王玉函

摘要：在社會(huì)向前發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)面臨著諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)在此環(huán)境下早日實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，還可以幫助企業(yè)實(shí)行資源的最佳整合，所以企業(yè)內(nèi)控已成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱門話題之一。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;管理;問(wèn)題;對(duì)策

引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度不斷改革的大環(huán)境下，企業(yè)必須建立完善的管理體制和科學(xué)的管理制度，如此才能確保企業(yè)市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)管理者必須要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的作用，主動(dòng)采取針對(duì)性措施，確保企業(yè)內(nèi)部管理方案落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，并且不斷完善內(nèi)控體系、提高管理要求，最大限度地提高公司運(yùn)行管理能力。

一、企業(yè)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題

1.1組織構(gòu)架的設(shè)置欠缺合理性

組織構(gòu)架的設(shè)置不清晰，各個(gè)部門未做到明確的分工，職能混淆，財(cái)務(wù)崗位甚至出現(xiàn)了一人多崗的現(xiàn)象，記賬、保管、決策和審計(jì)等未做到不相容崗位相互分離，沒有從根本上設(shè)立健全的內(nèi)部控制制度，沒有明確規(guī)定好內(nèi)控的負(fù)責(zé)人員，無(wú)法做到部門職權(quán)相互獨(dú)立、相互牽制，致使遇到問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)的解決遇到的障礙，反而在問(wèn)題面前相互推諉，推卸責(zé)任，管理系統(tǒng)陷入癱瘓。

1.2治理環(huán)境缺乏科學(xué)性，組織保障力度不足

企業(yè)的法人治理結(jié)果往往會(huì)影響到企業(yè)的管理架構(gòu)，一旦其治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，往往會(huì)影響整個(gè)企業(yè)管理架構(gòu)環(huán)境的惡化，這就不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的運(yùn)作，而內(nèi)控體系更是無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)。而且某些企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)往往是由單個(gè)部門制定完成，沒有將各個(gè)部門的情況進(jìn)行了解，所制定出來(lái)的內(nèi)控體系往往缺乏組織保障力度。對(duì)于治理環(huán)境的優(yōu)化工作并不是特別重視，只是重視利益的分配，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)控體系營(yíng)造一個(gè)較好的環(huán)境基礎(chǔ)，將內(nèi)控體系的效用大幅度降低。

1.3內(nèi)部控制信息化程度不夠

首先，人才缺乏。目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作人員是從其他崗位選調(diào)過(guò)來(lái)，對(duì)內(nèi)控管理要求不熟悉。其次，企業(yè)把主要資金投入產(chǎn)品開發(fā)和市場(chǎng)拓展，內(nèi)控管理可使用資金不夠，技術(shù)落后、設(shè)備老舊，造成企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)水平一直無(wú)法提高。第三，企業(yè)沒有建立內(nèi)控管理信息技術(shù)使用培訓(xùn)制度。對(duì)多數(shù)員工而言，內(nèi)控信息技術(shù)是在進(jìn)入企業(yè)之后學(xué)習(xí)的內(nèi)容，但是進(jìn)入企業(yè)之后在沒有接受相關(guān)培訓(xùn)的情況下直接上崗，難免工作質(zhì)量不高，企業(yè)內(nèi)控信息化技術(shù)使用不完善。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的措施

2.1建立科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制

（1）內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)要遵從五方面原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益。一個(gè)內(nèi)控體系一般應(yīng)包含7項(xiàng)最常見控制措施：①不相容職務(wù)分離控制;②授權(quán)審批控制;③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑤預(yù)算控制;⑥運(yùn)營(yíng)分析控制;⑦績(jī)效考評(píng)控制。（2）內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)要從企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中出發(fā)。內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)要從內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)查入手。通過(guò)調(diào)查了解后，才能對(duì)內(nèi)控體系的節(jié)點(diǎn)做出判斷和建議。（3）內(nèi)控機(jī)制要貫徹落實(shí)在企業(yè)的日?；顒?dòng)中。內(nèi)控體系初設(shè)階段，最好借助專業(yè)的團(tuán)體協(xié)助進(jìn)行，使內(nèi)控環(huán)節(jié)能涵蓋企業(yè)整個(gè)組織架構(gòu)，能貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的管理制度，使企業(yè)各部門的相關(guān)工作聯(lián)結(jié)為一個(gè)緊密配合、相互協(xié)調(diào)的有機(jī)整體，提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

2.2積極開展工作，強(qiáng)化監(jiān)督與管理

企業(yè)內(nèi)控在管理過(guò)程中，還要注意設(shè)計(jì)與運(yùn)行階段的監(jiān)督工作。企業(yè)要做到事前的監(jiān)督，從最初階段打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);企業(yè)更要注意事中的監(jiān)督，以此將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)事物向好的方向發(fā)展;企業(yè)還要注意事后的監(jiān)督與跟蹤管理，以此促進(jìn)事態(tài)的良性循環(huán)。最后內(nèi)控還要有科學(xué)的評(píng)價(jià)，找出不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)循序漸進(jìn)地向前發(fā)展。

2.3改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)位于企業(yè)管理的最高層，指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)制定計(jì)劃、實(shí)施管理，是其他各項(xiàng)任務(wù)執(zhí)行和完成的基礎(chǔ)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)決定內(nèi)控實(shí)行效果，是企業(yè)完成內(nèi)控目標(biāo)的必要基礎(chǔ)，所以要提高企業(yè)內(nèi)控水平就必須從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)開始。企業(yè)要完善股東大會(huì)、董事會(huì)和其他經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，確定各機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任;把董事會(huì)放在企業(yè)內(nèi)控管理的核心位置，確保董事會(huì)各項(xiàng)決定可順利實(shí)施;建立監(jiān)事會(huì)，并且提出監(jiān)督能在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約的局面，防止因其中一部分權(quán)力過(guò)大而管理失衡。

2.4嚴(yán)格任用內(nèi)控人才，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作專業(yè)性是極強(qiáng)的，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系也有著很大的影響，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系的構(gòu)建一脈相承，同時(shí)需要專業(yè)的人才，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，只有擁有專業(yè)的人才能夠確保各項(xiàng)制度的高效落實(shí)。積極主動(dòng)招聘行業(yè)內(nèi)具有充分工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，從而打造出以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系建設(shè)團(tuán)隊(duì)。在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)應(yīng)該將培養(yǎng)體系進(jìn)行完善，確保培養(yǎng)方式的多樣化，爭(zhēng)取做到因材施教，能夠充分發(fā)揮出各類人才的作用，不僅是為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)打下夯實(shí)基礎(chǔ)，更關(guān)鍵的是為企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)提供保障，最終為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)打造出一支專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。

2.5建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理存在著重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著管理理念的日益創(chuàng)新和以計(jì)算機(jī)與通信技術(shù)為代表的信息技術(shù)的飛速發(fā)展。信息管理系統(tǒng)正向網(wǎng)絡(luò)化、智能化和集成化等創(chuàng)新的趨勢(shì)發(fā)展。利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。利用科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，可以疏通企業(yè)內(nèi)部信息流，帶給人員操作的便利性，突破時(shí)間和空間的限制;可以成為企業(yè)各層級(jí)間密切聯(lián)系的紐帶，提供豐富的資源共享;可以提高企業(yè)的運(yùn)作效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)語(yǔ)：

總之，企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制機(jī)制，將內(nèi)部控制與企業(yè)的實(shí)際情況緊密結(jié)合，能夠在一定層面降低內(nèi)控缺失給企業(yè)帶來(lái)的損失，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，并且在一定程度上有利于幫助企業(yè)提升自身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，深化企業(yè)的全面預(yù)算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作流程，特別是對(duì)以預(yù)算管理為核心的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的重點(diǎn)剖析，期待企業(yè)內(nèi)部控制能夠“接地氣”，能夠真生存，能夠有實(shí)效，從而進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，逐步提升企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平。

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