戴慧嵐

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)控制度 ?問題及對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題 ?

（一）缺乏良好的內(nèi)控意識

現(xiàn)階段，大多數(shù)的行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制仍缺乏正確的認識，沒有樹立正確的內(nèi)部控制重要性的意識，在開展工作時主要是按照傳統(tǒng)的方式來進行，即采用財務工作模式，對工作中的某些大額業(yè)務進行著重的管理，忽略了對單位內(nèi)部整體業(yè)務的控制和管理，導致內(nèi)部控制的開展缺乏有效的理論基礎(chǔ)和實踐指導。一些行政事業(yè)單位雖然開展了內(nèi)部控制，但是由于缺乏對內(nèi)部控制的重要性認識，在開展內(nèi)部控制時沒有進行完善的制度建設，對其中的一些工作內(nèi)容落實不到位，導致內(nèi)部控制逐漸發(fā)展為形式化，在具體運行中也存在著許許多多的問題。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位如果缺少完整健全的內(nèi)部控制制度作為保障，會使單位中一些部門的管理和監(jiān)督呈現(xiàn)缺失的狀態(tài)，導致無法對各個部門和崗位進行有效的管理和控制，進而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展成形式化。其次，如果在行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有制定嚴格的內(nèi)部管理制度和控制程序，只是片面的看重內(nèi)部控制和管理的效果，就會導致行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不完善，對事前和事中的控制效果無法保證。此外，部分行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時，沒有根據(jù)自身的情況和需求作為主要依據(jù)，大多照搬別的單位的內(nèi)控制度，或者直接套用相關(guān)的內(nèi)控制度模版，這樣會造成需要執(zhí)行的內(nèi)控制度與單位發(fā)展不相適應，已經(jīng)制定的內(nèi)控制度無法很好的貫徹實施，也就難以發(fā)揮內(nèi)控制度的真正作用。

（三）缺乏完善的審計制度

缺乏完善的審計制度也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度建設過程中存在的主要問題，審計制度對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的發(fā)展和提升具有重要影響。如果在單位內(nèi)部沒有完善的審計制度作為保障，會造成業(yè)務程序呈現(xiàn)出混亂、無秩序的狀態(tài)，對于一些票據(jù)、收據(jù)等如果不能夠按照審計流程來進行審核，在對票據(jù)報銷時也不能夠做到規(guī)范、嚴格的審查，會導致財務部門的整個工作狀態(tài)缺乏嚴謹性?？傊鶕?jù)目前在審計制度方面存在的問題，會導致行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務混亂的現(xiàn)象，未經(jīng)審計審批的費用很容易造成資金超支等問題，從而使單位的資金使用率降低，不利于行政事業(yè)單位的長遠健康發(fā)展。

（四）缺乏靈活的風險管理制度

目前，大多數(shù)的行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時，沒有制定靈活的風險管理制度。行政事業(yè)單位在財務方面主要是依靠當?shù)卣呢斦芸罨蛘呤秦斦a貼，所以在財務風險方面的認識不足，缺乏風險防范意識，也沒有對單位內(nèi)部進行嚴格的風險防范和管理措施。另外，有少部分單位認識到了風險管理的重要性，但是對于風險管理制度的制定缺乏經(jīng)驗，制定出來的制度缺乏合理性，大多是參考一些其他單位的風險管理制度來作為本單位的制度，這樣也會導致管理制度與單位自身的發(fā)展不相適應，難以發(fā)揮風險管理制度真正的作用。此外，行政事業(yè)單位在風險預警和風險應對方面也有待完善，如果不能夠及時準確的對各項風險內(nèi)容進行評估和應對，會造成較大的經(jīng)濟損失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的對策

（一）加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，首先，需要加強行政事業(yè)單位領(lǐng)導和員工對內(nèi)控制度的正確認識，使單位內(nèi)的所有人員都能夠加強自身的內(nèi)控意識，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的完善。具體來說，行政事業(yè)單位有必要加大對內(nèi)控制度學習培訓的資金投入，在單位內(nèi)部定期或者不定期的舉行培訓，或者是聘請相關(guān)的專家來開展教學講座，從而使每個員工都能夠?qū)W習到內(nèi)控制度的具體內(nèi)容，同時充分認識到內(nèi)部控制的重要性，進而樹立良好的內(nèi)控意識。其次，可以在單位內(nèi)部進行技能考核，對每個員工的掌握情況進行考核，制定一些獎懲措施，激勵員工加強自主學習，從而能夠使每個員工的內(nèi)控知識和技能都得到有效的提升，進而促進整個單位的內(nèi)控能力和綜合素質(zhì)都得到顯著的優(yōu)化和提升。

（二）建立健全的內(nèi)控制度

通過建立健全的內(nèi)控制度，能夠?qū)挝粌?nèi)部的財務管理、票據(jù)報銷、現(xiàn)金支出、采購等進行標準化和規(guī)范化的管理，從而提高內(nèi)控制度的合理性和規(guī)范性。為了確保行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的可實施性，需要在科學合理構(gòu)建基礎(chǔ)上，遵循全面性、重要性、制衡性和適應性這四個原則。首先，要確保內(nèi)控制度能夠涵蓋單位內(nèi)的全部業(yè)務和全部過程，從而能夠?qū)挝粌?nèi)的各項經(jīng)濟活動都做到有效的管理和控制;其次，要對經(jīng)濟活動進行輕重劃分，將重點放在一些高風險的業(yè)務上，對其進行專門的風險控制;再次，需要對單位內(nèi)各個部門進行職責和義務上的明確劃分，實行各部門之間的制約監(jiān)督機制，將執(zhí)行和決策兩部分明確劃分開;最后，需要根據(jù)國家和政府頒布的法律法規(guī)，結(jié)合單位的實際發(fā)展情況，對內(nèi)控制度進行相應的調(diào)整和改善，確保內(nèi)控制度的合理性和有效性。

（三）建立健全的審計制度

對于審計制度的完善，需要從財務審批的職責和權(quán)限明確化、審批程序流程的規(guī)范化等方面來進行優(yōu)化和提升。首次，需要行政事業(yè)單位對內(nèi)部的審批結(jié)果和財務收支情況進行全面的審查和核對，并將結(jié)果反饋給管理層。然后，需要管理層根據(jù)審查的具體結(jié)果，結(jié)合規(guī)定的審批權(quán)限核對流程，進行全面細致的分析，并對其中存在的不合理的財務情況進行及時的糾正和整改，從而能夠促進內(nèi)控管理制度的規(guī)范，避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務風險。最后，行政事業(yè)單位可以設立檢舉制度，鼓勵員工對發(fā)現(xiàn)的問題進行舉報，以提高單位的內(nèi)部審計效率。

（四）構(gòu)建完善的風險管理制度

針對于當前行政事業(yè)單位在風險管理方面存在的不足，可以通過構(gòu)建完善的風險管理制度來進行優(yōu)化。首先，要加強對風險管理的重視程度，要求單位內(nèi)的每一名員工都參與到風險管理工作中，實現(xiàn)全面的風險管理。其次，需要單位根據(jù)自身的發(fā)展狀況，制定出符合自身發(fā)展需求的風險預警機制和風險應對機制，并對單位近年來發(fā)生的風險事件進行分析和整理，從而能夠有針對性的進行風險預警，做到對可能出現(xiàn)的風險因素進行有效的防范和應對。然后，要提高單位內(nèi)每個員工的風險管理知識和技能，使其能夠熟練的掌握風險管理中包含的各項專業(yè)技能，從而能夠提高員工對風險的預警和應對能力。

三、結(jié)語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的問題，可以從提高內(nèi)控意識、建立內(nèi)控制度、完善審計制度、構(gòu)建風險管理制度等措施來進行改善，以實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的科學性和合理性，有一個良好的內(nèi)控環(huán)境。

參考文獻

[1]周瓊.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題及對策探析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（05）：199-200.

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