寇雅瓊 方珂

關鍵詞：內控建設 高職院校 組織機構 制度建設

一、建設內部控制的必要性

從市場經濟主體的內部要求來講，高校內部建設是關鍵，也是現(xiàn)實需要中防止高校內部機制失控的關鍵。針對內部管理，高校加強控制，并依據(jù)學校的情況逐步完善措施，有序進行管理活動，促使教學管理質量得到提高。健全教學管理措施，避免管理中的損失及浪費，降低教學成本，有效地取得資金效益。隨著高職院校的發(fā)展壯大，學院擴招成為發(fā)展的必然趨勢，加之其他因素的影響，日益復雜多變的內外部經濟環(huán)境成為高校的主要問題，導致經費風險也隨之提高。

內控建設不僅是實施高校管理層的主要職責，更是通過健全、有效的內部控制制度，加強對高校管理者的內部控制監(jiān)督，建立高?！叭匾淮蟆钡冉洕马棇徟?、報批等環(huán)節(jié)。

二、建設過程中遇到的各類問題

（一）財務內控意識薄弱

財務管理工作不僅需要實現(xiàn)高職院校的更好運作，更需要為高職院校的教學工作、科研工作、學生實踐等提供更多方面便利的條件，使高職院校指標的標準型與一致性得到保障。雖然設置了相應的內部控制規(guī)章制度，但是卻沒有對這些制度進行合理化實施、監(jiān)督等措施。均導致高校管理人員注重規(guī)模擴張，忽視內部制度制度的必要性。如果高職院校構建一套良好的內部控制規(guī)章制度，才能更好引導教職員工的工作狀態(tài)積極化，從而才能促進高校學科研質量、師生建設等諸多方面的提升。

（二）信息溝通不暢

信息溝通是內部控制發(fā)展與評價的重要手段和紐帶。 由于多樣性的事業(yè)單位管理內容，只要與經濟發(fā)展有關的各項業(yè)務，大多數(shù)都會與財務管理有關。在財務內控過程中沒有與其他業(yè)務部門展開充分的交流協(xié)作，導致財務內部控制工作的開展缺乏全面的信息支持。同時，事業(yè)單位的信息溝通渠道不健全，導致各部門、各工作環(huán)節(jié)的信息無法得到及時反饋，單位內部控制質量的提高也受到信息通信效率下降的限制。

（三）組織機構存在缺陷

高校內部財務控制中科學的組織是關鍵，但部分內部組織結構仍然存在很多的隱患，大大制約了各個部分間工作的開展。目前，許多院校在財務管理過程中，無法獨立的財務管理組織，其權利不夠，也不具有權威性，導致其相關的內部控制政策的制約度小，進而降低了學院其他業(yè)務活動影響，使其無法整合資產，進而影響與經濟相關的財務活動。另外因財務監(jiān)督的作用難以發(fā)揮，使得內部財務控制過于流程，無法有效控制相關財務風險。

（四）預算管理的控制不足

預算管理如果不健全，將影響財務內部的執(zhí)行效果。首先，預算編制上缺乏科學的標準、方法、沒達到全口徑預算編制。每年預算編報由于時間緊、政策理解不透、參考標準不科學，導致預算編報質量不高;高校多元化收支不可預測，未能及時納入學校預算管理，預算編制未精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目，全口徑預算有所失真;其次，預算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督。預算執(zhí)行過程彈性過大，預算編制和執(zhí)行脫節(jié)，有效的跟蹤監(jiān)督不及時，致使預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題不能及時改正;各預算單位認為預算執(zhí)行時財務處一個單位事情，配合不到位。高職院校缺乏存在有效的預算績效評價組織機構和績效評價機制，考核績效評價制度流于形式，無法達到真正實行考核獎罰。

三、高職院校構建基于財務風險體系相關建議

（一）完善各項制度，構建內部控制環(huán)境

高職院校財務內部控制的重要前提，建立高職院校財務風險意識。只有當管理層充分意識到財務風險內部控制的重要性，并將其實施在各個業(yè)務性質部門中，有效完善相關的業(yè)務系統(tǒng)，做到職責分工明確，彼此之間不互相拖延，并且邀請專業(yè)的人員指導。同時聘請專人開展內部控制講座，幫助各個部門建立財務內部控制概念的渠道，幫助他們提高財務內部控制意識，并促進他們積極參與具體工作。

（二）促進業(yè)財融合，加快財務信息化建設

高職院校要盡快促進業(yè)財融合管理，可以通過設置業(yè)務部門財務助理崗位，加強業(yè)務部門同財務部門的協(xié)作交流，更有助于財務部門全面及時準確地獲取業(yè)務部門各類經濟業(yè)務信息及狀況，有效指導業(yè)務部門工作的開展。高職院校完善各類考核體系，并結合預算目標設計績效指標，通過目標的分解細化，明確每個業(yè)務部門的績效責任職能和系統(tǒng)，更好地實現(xiàn)績效管理目標。全面采集、整合、分析及業(yè)務及財務數(shù)據(jù)分析，促進數(shù)據(jù)信息在內部的高效共享與傳遞，提高數(shù)據(jù)處理的效率與質量，充分發(fā)揮財務對業(yè)務部門發(fā)展的指導和支持作用，真正做到業(yè)財融合，促進高職院校良性運轉。

（三）完善監(jiān)督管理機構，調整內控組織構架

財務工作中可靠且有效的保證是高質量的內部監(jiān)督管理機制。因此，高職院校必須重視監(jiān)督管理機制的建設。高職院校針對內部監(jiān)督部門的權力進行放松，確保執(zhí)行力度，使其具有獨立、權威性，將監(jiān)督工作順利完成。同時，要開展有關監(jiān)督檢查工作，以確保有關工作能夠全面開展。嚴格監(jiān)督執(zhí)行情況，及時傳遞有關信息，以確保監(jiān)督的有效執(zhí)行，從而促進內部控制的有效實施。因此，必須針對整個相關業(yè)務活動中進行監(jiān)督。定期審計財務內部控制工作，并檢查實施效果，以便及時發(fā)現(xiàn)隱患，以實際情況為出發(fā)點，科學提出改進計劃，確保有效的財務內部控制，進而促進其在高校發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

（四）健全預算控制過程，提高財務內控管理水平

做好預算編制、執(zhí)行、決算考核，有利于財務內控管理。首先，利用信息化技術手段，實現(xiàn)高職院校全口徑、精細化、重點化財務預算編制?？紤]高職院校發(fā)展階段和戰(zhàn)略目標，統(tǒng)籌安排使用資金，突出重點，優(yōu)先安排項目庫中的重大資金項目，預算編制精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目;其次，加大預算執(zhí)行力。高職院校應該嚴格執(zhí)行上級財務部門批準的財務預算，規(guī)范預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，考慮預算執(zhí)行全面性，依靠國庫集中支付制度和政府采購制度的剛性，價款預算執(zhí)行進度。預算指標應保持穩(wěn)定，原則性上不作調整;最后，高職院校應加強預算監(jiān)督、考核。一方面增強約束力，通過突出重點、剛柔結合、業(yè)財結合等方式，防止超預算支出或突擊花錢等不合理現(xiàn)象發(fā)生，并有效防止財務風險達到最佳財務內控的目的。

參考文獻

[1]李炻君.基于財務風險管控的高校財務內控體系的構建[J].財會學習.

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