宋達(dá)麗

在企業(yè)的發(fā)展中，必須提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)的各職能部門和企業(yè)相關(guān)部門的內(nèi)部人員必須按照相應(yīng)的內(nèi)部控制體系參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以便能夠快速準(zhǔn)確地找到并發(fā)揮自身在風(fēng)險(xiǎn)管理中所起的作用。伴隨全球經(jīng)濟(jì)的不斷變化，市場經(jīng)濟(jì)也隨之變化，各級(jí)企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，避免不了問題的出現(xiàn)。特別是在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)和管理中存在的問題顯而易見，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度，跟上社會(huì)的發(fā)展節(jié)奏，不斷創(chuàng)新，做出更好的突破性的發(fā)展?；诖耍疚膶钠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和創(chuàng)新考慮，并從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，探討企業(yè)內(nèi)部控制問題，以便為企業(yè)未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

伴隨市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變，完善業(yè)務(wù)運(yùn)營體系的構(gòu)建與內(nèi)控制度體系是當(dāng)前企業(yè)的重要工作內(nèi)容，并且企業(yè)內(nèi)部控制體系能否得到有效地落實(shí)是企業(yè)管理者、投資者和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)他們一直重點(diǎn)關(guān)注的話題。企業(yè)的內(nèi)部控制體系一直是處于動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管中，在一定程度上屬于全面轉(zhuǎn)換的控制體系，而內(nèi)部控制發(fā)揮的效用也是由多方面因素決定的。目前，企業(yè)內(nèi)部控制包括建設(shè)、實(shí)施、評(píng)估以及企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)性改進(jìn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，中國自2009年就已頒布了一些關(guān)于內(nèi)部控制的政策，然而目前最多只能夠滿足對(duì)外部監(jiān)管的簡單回應(yīng)與要求，目前，中國大多的企業(yè)的內(nèi)部控制制度表現(xiàn)為形式主義，不但沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)完整的有效的內(nèi)部控制體系尚未形成。

一、內(nèi)控體系的重要意義

通過內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)和其工作有效的開展，它可以幫助企業(yè)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)別和預(yù)防，對(duì)公司資產(chǎn)起到可靠的保障作用，它也提高了企業(yè)的管理水平和運(yùn)行效率，同時(shí)也保證了經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法合規(guī)。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵之處在于對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。它對(duì)初期階段的風(fēng)險(xiǎn)具有可靠的控制作用，能有效地減少對(duì)企業(yè)的不利影響，并最大限度地提高企業(yè)的有序運(yùn)行，同時(shí)保障運(yùn)營收入不受損害。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制主要工作是基于預(yù)防和控制企業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)因素等風(fēng)險(xiǎn)問題以緩解企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式，是企業(yè)應(yīng)建立和實(shí)施有效的內(nèi)控工作方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的融合

各級(jí)企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理要追溯到很久以前，其實(shí)，從上世紀(jì)中至現(xiàn)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理一直在各級(jí)企業(yè)中都有一定的存在和應(yīng)用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理從初級(jí)階段一直發(fā)展至在企業(yè)的內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位的時(shí)期，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)便是控制已有的經(jīng)營活動(dòng)管理及活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的重要性確保全企業(yè)固定或移動(dòng)資產(chǎn)的安全性和可活動(dòng)性，力求將所有影響企業(yè)資產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)因素排除在外，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在控制中它已經(jīng)完全改變了過去只注重資金安全的觀念，同時(shí)轉(zhuǎn)變成更加重視為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和整體價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。企業(yè)在發(fā)展過程中，不同類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的永遠(yuǎn)是不確定的經(jīng)濟(jì)損失和影響企業(yè)發(fā)展前景的不確定因素，這時(shí)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)就存在許多風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)已經(jīng)開始對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提前做出響應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互融合。簡單地說：如果一個(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，企業(yè)就必須通過相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使它成為企業(yè)內(nèi)部控制的有力依據(jù)?？茖W(xué)地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)的基本前提，并且要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制體系中的效用。

（二）內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，可以建立一個(gè)具有實(shí)效性和科學(xué)合理性的內(nèi)控制度，降低并杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)也可減少因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或不可容忍的經(jīng)濟(jì)損失，這有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，內(nèi)部制度控制的實(shí)施，將大大提高企業(yè)的綜合實(shí)力，這主要是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)使得員工工作更加具有積極性和熱情，同時(shí)也讓員工的工作質(zhì)量得以提升。內(nèi)控制度的實(shí)施，不僅能優(yōu)化員工的工作質(zhì)量，也能不斷改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督的力度，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的效用，全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在內(nèi)控制度實(shí)施的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及違規(guī)違法的風(fēng)險(xiǎn)管理行為進(jìn)行管制，并制定具有實(shí)效性和針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，系統(tǒng)性地規(guī)范和解決風(fēng)險(xiǎn)管理行為和問題，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的互相制約性。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及其創(chuàng)新

（一）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

首先要規(guī)范公司治理方向的權(quán)利分配和約束機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位和每層級(jí)別中，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)各部分間的作用，并形成一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部工作氛圍，在工作中要明確職責(zé)、協(xié)調(diào)、效率的重要性。其次，站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，有必要營造一種具有制約性和管控性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)環(huán)境，積極改善和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理手段，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)和工作流程，同時(shí)全力協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的溝通交流，使企業(yè)各個(gè)部門的工作相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)。各級(jí)企業(yè)必須完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，盡快按照自身的實(shí)際情況，制定出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便更好地防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，每個(gè)公司都應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，在市場環(huán)境和行業(yè)的未來發(fā)展前景中，需要企業(yè)密切地關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)的變化，通過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)這種形式是需要在高效，科學(xué)的情況下去組織的。可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，它需要各部門之間的相互合作，相互聯(lián)絡(luò)，進(jìn)而降低或避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)可采用具有實(shí)效性和科學(xué)性的內(nèi)部控制手段，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力得以提高。如在企業(yè)管理的過程中，每家公司可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并通過在先進(jìn)方法的指導(dǎo)下，更加靈活地運(yùn)用企業(yè)的管理模式，從而保證公司內(nèi)部在發(fā)展過程中能夠有效的運(yùn)用管理方法，以形成更有效的企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的控制。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了很大的比例，為企業(yè)的內(nèi)部管理提供了穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)。企業(yè)必須建立并盡快完善監(jiān)督機(jī)制，以便能夠形成及時(shí)的對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，不斷提高效率同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范功能。例如，企業(yè)內(nèi)部各職能部門要對(duì)出現(xiàn)的嚴(yán)重問題進(jìn)行反饋，做到企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督獨(dú)立性，合理化。

在監(jiān)督過程中需要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵的管理流程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)做好現(xiàn)場檢查、監(jiān)控回查、流程測試等細(xì)節(jié)的工作。在日常監(jiān)督檢查過程中要加強(qiáng)部門和各分公司之間的溝通交流，促進(jìn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，在這個(gè)過程中要保障關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制，比如：材料采購、資產(chǎn)管理、人力資源管理等方面。在監(jiān)督過程中若出現(xiàn)監(jiān)督漏查的情況，要對(duì)相關(guān)的監(jiān)督負(fù)責(zé)人進(jìn)行績效考核，獎(jiǎng)罰分明。只有這樣才能夠提升監(jiān)督人員的工作態(tài)度，提高企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量，共同推動(dòng)企業(yè)管理的持續(xù)創(chuàng)新進(jìn)步。

（四）樹立全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將直接決定公司的安全性。作為企業(yè)的管理者，必須制定一套規(guī)范的培訓(xùn)系統(tǒng)，員工應(yīng)該自覺接受培訓(xùn)，并從不同層次的教育，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如企業(yè)在宣講法規(guī)時(shí)，必須灌輸具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，浸潤風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還可通過知識(shí)競賽等方法，規(guī)范員工的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理者應(yīng)該具備豐富的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的改善，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)宣傳的力度讓企業(yè)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)能夠有清晰的認(rèn)識(shí)，這將不斷地整體提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，這將是企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去的保證。（作者單位：廣州市第三市政工程有限公司）