善的財務內部控制制度的應對措施。旨在使企業(yè)在發(fā)展過程中，結合本企業(yè)實際情況，進一步優(yōu)化內部控制設計，加強內部監(jiān)督，規(guī)避經營風險，逐步建立健全財務內部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：內部控制? 財務內控管理? 風險防范? 財務監(jiān)督

內部控制制度是企業(yè)按照職責分工，各職能部門對經營活動進行相互制約、相互協(xié)調的方法和流程，以保證經營活動正常有序的進行。企業(yè)內部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的內在調控機制，是保證企業(yè)生產經營活動順利進行的基礎。財務內部控制制度是內控管理體系的核心構成部分，在企業(yè)經營發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。

一、完善財務內部控制制度建設在企業(yè)經營活動中的重要意義

財務內控是企業(yè)為了保證資產安全、完整，以及各項經濟活動的有效開展，而設置的管理程序和措施。完善財務內控制度可以規(guī)范會計信息采集、記錄、歸集、報告流程，保證其真實性與準確性，從而有效規(guī)避財務風險的發(fā)生，促進企業(yè)正常有序的經營管理，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的運行。

二、目前企業(yè)財務內部控制制度存在的一些普遍問題

（一）財務內部控制管理制度設計不健全

內控管理的目的就是最大程度地發(fā)現(xiàn)經營活動存在的錯誤、失誤、偏差，確保財務信息真實、完整、有效，并能夠識別潛在的風險。為了實現(xiàn)這一目標，就必須設計一套完善的、可操作的財務內部控制制度，以維護企業(yè)資產安全，提升會計信息報告質量，提高企業(yè)的管理效率，從而促進生產經營。目前一些企業(yè)的財務內部控制制度，在流程設計時與業(yè)務實際流程相聯(lián)系不夠緊密，雖然在制度中均有羅列，但缺乏對實際執(zhí)行過程中細節(jié)的準確描述，從而導致企業(yè)財務內控制度不健全。財務審批流程也沒有根據(jù)組織架構、人員設置以及業(yè)務發(fā)展情況進行隨時修改補充。內控體系設計時一般以業(yè)務流程為基礎，將內控要求置于流程中，保證相互牽制、手續(xù)嚴密即可，而一些企業(yè)往往追求審批流程大而全，事實上其風險并不一定低。合理的財務內部控制制度，應當按照重要程度，分層授權，逐級審批。

（二）內控管理意識薄弱，財務監(jiān)督職能執(zhí)行不到位

管理層對于財務內控管理的重視程度不夠，尤其在財務內控管理和業(yè)務管理向沖突的時候，往往采取業(yè)務優(yōu)先的態(tài)度，財務內控管理制度的流程能否有效執(zhí)行，還是僅僅流于形式，影響了財務監(jiān)督職能的發(fā)揮。相當一部分的財務人員缺乏對本企業(yè)的業(yè)務流程的了解，常常習慣于根據(jù)自己的意愿和經驗進行工作，更多考慮的是會計核算的可行性，對可能出現(xiàn)的財務風險缺乏有效評估，從而導致企業(yè)中一些管理上的漏洞沒有能夠被有效的規(guī)范與解決。作為企業(yè)的行政管理部門，財務內部控制的崗位職責、具體執(zhí)行效果、工作措施，在考核方法很少有具體規(guī)定，缺乏科學的內部控制制度實施問責機制。

（三）風險防范機制不完善，各部門間信息溝通不通暢

在整個內控體系中，財務部門僅僅是牽頭部門，各種規(guī)章制度的制訂和修改，各種運行機制的執(zhí)行和監(jiān)督，高頻風險點和漏洞的防范，整個內控流程都需要全面考慮，這就需要企業(yè)各個部門的重視和協(xié)作。在目前企業(yè)財務內部控制體系中，與各業(yè)務部門可能發(fā)生相關風險預警十分有限，在企業(yè)的日常經營活動中，沒有形成有效的防控機制。企業(yè)在財務風險控制過程中普遍存在滯后的問題，很多企業(yè)的內控制度只能防范已發(fā)生的風險，缺乏對突發(fā)事件的有效響應，無法準確預測潛在的財務風險，從而無法對突發(fā)事件的可行性做出判斷，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、完善企業(yè)財務內控制度建設的措施

（一）結合本企業(yè)經營現(xiàn)狀，設計科學合理的財務內控框架

理想的內控框架首先考慮的是制衡，通過限制、牽制和管制的手段讓參與的人員、流程和信息按已規(guī)定的情形予以運轉，能夠在公司管理中心提供合理保障。內控制度的制訂者必須具備較強的的專業(yè)知識，包括財務、法務、企業(yè)管理、合同、生產工藝的了解、采購銷流程的熟知，也只有具有這些知識經驗，才能在工作中發(fā)現(xiàn)問題，提出有針對性的建議。財務流程設置合理，要最大程度地規(guī)避風險，但不應該對業(yè)務發(fā)展形成阻力。同時避免浪費過多的管理成本，設置不必要繁瑣的環(huán)節(jié)，過于嚴苛和繁瑣反而會使制度難以執(zhí)行到位。所以，合理的財務內控流程設計，既要保證風險可控，又要支持管理層的目標實現(xiàn)。

（二）通過信息化手段，促進財務內控制度執(zhí)行規(guī)范化

如何將內控制度落實到工作流程和操作規(guī)范之中，信息化建設是解決這一問題的好辦法。在企業(yè)內部建立相應的信息管理平臺，及時處理相關數(shù)據(jù)信息。通過先進的信息技術能夠及時掌控企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經營活動，對于風險評估、風險管理的要求制定于各個規(guī)范中，并提示相應的防范措施，在風險出現(xiàn)時能夠及時預警，在規(guī)范化的制度中強化對風險的控制。財務工作人員可以利用會計信息系統(tǒng)逐步規(guī)范各個環(huán)節(jié)的工作流程，并充分運用信息化手段防范財務風險，諸如對合同管理、存貨管理、應收賬款管理等進行日?？刂疲瑢ο嚓P信息進行整合與分析，對于重要及風險較高的客戶和供應商進行定期評估，從而最大限度地規(guī)避經營風險。

（三）加強內部監(jiān)督，重視整改措施的落實

在企業(yè)財務內控制度建設過程中，要加大對財務缺陷認定制度的補充和完善，并且明確問題出現(xiàn)的原因。目前很多公司通過內控自評出自評報告，對內控審計出具的整改建議不夠重視，覺得小題大做。然而企業(yè)出現(xiàn)問題的時候，往往是迅速地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的關鍵。對于一個制度來說更是如此，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)所提出制度中存在的問題是改正問題的必不可少的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)需要及時完善企業(yè)財務內控管理的缺陷及漏洞。并根據(jù)缺陷的等級劃分，制定整改措施，要嚴格進行整改，對管理流程做有效提升，保障企業(yè)財務內控體系的科學有效，為企業(yè)財務內控作用的發(fā)揮奠定基礎。

財務內控建設是一個螺旋式上升，不斷完善的過程。內控制度有缺陷，勢必為企業(yè)帶來風險，但是如果事無巨細都要防范風險，勢必增加管理成本，影響企業(yè)進一步發(fā)展。財務內控制度的建設是一項復雜工程，在流程設計和制度實施過程中，相關工作人員必須根據(jù)實際情況，堅持內部控制工作的基本原則，在兼顧效率的前提下，形成相互制約、相互監(jiān)督的財務內部控制制度，充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能，促進企業(yè)各項經營活動的順利開展。

參考文獻

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