雷海飛

從實(shí)踐來看，全面預(yù)算是圍繞著企業(yè)的利潤目標(biāo)展開的一項(xiàng)對(duì)自身各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)，其中包括了業(yè)務(wù)活動(dòng)的盈利、成本、資金、員工、資源等進(jìn)行全方位的有機(jī)管理，企業(yè)在此過程中將會(huì)通過編制、執(zhí)行、控制、考核、獎(jiǎng)懲等方式，來實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。企業(yè)通過全面預(yù)算管理的方式，讓自身的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有計(jì)劃性地進(jìn)行，保持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，因此，全面預(yù)算管理被大多數(shù)企業(yè)廣泛利用。但是，縱觀我國大多數(shù)企業(yè)，在實(shí)施全面預(yù)算的過程中存在很多問題，如此導(dǎo)致了全面預(yù)算沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。本文將對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中所存在的問題進(jìn)行探討，并根據(jù)這些問題提出系列合理性建議，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮出促使企業(yè)良好發(fā)展的作用。

全面預(yù)算管理，指的是企業(yè)所有的人員對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)行全方位的監(jiān)管控制。市場的預(yù)測、項(xiàng)目資金的籌集、資產(chǎn)的購置以及整個(gè)售后服務(wù)都屬于全面預(yù)算管理的管轄范圍，然而，在此過程中，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售、員工業(yè)務(wù)的考核、員工的獎(jiǎng)懲以及其他一些費(fèi)用都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)支出的范疇，所以企業(yè)全面預(yù)算還包括以上幾點(diǎn)。由于做好全面預(yù)算管理工作，企業(yè)將會(huì)有計(jì)劃地開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，也給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展指導(dǎo)明確的方向，創(chuàng)造豐厚的收益。因此，為了企業(yè)能夠按經(jīng)營計(jì)劃發(fā)展，就要直面全面預(yù)算管理的難題，把全面預(yù)算管理的前期工作預(yù)測到位，具體的預(yù)算操作工作落實(shí)到位，后續(xù)的評(píng)估工作深入分析到位。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理所面臨困境分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層對(duì)預(yù)算的意識(shí)較為薄弱

全面預(yù)算管理需要明確管理目標(biāo)，不管是在利潤指標(biāo)上、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上或者是用人成本預(yù)算上都需要有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，平衡全面預(yù)算管理工作的所有內(nèi)容。但是，很多管理者在全面預(yù)算工作上只是敷衍了事。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)管轄部門有著絕對(duì)的影響力，由于他們?nèi)狈θ骖A(yù)算管理的意識(shí)，沒有重視全面預(yù)算工作，使得下屬部門與人員在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，各個(gè)部門之間配合力度不夠，不嚴(yán)格執(zhí)行等情況，從而形成了全面預(yù)算與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r不相符局面。

（二）預(yù)算編制不合理，內(nèi)容不切實(shí)際

在實(shí)際的全面預(yù)算工作中，不少企業(yè)的預(yù)算工作人員在編制預(yù)算中存在著較大隨意性，比如只是把原有的數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，這種方式的預(yù)算并不科學(xué)。在預(yù)算編制中，很多企業(yè)都是以貨幣為單位的指標(biāo)，在一些實(shí)物的預(yù)算上仍然采取貨幣為單位指標(biāo)，這是有失偏頗的，且部分企業(yè)人員為了自身的利益最大化，在獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制上設(shè)置高額獎(jiǎng)勵(lì)，在預(yù)算實(shí)際操作過程中，為了超額完成預(yù)算工作，就會(huì)降低企業(yè)利潤指標(biāo)，導(dǎo)致所做出來的預(yù)算編制方法與指標(biāo)單一、內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際的發(fā)展策略有所出入。

（三）預(yù)算管理工作不到位

全面預(yù)算需要嚴(yán)格執(zhí)行并且全方位地監(jiān)控，才能確保實(shí)際的預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)工作往預(yù)期的方向發(fā)展，但這時(shí)需要企業(yè)全部人員參與。但是在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算工作只是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自開展，雖然財(cái)務(wù)部掌握了預(yù)算的所有數(shù)據(jù)，但是對(duì)于一些較為特殊的報(bào)賬無法全面控制，同時(shí)對(duì)于未報(bào)賬的數(shù)據(jù)也做不到實(shí)時(shí)監(jiān)控，因此，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)的滯后且有所出入，這就導(dǎo)致所得到的數(shù)據(jù)不能客觀的反應(yīng)企業(yè)確切的經(jīng)營狀況。

（四）預(yù)算評(píng)估工作不到位

預(yù)算評(píng)估工作，不僅要對(duì)企業(yè)整體收益進(jìn)行評(píng)估，也要對(duì)部門預(yù)算開展評(píng)估和監(jiān)督。但是就目前一些企業(yè)預(yù)算評(píng)估工作只是停留在企業(yè)整體收益上，缺乏對(duì)部門預(yù)算的監(jiān)控。這樣的評(píng)估工作太過于片面，對(duì)于部門中所有的支出，包括業(yè)務(wù)支出的合理合規(guī)性、是否存在突擊支出費(fèi)用、虛增人工費(fèi)用、虛報(bào)資產(chǎn)支出，多報(bào)支出費(fèi)用等系列問題都無法監(jiān)控到位。此外，評(píng)估工作大多數(shù)都是事后評(píng)估，沒有實(shí)施階段性評(píng)估工作，這就無法對(duì)費(fèi)用的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這樣難以讓我們能夠及時(shí)做出調(diào)整，致使企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場環(huán)境變化的突發(fā)情況十分被動(dòng)，并削弱了企業(yè)的市場競爭力。

二、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策探討

（一）領(lǐng)導(dǎo)層及管理層提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視

只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及管理層認(rèn)清全面預(yù)算的重要性，下屬各個(gè)部門才會(huì)照著上層的指令，認(rèn)真負(fù)責(zé)地?fù)?dān)起全面預(yù)算的重?fù)?dān)。從實(shí)踐來看，若想提高全面預(yù)算的重視力度，有以下三點(diǎn)方案：第一，企業(yè)內(nèi)部成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)。由于全面預(yù)算涉及到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，所以預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層組成，保證全面預(yù)算的權(quán)威性，由上至下帶動(dòng)各個(gè)部門參與預(yù)算工作。第二，健全企業(yè)全面預(yù)算管理的制度，并且將制度貫徹落實(shí)到底，做到“有據(jù)可依，有據(jù)必依”。第三，定期組織領(lǐng)導(dǎo)與管理人員開展學(xué)習(xí)、專題教育，從而使得他們清楚認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理重要性。

（二）貼合實(shí)際，合理的編制預(yù)算

在編制預(yù)算的過程中，不可采用在原有數(shù)據(jù)做改動(dòng)這一簡單做法，而應(yīng)聯(lián)系實(shí)際情況編制預(yù)算，這包括市場環(huán)境、政策變動(dòng)、行業(yè)發(fā)展、市場預(yù)期、產(chǎn)品競爭力、發(fā)展戰(zhàn)略等等進(jìn)行判斷，保證全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性、有效性。同時(shí)，編制方法要避免單一，而應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際采取多種編制方法。另外，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營與財(cái)務(wù)工作需求可以年、月、周為單位編制不同時(shí)間階段的預(yù)算方案。待各級(jí)預(yù)算編制完成后企業(yè)還要組織專家、專業(yè)人員對(duì)它們開展審核，并將其中不合理、錯(cuò)誤或者缺失等地方進(jìn)行優(yōu)化，這樣最大限度地保證它們科學(xué)與可操作性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)控力度

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，明確每一個(gè)人的權(quán)責(zé)問題，將管理制度落實(shí)到位，預(yù)算指標(biāo)落在哪個(gè)點(diǎn)，監(jiān)管就要跟到哪兒，保證企業(yè)每個(gè)崗位、員工以及執(zhí)行環(huán)節(jié)都能尋根覓跡。同時(shí)對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的各種費(fèi)用審批，也要嚴(yán)格管控，通過采取設(shè)置一定的審批權(quán)限，并且分級(jí)審批。對(duì)于由宏觀經(jīng)濟(jì)變化以及經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等不可控因素而造成預(yù)算出現(xiàn)偏差，就要根據(jù)實(shí)際情況將預(yù)算做出調(diào)整，保證預(yù)算的客觀性、準(zhǔn)確性。在處理日常經(jīng)濟(jì)支出時(shí)，要本著成本節(jié)約原則，嚴(yán)格控制資金，杜絕不必要的開支。另外，為了確保企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算切實(shí)依據(jù)方案執(zhí)行，我們針對(duì)其監(jiān)控工作可采取定期與不定時(shí)核查相結(jié)合的方式開展，這樣一來才能保證每一筆預(yù)算得以用到實(shí)處。

（四）制定科學(xué)合理的考核機(jī)制

企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理制定相關(guān)的考核機(jī)制，其核心在于要將它與工資相掛鉤，之后根據(jù)這項(xiàng)工作內(nèi)容以及各崗位人員職責(zé)等制定出科學(xué)合理的考評(píng)指標(biāo)，待審核通過后嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于考核不通過的員工，切勿不了了事，做出相應(yīng)的績效懲罰，并且實(shí)行末尾淘汰制，這樣一來切實(shí)提升全面預(yù)算管理工作成效，從而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤與實(shí)際利潤最大化。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著舉足輕重的作用。這項(xiàng)工作地開展，對(duì)外要聯(lián)系當(dāng)前的市場環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)政策等，對(duì)內(nèi)要結(jié)合公司現(xiàn)有資源以及實(shí)力，兩者綜合進(jìn)行分析，制定合理有效的預(yù)算，才能將企業(yè)全面預(yù)算真正的作用發(fā)揮出來，保證企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。（作者單位：寧波大千紡織品有限公司）