孫雪婧 孫雪純

【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)稅制建設(shè)也逐步完善，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作內(nèi)容，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用就顯得愈發(fā)重要。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，只有做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，合理降低企業(yè)稅負(fù)，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利益。本文從納稅籌劃有關(guān)內(nèi)容出發(fā)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的重要性以及現(xiàn)存問題作出論述，進(jìn)而探究了各類企業(yè)合理避稅具體應(yīng)用方法及應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 合理避稅

1.引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各類型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，為使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化，企業(yè)必須做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。由于企業(yè)涉稅項(xiàng)目不斷增多，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須給予足夠重視。通過納稅籌劃，企業(yè)不但可以減輕稅負(fù)，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)合理避稅，給企業(yè)提供更高效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)改革內(nèi)容有深入了解，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展，在合理合法的前提條件下編制完善的納稅籌劃方案，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有局限性進(jìn)行把控，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，向更高層面發(fā)展。

2.納稅籌劃的重要性

在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理體系中，稅收籌劃工作是重中之重。納稅籌劃，就是指企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或聘請(qǐng)外部專業(yè)納稅籌劃師，在充分了解國(guó)家稅收法律政策的前提下，對(duì)企業(yè)的一系列涉稅事務(wù)進(jìn)行合理策劃，將有關(guān)部門出臺(tái)的稅收福利政策正確應(yīng)用，使企業(yè)的投資與理財(cái)?shù)靡院侠淼囊?guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。簡(jiǎn)單來講，就是有關(guān)財(cái)務(wù)人員利用稅收政策，幫助企業(yè)節(jié)約稅負(fù)。企業(yè)不僅要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)核算工作，還需嚴(yán)格規(guī)范納稅行為。稅收是企業(yè)的一項(xiàng)必要支出，做好對(duì)稅收的籌劃核算將合理降低這項(xiàng)長(zhǎng)期支出，同時(shí)也降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

可以看出，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義主要有以下兩個(gè)方面：①由于納稅人定義上的可變通性，稅率上的差別性，各種減免稅政策等客觀原因，企業(yè)可以通過納稅籌劃減輕稅負(fù)，減少運(yùn)營(yíng)成本，將更多資金用于投資，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。②在納稅籌劃中，納稅企業(yè)應(yīng)該具有較強(qiáng)的納稅籌劃意識(shí)，需要對(duì)相關(guān)法律政策有深入的認(rèn)識(shí)，對(duì)每年國(guó)家稅法內(nèi)容的新變化開展持續(xù)性學(xué)習(xí)。不斷強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員工作的專業(yè)性，使納稅籌劃更具合理性和合法性，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.納稅籌劃現(xiàn)存問題

3.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃重視程度不夠

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，發(fā)展歷史較短，近幾年相關(guān)稅務(wù)部門雖有所改革，但整體治稅水平仍較低，納稅人整體納稅意識(shí)不深。部分企業(yè)未能很好的理解其含義及合理合法性，有些甚至認(rèn)為其就是偷稅漏稅，對(duì)應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策不了解。由此可見，納稅雙方主體對(duì)自身權(quán)利與義務(wù)定位尚存模糊之處，尤其部分中小企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要意義，不會(huì)很好利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。

3.2納稅籌劃水平低

目前，部分企業(yè)往往僅對(duì)自身短期稅收籌劃加以考慮，并未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)籌劃專業(yè)崗位，因此只能臨時(shí)性聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)人員。但這僅考慮短期利益，只能初步規(guī)避部分額外稅負(fù)，不符合財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，納稅籌劃水平低。也有部分企業(yè)雖設(shè)置相關(guān)崗位但財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，受制于國(guó)內(nèi)目前普遍稅務(wù)專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致稅收籌劃的安排不夠完善。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

納稅籌劃對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有統(tǒng)籌作用，公司必須合理規(guī)劃，提前設(shè)計(jì)相關(guān)方案，并將已有的方案應(yīng)用于整個(gè)公司投資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)公司的所有財(cái)務(wù)進(jìn)行管理規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的在于盈利，提高盈利的方法在于減少成本，稅收籌劃的根本在于運(yùn)用合理方法減少成本，同時(shí)還要綜合考慮方案的實(shí)施是否會(huì)引起收入的降低或其他費(fèi)用的增加，進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.1投資階段稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)需考慮不同地區(qū)間不同的稅收優(yōu)待政策。比如我國(guó)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策中，西部大開發(fā)地區(qū)對(duì)許多鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅。再比如國(guó)際上不同國(guó)家為吸引優(yōu)質(zhì)外資企業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，宜家公司就是利用了這一點(diǎn)在荷蘭等地設(shè)立分公司實(shí)現(xiàn)合理避稅。公司形式不同也可能存在納稅差異。比如一家公司可以根據(jù)預(yù)計(jì)盈虧狀態(tài)決定以設(shè)立分公司還是子公司的形式成立銷售處，進(jìn)而合理避稅。

3.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段稅收籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)采購(gòu)時(shí)一般會(huì)選擇增值稅一般納稅人作為進(jìn)貨商而非小規(guī)模納稅人。因?yàn)楹笳邿o法取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。進(jìn)貨時(shí)也要考慮企業(yè)資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)而選擇賒購(gòu)方式購(gòu)買。企業(yè)在銷售商品時(shí)也需比較不同促銷手段，如銷售折扣和折扣銷售帶來的經(jīng)濟(jì)利益和納稅成本。目前由于折扣銷售更能降低增值稅繳納額，很多大企業(yè)喜歡采用這種促銷方式方式。

4.稅收籌劃的對(duì)策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律制度的學(xué)習(xí)。更應(yīng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，稅收籌劃作為現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，可有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。最重要的是企業(yè)需要結(jié)合自身情況，根據(jù)相關(guān)稅收政策，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行合理、科學(xué)的納稅籌劃，有效降低自身稅負(fù)，面向更長(zhǎng)遠(yuǎn)的未來。