李曉瓊

摘 要 機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是在國家的支持下減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)的行為，這能夠降低企業(yè)的成本，取得一定的效益。但是目前我國的機械制造企業(yè)的自動化程度較低，并且工作量繁多，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃進程緩慢，因此研究和分析機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問題具有一定建設(shè)性的現(xiàn)實意義。本文對于機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題存在的缺陷進行了相關(guān)的分析和探討，并據(jù)此提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞 機械制造企業(yè) 稅務(wù)籌劃問題 缺陷 對策

一、引言

機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題，指的是在國家進行納稅之前，機械制造企業(yè)對內(nèi)部的生產(chǎn)制造活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對于納稅的環(huán)節(jié)或者主體進行事先的安排，這樣來減少納稅或者是延期納稅，以此來降低機械制造企業(yè)自身的成本，從而能夠獲得一定的收益。但是對于我國目前的機械制造企業(yè)因為缺乏一定的技術(shù)，大多數(shù)采用人工勞動力，企業(yè)內(nèi)部的工作繁多，其稅務(wù)籌劃問題方面正處于初步階段，發(fā)展進程緩慢。機械制造企業(yè)要想減少一定的成本，獲得經(jīng)濟效益，企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。

二、目前機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題存在的缺陷

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當保證最后達到的效果與企業(yè)的預(yù)期效果相一致，從而能夠更好地降低企業(yè)成本，增加效益。而現(xiàn)在機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題存在一定的缺陷，具體缺陷如下所述。

（一）國家稅務(wù)政策的時效性不明朗

毋庸置疑，機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當跟著國家的稅務(wù)政策走，但是由于我國現(xiàn)在的經(jīng)濟正在快速發(fā)展，稅務(wù)政策的制定跟隨經(jīng)濟發(fā)展的步伐，其存在著一定的不確定性和時效性，由此會對機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃造成一定的影響。這也可能在一定程度上增加機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本以及風(fēng)險，也會導(dǎo)致機械制造企業(yè)沒有辦法籌劃合理合法的稅務(wù)籌劃方案，從而減少了收益的取得。

（二）稅務(wù)籌劃缺乏全局意識

有一些機械制造企業(yè)在進行企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃的過程中，沒有全局意識，沒有從企業(yè)的全體的生產(chǎn)與制造等環(huán)節(jié)進行考慮，缺乏全局分析，這樣會導(dǎo)致機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃的結(jié)果無法與企業(yè)自身的實際情況相匹配。這樣的原因很大一部分在于企業(yè)自身對于稅務(wù)籌劃的重視程度不夠，對于稅務(wù)籌劃工作沒有進行細致全面地分析，只是做形式主義，這樣的結(jié)果會讓企業(yè)的長遠利益受到嚴重影響，威脅企業(yè)自身的成長。

（三）稅務(wù)籌劃過程違反法律進行

機械制造企業(yè)進行合理有效的稅務(wù)規(guī)劃后，可以明顯地降低企業(yè)的成本，增加收益。但是，如果在稅務(wù)籌劃的過程中違反法律進行，例如做假賬，將白條和收據(jù)以正規(guī)的發(fā)票的名義入賬，憑借這個來抵扣增值稅等行為，這不是稅務(wù)籌劃所涉及的范圍，這是一種嚴重的偷稅納稅行為，這種行為若被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，會對企業(yè)自身造成嚴重的后果，不僅不能減少成本，反而能夠損害企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，在一定程度上也會損害國家的經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（四）稅務(wù)籌劃方案不合理甚至違法

對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的制定，一方面需要結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，另一方面也需要得到有關(guān)機關(guān)部門的認可。這樣制定的稅務(wù)籌劃方案才能合理合法地降低企業(yè)的成本，增加收益。稅務(wù)機關(guān)對于稅務(wù)籌劃的方案的合不合法是有自己的判斷的，在執(zhí)法過程也采用彈性執(zhí)法的方式。機械制造企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，要了解相關(guān)機關(guān)部門所認可的方案的標準是什么，結(jié)合該標準與企業(yè)自身的發(fā)展情況來制定。否則的話，會讓企業(yè)處在違法的境地，從而嚴重危害企業(yè)自身的發(fā)展，給企業(yè)帶來無法估計的嚴重后果。

（五）籌劃成本大于所獲得的收益

機械制造企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)自身的成本，但是部分機械制造企業(yè)在籌劃過程中所付出的成本遠大于企業(yè)能夠獲得的收益，這與稅務(wù)籌劃的初衷相違背。機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，要顧及企業(yè)生產(chǎn)制造等每個環(huán)節(jié)，如果每個環(huán)節(jié)都投入過多的精力，這樣反而會得不償失。

三、關(guān)于機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問題提出的幾點建議

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中要在合法的前提下盡量降低企業(yè)成本，現(xiàn)針對前文所述的企業(yè)在稅務(wù)籌劃問題中存在的缺陷提出了一下幾點建議。

（一）結(jié)合國家和地方優(yōu)惠的稅務(wù)政策來籌劃

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)結(jié)合國家和地方的優(yōu)惠稅務(wù)政策來進行。對于國家的稅務(wù)政策的時效性以及不確定性，機械制造企業(yè)應(yīng)當實時關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站來了解國家的相關(guān)稅務(wù)政策以及地方的稅務(wù)政策，并且要對國家和地方的優(yōu)惠的稅務(wù)政策進行全面的研讀和分析，從而對企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進行總結(jié)與改善，將不符合政策的環(huán)節(jié)要予以放棄或者是改正，這樣才能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠跟上國家發(fā)展的腳步，更好地享受優(yōu)惠的稅務(wù)政策帶來的福利，以此來降低企業(yè)的成本，更好地進行機械制造。

（二）具有全局意識，從企業(yè)的整體性進行考慮

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時要具有全局意識，從企業(yè)的整體性進行考慮。機械制造企業(yè)應(yīng)當重視稅務(wù)籌劃工作，在進行籌劃的過程中不能只做表面功夫，應(yīng)當重視企業(yè)的整體發(fā)展布局以及企業(yè)的長遠利益，要保證降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)效益的最大化。機械制造企業(yè)只有在稅務(wù)籌劃過程中具有全局意識，按照企業(yè)自身的實際情況來進行籌劃，才能讓企業(yè)最大限度地降低成本，獲得長期利益，讓企業(yè)獲得全面的發(fā)展和提升

（三）籌劃過程合法，避免違法行為

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要保證籌劃的過程合法，要避免違法行為。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時要對國家制定的相關(guān)法律進行分析和判斷，然后再結(jié)合自身來進行制定稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃本身就是在國家的支持下來減少企業(yè)負擔(dān)的工作，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)當全面了解稅法知識，從而科學(xué)合理地減輕企業(yè)自身的稅務(wù)負擔(dān)。另外，機械制造企業(yè)也要對企業(yè)的相關(guān)人員進行一定的培訓(xùn)管理，避免操作過程出現(xiàn)不合法的行為，給企業(yè)帶來嚴重的后果。

（四）稅務(wù)籌劃方案符合相關(guān)機關(guān)部門的標準

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，所制定的稅務(wù)籌劃方案要符合相關(guān)機關(guān)部門的（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）標準。企業(yè)在根據(jù)自身的全面地情況下制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當與稅務(wù)機關(guān)部門的要求相一致。正如前文所述，稅務(wù)機關(guān)對于稅務(wù)籌劃方案是否符合標準有自己的判斷，具有一定的主觀性，這就要求機械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能咬文嚼字，故意鉆法律的空子，杜絕偷稅漏稅的情況的發(fā)生。

（五）控制企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃成本

機械制造企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要控制企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃成本。機械制造企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的初衷就是要降低企業(yè)的生產(chǎn)制造等成本，保證經(jīng)濟效益的最大化。因此在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，要核算好各個納稅環(huán)節(jié)的成本，避免使得籌劃的成本太高，以至于高于最終降低的企業(yè)成本，得不償失。只有籌劃成本遠小于降低的成本，稅務(wù)籌劃方案才具有一定的可行性。

四、結(jié)語

機械制造企業(yè)進行合理合法的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，取得經(jīng)濟效益，對于企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。機械制造企業(yè)應(yīng)當重視稅務(wù)籌劃工作，要積極解決目前稅務(wù)籌劃管理過程中存在的問題，保證稅務(wù)籌劃方案能夠響應(yīng)國家和地方優(yōu)惠的稅務(wù)政策，符合國家的法律，并且要與稅務(wù)機關(guān)的標準相一致，應(yīng)當在進行稅務(wù)籌劃時有全局意識，考慮企業(yè)的長遠利益，并且要對于籌劃過程產(chǎn)生的成本進行嚴格地核算，以防籌劃成本高于降低的成本。只有這樣，才能減輕機械制造企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，促進企業(yè)的發(fā)展，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

（作者單位為寧波特克邁克機械有限公司）

參考文獻

[1] 朱翔.制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（03）：153-154.

[2] 吳瑩.對機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的分析[J].納稅，2019，13（13）：62+65.

[3] 李潤蘭.論機械制造行業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].納稅，2018（10）：13+16.

[4] 王麗花.論納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用[D].山西財經(jīng)大學(xué)，2006.

[5] 汪玲娟.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].北京交通大學(xué)，2009.