武紅勤

【摘 要】 企業(yè)所得稅是國內(nèi)企業(yè)從事經(jīng)營并合法獲取到收入時被國家合理征收的一種稅務(wù)類型，而企業(yè)所得稅與增值稅的繳納占據(jù)著企業(yè)整體收入中較大的占比。正確進(jìn)行的企業(yè)所得稅的繳納能夠極為有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的落實與企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率，但目前多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃時存在著一定的不足且這些不足的存在將會極大的影響企業(yè)的正常經(jīng)營與后續(xù)的發(fā)展，為此有效地對企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對性的問題的解決將是不可避免，同時要盡量杜絕企業(yè)納稅的籌劃工作未有效開展、企業(yè)對于與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)存在認(rèn)識不到位等情況的發(fā)生，而為了做好企業(yè)納稅的籌劃并在此基礎(chǔ)上有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，本文將就此展開討論。

【關(guān)鍵詞】 所得稅 納稅 籌劃

隨著近年來國內(nèi)社會的不斷發(fā)展與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)，現(xiàn)我國的綜合國力已有了明顯的提升，這也為我國在國際社會上的地位的上升與掌握更大的話語權(quán)奠定了堅實的基礎(chǔ)。而之所以國家在現(xiàn)階段能夠取得傲人的發(fā)展成績與當(dāng)前的發(fā)展勢頭得到如此有效的保持這主要是因為國內(nèi)社會在近年來注重人才的培養(yǎng)，而人才大軍的形成有效地推動了國內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)各大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷地在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場中冒出頭來。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展促進(jìn)著我國在稅收制度方面的改革與完善，在稅收制度中與企業(yè)最為息息相關(guān)且影響著企業(yè)發(fā)展的主要為企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅作為企業(yè)要繳納的眾多稅務(wù)中的一種，相比于其他的稅務(wù)而言，它有著更為明確的推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的作用，但如何讓企業(yè)所得稅在當(dāng)下稅務(wù)制度給予了極大的彈性空間的前提下促使企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是目前我們還在探索的

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)所得稅是國內(nèi)各企業(yè)需繳納的主要稅種之一，其依法征收的判斷基準(zhǔn)主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營獲取收益和其他合法收益為主來進(jìn)行衡量與計算;納稅籌劃是指企業(yè)內(nèi)部根據(jù)自身開展業(yè)務(wù)中將涉及需納稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的納稅規(guī)劃并在企業(yè)內(nèi)部制定并完善出一套合法的納稅操作流程與方案，從而達(dá)到在合法的前提下降低納稅金額。

正確且有效的納稅籌劃能夠有效地穩(wěn)定國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更能夠有效地激勵企業(yè)提升自身的生產(chǎn)力。若以目前國內(nèi)各企業(yè)正開展的企業(yè)所得稅納稅籌劃來看，現(xiàn)階段國內(nèi)各企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時存在有極大的問題，而問題存在的根本原因離不開企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的工作人員對于納稅籌劃的理解與認(rèn)識存在不足，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃工作的開展存在不合理的情況。不合理的納稅籌劃會極大的影響企業(yè)的健康發(fā)展并且給企業(yè)的運作帶去納稅層面資金浪費的情況。為了更好地激勵與維護(hù)企業(yè)對于企業(yè)所得稅的繳納及解決企業(yè)在此方面存在的問題，國家不斷地從國家層面對此進(jìn)行扶持。雖國家層面的把控讓現(xiàn)階段企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃環(huán)節(jié)時能夠以更為合理的辦法去進(jìn)行，但是也造成了企業(yè)開展自主把控納稅籌劃工作方向上的“混亂”。

二、對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃的重要意義

1.減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

正如上一大點中所提到的，企業(yè)所得稅的繳納對于企業(yè)而言并非如經(jīng)營收益一般既有支出又有收入且收入部分定會高于指出部分，這樣一種企業(yè)單方面指出的資金流出對于企業(yè)的正常經(jīng)營而言是一筆不小的負(fù)擔(dān)，所以若是沒有正確且資金使用率提升到最大欸進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，那么將會在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

基于此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要意義之一便得到了呈現(xiàn)，即減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。而在現(xiàn)階段通過納稅籌劃來有效地控制企業(yè)在稅收方面的支出是多數(shù)企業(yè)都會選擇進(jìn)行的一張管理工作，因為此項管理工作的開展能夠讓企業(yè)不進(jìn)行偷稅、漏稅等違法操作的前提下結(jié)合于政府所給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠、爭取政府的支持來在符合法律要求的基礎(chǔ)上減輕納稅所給企業(yè)帶去的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，最終保障企業(yè)的后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

針對于符合國家要求的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的稅收繳納是國內(nèi)各企業(yè)應(yīng)該且必須要做到的義務(wù)，同時這也是企業(yè)在日常的運營過程中無可忽視的重要工作內(nèi)容之一。但繳納法定稅收對于企業(yè)而言往往是一個比較沉重的壓力與負(fù)擔(dān)，若在進(jìn)行納稅時有著一些不當(dāng)?shù)牟僮髂敲磳O有可能影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的落實與后續(xù)的穩(wěn)定生產(chǎn)與發(fā)展。而企業(yè)在符合法律要求的基礎(chǔ)上針對于稅收一定籌劃來降低企業(yè)因稅收所承擔(dān)的壓力也是企業(yè)自身可使用的權(quán)利。

針對于企業(yè)所得稅，企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的納稅籌劃除了能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益外，正確的納稅籌劃還能夠讓進(jìn)行對于稅收制度有著更為深層次的“挖掘”，更為全面的對于稅收制度的掌握與理解能夠有效地降低企業(yè)在進(jìn)行納稅時因?qū)χ贫鹊牟涣私舛霈F(xiàn)違反制度的情況的發(fā)生，進(jìn)行降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，最終讓企業(yè)在納稅層面所存在的隱形威脅得到防范。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

1.銷售收入的納稅籌劃。

企業(yè)在運營過程中所取得的銷售收入占據(jù)著企業(yè)合法收益中極大的占比，為此針對于企業(yè)銷售收入，企業(yè)可考慮結(jié)合于國家制定的稅收優(yōu)惠政策來將對應(yīng)的業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額與金額收入時間進(jìn)行詳細(xì)記錄與具體調(diào)整，以此來保障在相關(guān)稅務(wù)制度中確認(rèn)與允許的免稅收入部分能夠得到劃分，從而來給企業(yè)整體納稅籌劃奠定基礎(chǔ);針對于需納稅的業(yè)務(wù)部分，若企業(yè)運營者適用的稅率相比于其名下相關(guān)企業(yè)而言有著明顯的增高，企業(yè)可以通過較低的銷售價格來進(jìn)行企業(yè)收入的轉(zhuǎn)移。針對于需納稅項目中主要成本費用的需繳稅金額，企業(yè)在確定成本規(guī)模時就應(yīng)將納稅款項納入考量當(dāng)中，同時結(jié)合于項目收入款項從而做到此方面的統(tǒng)籌安排，最終讓需納稅所得額與預(yù)期相近。

2.固定資產(chǎn)折舊方式納稅籌劃。

資本性支出與收益性支出這兩者存在有極大的不同且應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行納稅籌劃時根據(jù)對應(yīng)政策進(jìn)行相對應(yīng)的劃分，而資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定也正是為了區(qū)分這兩者而被制定。當(dāng)資本性支出與收益性支出被基于規(guī)定而有效地劃分后，相關(guān)稅務(wù)處理工作人員則可基于此來對可扣除的項目、不可扣除的項目進(jìn)行確定，而也正基于此，企業(yè)需繳納的稅收金額才能夠得到合理確定。

但在固定資產(chǎn)的折舊中有著三大重要環(huán)節(jié)需要進(jìn)行處理，即：折舊方法的確定、折舊年限的估計、凈殘值的確定。這在這三大環(huán)節(jié)的處理上，企業(yè)定要基于自身現(xiàn)有條件與優(yōu)勢來進(jìn)行選擇，進(jìn)而通過企業(yè)的合理處理來在最大限度上延遲企業(yè)的納稅活動。

3.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策能夠極為有效地減輕企業(yè)在繳納稅收方面的負(fù)擔(dān)，而目前稅收優(yōu)惠政策包括有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠、節(jié)能減排、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)等等主要內(nèi)容。而針對于此企業(yè)應(yīng)以自身出發(fā)，結(jié)合于納稅人在地域方面、產(chǎn)業(yè)方面、行業(yè)方面等擁有的身份與資質(zhì)來直接性地享受稅收方面因優(yōu)惠政策而有的減免。

因稅收優(yōu)惠政策所涉及到的領(lǐng)域與范圍是多維度且較為廣泛的，以此在享受稅收優(yōu)惠政策時同一企業(yè)甚至是同一納稅人有機(jī)會同時享受到多項稅收優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語

隨著國內(nèi)社會的發(fā)展與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，現(xiàn)各行各業(yè)中各企業(yè)所需面對的市場競爭有著日益激烈的變化趨勢，而各企業(yè)如何在此現(xiàn)狀下保障企業(yè)自身市場競爭力與企業(yè)內(nèi)部各資金流的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)是非常重要的。納稅作為企業(yè)內(nèi)部資金流中體量較大的一項純粹性支出，企業(yè)做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展而言有著重大意義，納稅籌劃工作的開展有著很多種方式，而如何在多種方式中選擇出最為適合于企業(yè)自身且能夠解決企業(yè)的實際問題的方式是現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)還需不斷探索的。

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