程薇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 ?國(guó)資公司 ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題

一、國(guó)資企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前，部分國(guó)資企業(yè)并未建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，部分國(guó)資企業(yè)不熟悉、不理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制流程過(guò)于繁瑣，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)防范失真，因此僅僅將內(nèi)部控制的工作交由財(cái)務(wù)人員或內(nèi)審人員兼任;第二，由于國(guó)資企業(yè)具有濃重的行政化色彩的影響，加之管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，致使內(nèi)部控制工作無(wú)法有效展開;第三，國(guó)資企業(yè)的績(jī)效考核直接與領(lǐng)導(dǎo)層績(jī)效掛鉤，致使領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)營(yíng)決策方面更側(cè)重于完成計(jì)劃目標(biāo)，而忽視內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的失效

由于國(guó)資企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，特別是對(duì)于當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)與市場(chǎng)變化趨勢(shì)不敏感，盲目樂觀、過(guò)于自信，未對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，也未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管控措施，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和防范能力上相對(duì)較弱，影響整個(gè)國(guó)資企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）信息溝通機(jī)制不健全

國(guó)資企業(yè)的信息溝通機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在內(nèi)部信息傳遞鏈過(guò)長(zhǎng)，信息無(wú)法實(shí)時(shí)、有效地傳遞，信息在傳遞過(guò)程中不僅僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間，而且其傳遞過(guò)程極容易出現(xiàn)信息泄密、信息失真的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了調(diào)整發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)模式的最佳時(shí)機(jī)。因此，國(guó)資企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)將難以在早期被發(fā)現(xiàn)，一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)國(guó)資企業(yè)造成極大的不良影響。

（四）重要活動(dòng)控制需加強(qiáng)

1、資金活動(dòng)控制

國(guó)資企業(yè)的資金流動(dòng)性較強(qiáng)，如果不對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行有效控制，將出現(xiàn)嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)，如：一個(gè)人負(fù)責(zé)資金收付，將容易出現(xiàn)工作失誤及徇私舞弊現(xiàn)象，且難以被人察覺;出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)印章保管，致使其支出現(xiàn)金活動(dòng)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，此過(guò)程中很可能出現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)等事件。

2、資產(chǎn)管理控制

由于國(guó)資企業(yè)的發(fā)展年限往往較長(zhǎng)，國(guó)資企業(yè)的辦公用房、物業(yè)資產(chǎn)等資產(chǎn)也具有較長(zhǎng)的建造歷史，機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)也未能定期修復(fù)及更新，加之部分國(guó)資企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)歷了合并、轉(zhuǎn)制，致使土地、物業(yè)等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清，極容易出現(xiàn)安全隱患、法律糾紛，甚至還可能產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)資企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

提高國(guó)資企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，強(qiáng)化國(guó)資企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，避免各種不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體可以從以下兩方面優(yōu)化：一方面，國(guó)資企業(yè)可以在內(nèi)部開展關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的講座，并為員工發(fā)放內(nèi)部控制宣傳手冊(cè)、學(xué)習(xí)手冊(cè)，以此提升國(guó)資企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)，在國(guó)資企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的小組負(fù)責(zé)內(nèi)部控制活動(dòng)，引導(dǎo)各部門全力配合該小組，共同完成國(guó)資企業(yè)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí);另一方面，強(qiáng)化國(guó)資企業(yè)外部環(huán)境，特別是理想國(guó)資企業(yè)與政府間的關(guān)系，堅(jiān)決杜絕人為操控國(guó)資企業(yè)現(xiàn)象的發(fā)生，并通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)的考核體系進(jìn)行員工的績(jī)效考核，盡可能地避免國(guó)資企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，防范不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、建立良好的企業(yè)文化氛圍

在國(guó)資企業(yè)改革的新時(shí)期里，國(guó)資企業(yè)必須培育積極向上的企業(yè)文化，有高度的社會(huì)責(zé)任感和正確的價(jià)值觀。具體而言，國(guó)資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作為文化建設(shè)的主導(dǎo)者，應(yīng)該起到模范作用，并且引導(dǎo)全體員工相互信任、相互協(xié)作、相互監(jiān)督，不斷提升國(guó)資企業(yè)的凝聚力與員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感，有效規(guī)避會(huì)計(jì)舞弊、違法亂紀(jì)、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，為國(guó)資企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）建立內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)資企業(yè)與普通企業(yè)相比而言，規(guī)模相對(duì)更大，風(fēng)險(xiǎn)管理更加復(fù)雜，因此，建立一套系統(tǒng)的、完善的內(nèi)部控制機(jī)制，針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體特征制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，有助于提升國(guó)資企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防控能力及風(fēng)險(xiǎn)處理能力。比如，國(guó)資企業(yè)在“三重一大”問(wèn)題決策上，必須經(jīng)集體討論做出決策，落實(shí)“三重一大”制度貫徹執(zhí)行，完善好內(nèi)部控制，建立有效監(jiān)督保障體系，提高決策水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）拓寬信息溝通渠道

國(guó)資企業(yè)的信息溝通不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部之間的信息交換、信息共享，而且還包括企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的信息互換，唯有拓寬國(guó)資企業(yè)的信息溝通渠道，才有可能為企業(yè)提供更多、更有價(jià)值的信息，經(jīng)過(guò)信息的篩選及整理，將有助于企業(yè)發(fā)展的重要信息傳達(dá)給企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向。與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督平臺(tái)的建設(shè)，保障監(jiān)督平臺(tái)的信息暢通，鼓勵(lì)員工對(duì)內(nèi)部徇私舞弊、串通作弊等不良行為的監(jiān)督舉報(bào)，以在良好的監(jiān)管模式下改善國(guó)資企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

（四）優(yōu)化企業(yè)管理模式

1、規(guī)劃資金內(nèi)部控制

資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要一種，嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)使企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)虧損，甚至還會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)與倒閉。對(duì)此，國(guó)資企業(yè)應(yīng)該規(guī)劃資金內(nèi)部控制活動(dòng)，各不相容崗位相互牽制、互相監(jiān)督，例如出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分離管理、出納崗位與印章管理相分離等。與此同時(shí)，國(guó)資企業(yè)還應(yīng)該建立嚴(yán)格的資金審批制度，按照嚴(yán)格的資金流程展開資金活動(dòng)，以此去保障內(nèi)部資金的安全、可控。

2、規(guī)劃資產(chǎn)內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)是國(guó)資企業(yè)總資產(chǎn)中非常重要的一部分，如何加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前國(guó)資企業(yè)的重點(diǎn)工作。首先，國(guó)資企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序，完善驗(yàn)收、審核的具體流程;其次，固定國(guó)資企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，財(cái)務(wù)、綜合等相關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)跟蹤處理，同時(shí)，審計(jì)人員需充分發(fā)揮監(jiān)督作用，保證盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)真實(shí)性;最后，針對(duì)日常管理工作中遇到的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)，必要時(shí)通過(guò)計(jì)提折舊的方式去降低固定資產(chǎn)損壞風(fēng)險(xiǎn)，以保障國(guó)資企業(yè)資產(chǎn)的可控性，確保其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠查到相關(guān)記錄。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)國(guó)資企業(yè)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要舉措，當(dāng)前，國(guó)資企業(yè)內(nèi)部管控還有待提升，采取措施優(yōu)化國(guó)資企業(yè)內(nèi)部管控體系，對(duì)于防范其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有重要意義，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展具有重要保障。

參考文獻(xiàn)

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