王春峰

關(guān)鍵詞：預(yù)算分析 ?預(yù)算管理 ?企業(yè)競爭

一、企業(yè)預(yù)算分析報(bào)告存在的的普遍問題

（一）預(yù)算分析只是簡單的數(shù)據(jù)對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明

預(yù)算分析多數(shù)是用實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、上年度同期數(shù)據(jù)進(jìn)行絕對數(shù)和完成比率的對比，針對差異比較大（即上下浮動(dòng)超過5%）的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警提示，對產(chǎn)生差異的原因缺乏分析或者分析不深入，造成這種報(bào)告提交給相關(guān)使用者后，對生產(chǎn)經(jīng)營起不到太大的作用。

對于預(yù)測分析，未來的不確定因素較多，預(yù)測難度大，因此分析報(bào)告中很少進(jìn)行預(yù)測分析，即使進(jìn)行了預(yù)測分析，也缺乏足夠依據(jù)支撐

（二）預(yù)算分析注重對預(yù)算完成情況分析，缺乏預(yù)測分析

企業(yè)注重預(yù)算完成率的分析，造成這種原因大多數(shù)是因?yàn)轭A(yù)算考核體系中對完成率要求比較高，對KPI的影響較大，這可是關(guān)系到每個(gè)人切身利益，所以企業(yè)從上到下都是比較注重完成率。

對于預(yù)測分析，未來的不確定因素較多，預(yù)測難度大，因此分析報(bào)告中很少進(jìn)行預(yù)測分析，即使進(jìn)行了預(yù)測分析，也缺乏足夠依據(jù)支撐。

（三）預(yù)算分析中提供給管理層的建議很少，或者建議過于簡單

大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算分析報(bào)告出于企業(yè)財(cái)務(wù)人員之手，財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于數(shù)據(jù)間的分析，但對實(shí)際業(yè)務(wù)缺乏充分的了解，這就造成分析中經(jīng)常就是大篇幅的用數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)揭示出很多問題，但是沒有相應(yīng)的改進(jìn)建議，這也是實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員需要提供的方面。

（四）預(yù)算分析缺乏可讀性

分析報(bào)告只是簡單的數(shù)字，或者是簡單的數(shù)字和文字說明較少使用圖表來進(jìn)行分析，又或者是有的報(bào)告有表格圖表分析但是過于簡單。上述情況均使分析報(bào)告缺乏可讀性。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層難以理解和應(yīng)用，對預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來越低，使其失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

二、完善預(yù)算分析的幾點(diǎn)建議

（一）建立預(yù)算分析框架，突出分析重點(diǎn)，形成閉環(huán)

分析報(bào)告基本框架：已完成預(yù)算情況分析、針對重點(diǎn)問題分析、對未來預(yù)算完成情況分析、對重點(diǎn)問題提供建議及措施;下期預(yù)算分析中增加針對重點(diǎn)問題的建議進(jìn)行跟進(jìn)實(shí)施情況，并對措施有效性進(jìn)行分析，時(shí)時(shí)調(diào)整方式方法，使得改進(jìn)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這樣可以使預(yù)算分析處于一個(gè)閉環(huán)操作的模式。即根據(jù)PDCA的循環(huán)方法（又稱為戴明環(huán)，Plan-Do-Check-Action），對過去預(yù)算完成情及預(yù)算差異進(jìn)行分析、針對差異產(chǎn)生的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析、根據(jù)完成情況和內(nèi)部外環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測分析、針對重點(diǎn)問題提出解決方案，在下期預(yù)算報(bào)告中先對上期的解決方案的有效性進(jìn)行分析，判斷該方案是否繼續(xù)執(zhí)行，然后再根據(jù)上期分析報(bào)告的框架進(jìn)行分析。

（二）定性分析、定量分析的結(jié)合

管理層對預(yù)算分析報(bào)告的需求，不僅要了解表面的數(shù)據(jù)，更關(guān)注數(shù)據(jù)背后深層次原因及業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)營情況，因此分析報(bào)告要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)要深層次的結(jié)合。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出定量分析，并延伸到業(yè)務(wù)進(jìn)行定性分析，這就要求預(yù)算分析報(bào)告的提供者不僅要懂得財(cái)務(wù)，更重要的是要熟悉業(yè)務(wù)，才有可能實(shí)現(xiàn)定性分析、定量分析的結(jié)合，出具高質(zhì)量的分析報(bào)告。

（三）分析報(bào)告多以圖文結(jié)合的分析形式，提高報(bào)告的可讀性

分析報(bào)告如果可以把有關(guān)的數(shù)據(jù)指標(biāo)用圖表的形式表現(xiàn)出來，這樣可以更直觀的表達(dá)預(yù)算分析的結(jié)果，更加清晰地顯示各指標(biāo)之間的差異、變動(dòng)趨勢，使財(cái)務(wù)分析更形象和具體，提高分析報(bào)告的可讀性，便于管理層理解應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)分析報(bào)告本身應(yīng)有的價(jià)值。

（四）實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)預(yù)算分析的標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)推進(jìn)預(yù)算分析的信息化建設(shè)

通過公司內(nèi)部溝通交流，梳理出各層級對預(yù)算分析的基本需要，指標(biāo)定義、數(shù)據(jù)來源等保持統(tǒng)一（或者是區(qū)域、省級內(nèi)保持統(tǒng)一），進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。數(shù)據(jù)源、指標(biāo)定義、管理需求等達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化后，預(yù)算分析可以通過信息系統(tǒng)自動(dòng)生成相應(yīng)圖表、文字的分析報(bào)告，供各層級管理人員使用，從而各層級可以實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的情況、加強(qiáng)預(yù)算控制、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

在梳理各層級需求時(shí)，要注意需求之間的關(guān)聯(lián)性，最好數(shù)據(jù)之間是總、分模式，即上層級的數(shù)據(jù)需求是各下層級數(shù)據(jù)需求的匯總，如：各項(xiàng)目或業(yè)務(wù)線的分析的數(shù)據(jù)匯總是事業(yè)部分析數(shù)據(jù)的來源，各事業(yè)部分析的數(shù)據(jù)是公司分析數(shù)據(jù)的來源，公司分析的數(shù)據(jù)是集團(tuán)分析數(shù)據(jù)的來源。這樣上層級管理人員可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)向下穿透，更好了解下層級預(yù)算執(zhí)行的情況，可以從更高的角度和視野向下層級提出管理和運(yùn)營建議。

（五）推行多維度分析模式，找出公司的獨(dú)特優(yōu)勢，并進(jìn)行一步強(qiáng)化，使其成為公司區(qū)別與競爭對手、甚至擊敗競爭對手的利器，是公司下一階段發(fā)展的重要方向。

目前同行業(yè)競爭日趨激烈，產(chǎn)品或服務(wù)同化性比較強(qiáng)，客戶對同化性產(chǎn)品或服務(wù)很難進(jìn)行區(qū)別，這樣就會(huì)減弱客戶對公司產(chǎn)品或服務(wù)的粘性、降低公司的競爭力，因此找到公司的獨(dú)特優(yōu)勢顯得十分重要。通過多維度分析模式，可以對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行不同的組合，從而找到對于公司來說最優(yōu)的組合，這種組合可能是利潤最好的、或者是最具競爭力的，那么公司后續(xù)就要著力發(fā)展、重點(diǎn)宣傳，使其成為公司對外的明信片。