茅敏珠

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?問題 ?對(duì)策

近年來，我國企業(yè)取得快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制，不僅會(huì)引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至可能致使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉的情況，因此需要企業(yè)經(jīng)營者時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，從而在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高質(zhì)量的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

對(duì)企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實(shí)際作用，就需要重視內(nèi)部控制環(huán)境的營造，主要包括企業(yè)的人力資源相關(guān)政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)和權(quán)限的分配等。但是現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)在運(yùn)營和管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，并沒有實(shí)現(xiàn)其與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)置不夠清晰和明確，并且自身的組織管理架構(gòu)不夠科學(xué)，甚至有一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門層級(jí)較低，并且在具體工作過程中缺乏必要的權(quán)威性和獨(dú)立性，在各部門的協(xié)調(diào)中處于比較弱勢(shì)的地位，導(dǎo)致其重要性無法有效體現(xiàn)，再加上一些財(cái)務(wù)部門對(duì)本企業(yè)在內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面不夠重視，難以有效保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此難以發(fā)揮其對(duì)公司的具體價(jià)值。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系亟待完善

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析以及相關(guān)流程的管理，需要企業(yè)在日常運(yùn)營活動(dòng)過程中對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，并對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)予以足夠的重視，從定性和定量的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，也只有這樣才能對(duì)其影響的程度有一個(gè)整體的把握，在此基礎(chǔ)上尋找出風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中僅僅看到外部風(fēng)險(xiǎn)，沒有從企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營和管理狀況出發(fā)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效分析，沒有結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致其與內(nèi)部控制的銜接性不強(qiáng)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的支持作用。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)難以落到實(shí)處

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)要想得到有效開展，需要企業(yè)進(jìn)行職責(zé)和權(quán)限的有效劃分，并且積極引進(jìn)權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，確保分離不相容的崗位，實(shí)現(xiàn)彼此之間的制約和監(jiān)督?？墒菍?shí)際情況卻是不少企業(yè)對(duì)成本效益進(jìn)行了過多的考慮，出于節(jié)約稅務(wù)管理成本的需要對(duì)稅務(wù)管理流程進(jìn)行了簡(jiǎn)化，更有甚者將稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批以及風(fēng)險(xiǎn)的事后處置和檢查等不相容的崗位進(jìn)行了合并，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)和權(quán)限存在混亂，難以對(duì)稅務(wù)管理流程進(jìn)行制度化和規(guī)范化的管控。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位

企業(yè)稅務(wù)審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督指的是定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，看其是否具有有效性，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行全面的優(yōu)化，對(duì)流程進(jìn)行不斷優(yōu)化。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩種，并且在公司的發(fā)展和治理過程中內(nèi)部審計(jì)更起到了內(nèi)部監(jiān)督和信息傳遞的重要角色?，F(xiàn)階段的實(shí)際情況卻是一些企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)過程中，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督和管控，導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督辦法難以有效的落到實(shí)處，再加上企業(yè)并沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，從而忽視了自身的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，也難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的具體職能作用，難以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管控，自然也就起不到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

二、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）積極營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控環(huán)境

對(duì)企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以足夠的重視，并且將其有效納入到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之中，從而提升企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，需要企業(yè)設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并對(duì)工作內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，實(shí)現(xiàn)專崗專人負(fù)責(zé)，并且使風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)日常運(yùn)營和管理的各個(gè)方面，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并加大全面的考核力度，從而使其能夠勝任復(fù)雜繁瑣的涉稅事務(wù)。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

企業(yè)只有積極構(gòu)建并完善科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，才能有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，首先需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制進(jìn)行完善，并且對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)化識(shí)別，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的收集能力，通過數(shù)據(jù)庫的建立將其進(jìn)行細(xì)化分解并制成表格，同時(shí)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，通過定量評(píng)估的方法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)，并且按照其嚴(yán)重程度進(jìn)行優(yōu)先級(jí)的排序，從而制定與企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀相符合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)有效的落地執(zhí)行

再好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，如果不對(duì)其進(jìn)行有效落地執(zhí)行的話，最終會(huì)成為一紙空文，因此需要企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效的落地執(zhí)行，對(duì)相關(guān)的工作流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，需要企業(yè)在日常的運(yùn)營和管理過程中從本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力進(jìn)行全面分析，對(duì)現(xiàn)存的問題予以足夠的總結(jié)，通過預(yù)警指標(biāo)來對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并提前做好預(yù)案，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法來進(jìn)行稅務(wù)處理，比如通過簽訂稅務(wù)中介，將可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給中介，并且在此過程中可以充分發(fā)揮中介的專業(yè)性，更好的解決企業(yè)所面對(duì)復(fù)雜繁瑣的涉稅問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）全面加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)企業(yè)而言，要想不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制，就需要成立專門的審計(jì)小組負(fù)責(zé)企業(yè)的涉稅事務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行定期審計(jì)，在此過程中對(duì)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查和了解，搜集在內(nèi)部控制活動(dòng)過程中所出現(xiàn)的問題并進(jìn)行反思，推動(dòng)企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的不斷健全和完善，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督與管控方面的積極作用，有效規(guī)避存在的包庇行為。同時(shí)可以邀請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并且充分發(fā)揮其專業(yè)性和獨(dú)立性，為企業(yè)提供更加專業(yè)化和可操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案，以此來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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