霍燕

【摘要】隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，煤炭行業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在著無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、科技含量低、資源利用效率低以及環(huán)境污染嚴(yán)重等問(wèn)題。因此國(guó)家利用稅收和財(cái)政政策，對(duì)煤炭行業(yè)實(shí)施宏觀調(diào)控，有助于引導(dǎo)煤炭企業(yè)實(shí)施產(chǎn)業(yè)升級(jí)和污染控制，促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算

在我國(guó)稅收的宏觀調(diào)節(jié)下，煤炭企業(yè)的稅制存在諸多的問(wèn)題，例如稅制結(jié)構(gòu)不合理和稅負(fù)過(guò)重等問(wèn)題，嚴(yán)重影響到了煤炭企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提升。因此，研究煤炭企業(yè)的稅收問(wèn)題，分析煤炭企業(yè)在稅收管理中的不足和缺陷，提出合理有效的煤炭企業(yè)稅收籌劃，對(duì)于促進(jìn)煤炭企業(yè)節(jié)稅工作充分有效，改善煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，節(jié)約煤炭企業(yè)稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展具有重要意義。

一、稅收籌劃重要作用

稅收籌劃活動(dòng)的開展幫助企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，首先稅收籌劃使得企業(yè)納稅人進(jìn)一步提高納稅意識(shí)，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃來(lái)合理避稅，在國(guó)家的稅收調(diào)控政策下企業(yè)的稅收籌劃行為也應(yīng)與稅法條文和立法意圖相符合，進(jìn)行稅收籌劃、依法納稅也是企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)的表現(xiàn);作為一種高智商的增值活動(dòng)，稅收籌劃的進(jìn)行要求企業(yè)具備高素質(zhì)高水平的稅務(wù)人才，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)，或者引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，幫助企業(yè)合理減輕稅負(fù)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作人員不僅要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度十分熟悉，還要了解現(xiàn)行的稅法，在合理的稅收籌劃的保證下，企業(yè)也就擁有了持續(xù)發(fā)展的活力，這使得企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升，同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展提供了良好的保障;稅收籌劃活動(dòng)的開展促使企業(yè)的稅收費(fèi)用在一定程度上有所降低，這就幫助企業(yè)避免進(jìn)入稅法陷阱，有關(guān)稅法漏洞的存在為企業(yè)提供了避稅的契機(jī)，然而這些非法陷阱的存在又使得企業(yè)在進(jìn)行避稅過(guò)程中缺乏穩(wěn)定性，此時(shí)稅收籌劃就能發(fā)揮其作用，幫助納稅人合理避稅，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施也不可或缺，企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要就是為了獲取投資收益，因此企業(yè)的各種正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要依法納稅，稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要成本支出，影響著企業(yè)的盈利能力，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅事務(wù)進(jìn)行合理的籌劃也是企業(yè)作為社會(huì)發(fā)展的重要力量應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)稅收活動(dòng)的開展將直接影響到企業(yè)投資人的投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略造成重要影響。

二、稅收籌劃在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

（1）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作。稅收籌劃的基礎(chǔ)工作主要是指企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制的建立和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提和實(shí)施保障。一方面，企業(yè)從上到下要樹立和增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，建立稅收籌劃?rùn)C(jī)制。要實(shí)行決策科學(xué)化管理，形成由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專家及外部中介機(jī)構(gòu)組成的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，進(jìn)行多方合作，制定出切實(shí)可行的稅收籌劃方案。企業(yè)在籌劃時(shí)要進(jìn)行全方位的可行性分析，以判斷方案是否必要、可行。另一方面，稅收籌劃是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，要進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)要規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是稅收籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員全面了解與籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收法律、法規(guī);不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，進(jìn)而在實(shí)踐中發(fā)揮作用。

（2）提升企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。水平對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作效率的提升有著重要的推動(dòng)作用，高效率、高質(zhì)量稅收籌劃工作的開展才能為企業(yè)盈利能力的提升提供較大的可能性，幫助企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員提高稅收籌劃能力水平，還可以引進(jìn)先進(jìn)的稅收籌劃方面的專業(yè)性人才，幫助企業(yè)開展高效率、高質(zhì)量的稅收籌劃活動(dòng)。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃管理人員的品德素質(zhì)教育，提高稅收籌劃工作人員的思想覺(jué)悟，要求稅收籌劃相關(guān)工作人員積極學(xué)習(xí)新的，技術(shù)和知識(shí)，保持與時(shí)俱進(jìn)，尤其是在當(dāng)今信息科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)期，稅收籌劃相關(guān)工作人員也應(yīng)充分利用信息科學(xué)技術(shù)，提高稅務(wù)籌劃工作的效率提升自身稅收籌劃的專業(yè)水平，保持高度的責(zé)任心，努力為企業(yè)的正常運(yùn)行提供合理的保障。

（3）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)稅收籌劃的設(shè)計(jì)。煤炭企業(yè)的稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)、全面、統(tǒng)一的整體，因此，在煤炭企業(yè)稅收籌劃的設(shè)計(jì)過(guò)程中，煤炭企業(yè)應(yīng)充分的加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通，加強(qiáng)總部與下屬子公司的溝通。在稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該將各個(gè)部門的工作納入籌劃過(guò)程中，堅(jiān)持籌劃設(shè)計(jì)的整體性和綜合性原則。另外，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)不同的稅種、不同的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，避免出現(xiàn)因其他稅種引發(fā)的問(wèn)題。煤炭企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，綜合全面的開展稅收籌劃，避免煤炭企業(yè)稅收籌劃的短視行為，積極地降低企業(yè)的整體稅負(fù)，而不是單純的降低煤炭企業(yè)的某個(gè)稅種的稅收，真正達(dá)到節(jié)稅和降低成本的效果。煤炭企業(yè)的稅收籌劃是在企業(yè)的稅收政策實(shí)踐中開展的，因此煤炭企業(yè)應(yīng)該積極掌握和把控國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，依托科技創(chuàng)新和新設(shè)備使用，合理開展稅收籌劃。首先，企業(yè)在增值稅的優(yōu)惠政策當(dāng)中，應(yīng)該積極的進(jìn)行環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置和使用，利用該方面的優(yōu)惠政策，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而達(dá)到節(jié)稅和控制成本的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)要想獲取更穩(wěn)定、更長(zhǎng)久的發(fā)展，就應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的重視，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的運(yùn)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，我國(guó)企業(yè)實(shí)際稅收籌劃工作的開展還存在著一系列問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分掌握資金運(yùn)行狀況和財(cái)務(wù)變化情況，提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)水平，通過(guò)完善的稅收籌劃制度的建立，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作給予監(jiān)督，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

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