李威

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的繳稅行為沒(méi)有在國(guó)家稅收政策允許的情況下合法地進(jìn)行繳納稅額，從而使得企業(yè)產(chǎn)生違法違規(guī)行為，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)這種違規(guī)行為時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行懲罰處理，這也會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)受到影響，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。因此，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，采取有效措施來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為重要的。

二、影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，主要分為內(nèi)部因素與外部因素兩個(gè)方面。

（一）外部因素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要是因國(guó)家制定的稅收政策變化而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，必須按照國(guó)家的政策合法地繳納稅額，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢(shì)下，國(guó)家稅收政策不斷地進(jìn)行調(diào)整，而當(dāng)稅收政策發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)所需繳納的稅收稅目以及納稅金額也要隨之進(jìn)行調(diào)整，若企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化而調(diào)整繳納稅額，則會(huì)造成漏稅事件的發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部因素

1.企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的稅務(wù)辦理一般由稅務(wù)管理人員專門負(fù)責(zé)，所以稅務(wù)管理人員的個(gè)人能力直接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)日常的稅務(wù)活動(dòng)中，稅務(wù)管理人員無(wú)法做到對(duì)國(guó)家納稅政策的熟悉了解，以及在國(guó)家政策發(fā)生變化的情況下不能及時(shí)對(duì)企業(yè)的納稅稅目及數(shù)額做出調(diào)整等，無(wú)法保證企業(yè)納稅行為的合法合規(guī)，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。而且我國(guó)企業(yè)需要納稅的類型很多，各個(gè)納稅類型之間的范圍不明確，稅務(wù)管理人員在納稅之前如果沒(méi)有進(jìn)行核算，很容易造成漏稅的現(xiàn)象，也有些稅務(wù)管理人員為了防止漏稅現(xiàn)象的發(fā)生而造成重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，這些行為都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良影響。

2.企業(yè)的稅收籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)少繳納稅額，降低企業(yè)生產(chǎn)成本的有效途徑。但是稅收籌劃存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的稅法在納稅范圍不明確，稅收項(xiàng)目之間存在重復(fù)的稅項(xiàng)，例如國(guó)家發(fā)布的稅收政策復(fù)雜性較高，對(duì)于一些稅務(wù)管理人員來(lái)講，并不能對(duì)國(guó)家的稅收政策熟悉地了解和掌握，在日常的工作中存在一定的理解偏差，這會(huì)使得稅務(wù)管理人員在進(jìn)行繳納稅款時(shí)少繳納稅款，這在國(guó)家的稅收政策下是不允許發(fā)生的，從而會(huì)使稅務(wù)執(zhí)行人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。

3.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先性，企業(yè)繳納稅費(fèi)的工作是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就存在于這個(gè)過(guò)程中，如果在企業(yè)繳納稅費(fèi)之前就進(jìn)行合格的管理，對(duì)于企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)進(jìn)行核算，則可以在一定程度上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的目的就是對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，以減少企業(yè)內(nèi)部利益的損失。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有利落實(shí)可以在一定程度上有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)審制度的有效落實(shí)也可以管理企業(yè)內(nèi)部人員的合法合規(guī)工作，避免因企業(yè)員工法律意識(shí)淺薄而做出的違法偷稅漏稅行為，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度也對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生存在一定的影響。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)避策略

（一）健全稅務(wù)代理制度

在我國(guó)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)通常與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著一定的聯(lián)系，因此，稅務(wù)代理機(jī)關(guān)可以更加全面及時(shí)地掌握國(guó)家稅務(wù)政策的變化，也能對(duì)國(guó)家稅收的政策進(jìn)行準(zhǔn)確的理解，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)具有很強(qiáng)的專業(yè)性。而我國(guó)稅收政策的復(fù)雜性，往往會(huì)導(dǎo)致一些納稅人對(duì)稅收政策的理解不到位，也會(huì)因?yàn)椴荒芗皶r(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)對(duì)稅收籌劃做出調(diào)整，在納稅申報(bào)時(shí)發(fā)生各種錯(cuò)誤，而稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以更好地解決這一問(wèn)題，從而幫助企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以，健全稅務(wù)代理制度，可以幫助企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）基于依法納稅原則實(shí)施稅收籌劃

每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都應(yīng)該在國(guó)家法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行，企業(yè)的管理者要養(yǎng)成依法納稅的觀念，緊跟國(guó)家政策變化的腳步，合法經(jīng)營(yíng)，成為最具競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)。在企業(yè)的稅收籌劃環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一般是因?yàn)槠髽I(yè)想要獲得減輕繳納稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)成本，獲得最大的利潤(rùn)。企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，最重要的一點(diǎn)就是要在國(guó)家法律允許的情況下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)在制定減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)措施的前提就是嚴(yán)格遵守國(guó)家的政策法規(guī)。企業(yè)管理者更要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員合理納稅的觀念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員熟悉理解國(guó)家的稅務(wù)政策，及時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的存在在一定程度上可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此企業(yè)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)繳納工作時(shí)會(huì)受到許多因素的影響，而且稅費(fèi)繳納的過(guò)程具有一定的時(shí)間，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以在稅費(fèi)繳納之前進(jìn)行核查工作，并提前對(duì)繳納稅費(fèi)工作帶來(lái)的不利影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)稅費(fèi)繳納工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性，使企業(yè)不遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及企業(yè)的名譽(yù)，使企業(yè)更具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的水平

企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力就表現(xiàn)在對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的理解上，由于國(guó)家的稅務(wù)政策具有一定的復(fù)雜性，稅務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策不能熟練地掌握就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)繳納款項(xiàng)與國(guó)家稅務(wù)政策所要求的不相符合，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納稅費(fèi)時(shí)出現(xiàn)漏稅的行為。而我國(guó)稅法的不完善又會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法原則具有一定的彈性范圍，在企業(yè)進(jìn)行合法的稅收籌劃時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的辦稅人員如果沒(méi)有對(duì)國(guó)家最新的稅務(wù)政策進(jìn)行熟悉的了解和掌握，很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，使得企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，所以企業(yè)稅務(wù)人員還要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好溝通，在一些納稅稅目部門明確是，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，以避免因與稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅法條款的理解不同而造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在繳納稅費(fèi)的過(guò)程中稍有不慎就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而在這種情況下，企業(yè)采用合理的會(huì)計(jì)規(guī)避方式可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。國(guó)家稅收政策的復(fù)雜性也導(dǎo)致了稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以幫助一些企業(yè)合理地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇會(huì)計(jì)規(guī)避的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對(duì)于一些不采用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的其企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的管理，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)決策，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)等，使企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中更具有競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家政策的支持，企業(yè)要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，更要時(shí)刻注意國(guó)家稅收政策的變化，對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行深入的了解和分析，在政策允許的情況下采取合理的避稅措施，保障企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。（作者單位：廈門市亞太鵬盛稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）