步巧玲

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作中所占的權(quán)重比例越來(lái)越大，對(duì)大型建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言也是如此。稅務(wù)行政部門高度關(guān)注。建筑行業(yè)自身發(fā)展具有的企業(yè)資金流動(dòng)量大、建設(shè)期長(zhǎng)、關(guān)聯(lián)方式較多、管理復(fù)雜等幾大特點(diǎn)，使一些建筑建材企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅相關(guān)事項(xiàng)繁雜、稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)較多。所以，本文對(duì)我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本現(xiàn)狀問(wèn)題展開(kāi)深入分析，并就我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何不斷提升企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)意見(jiàn)建議，希望由此有助于大大提升我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率、質(zhì)量和服務(wù)水平，從而為其盡快實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康化的發(fā)展戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)

一般而言，建筑業(yè)在組織承接各項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目時(shí)，基本都把履行項(xiàng)目部職責(zé)作為基本任務(wù)實(shí)施負(fù)責(zé)單位，企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的整個(gè)工作流程也都主要圍繞履行項(xiàng)目部職責(zé)展開(kāi)。常規(guī)的工程建筑項(xiàng)目生產(chǎn)流程主要大致分為以下幾個(gè)基本步驟：進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)地考察;完成公司公開(kāi)投標(biāo);正式成立企業(yè)項(xiàng)目部;公司編制項(xiàng)目成本管理預(yù)算;編制項(xiàng)目工程實(shí)施;編制項(xiàng)目工程完工后總決算;成立項(xiàng)目部公司解散。從完成項(xiàng)目施工進(jìn)場(chǎng)以及開(kāi)工工作開(kāi)始，財(cái)務(wù)管理工作就一直貫穿其整個(gè)工作流程，同時(shí)項(xiàng)目稅務(wù)管理工作也是如影隨行。

建筑業(yè)施工行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)主要體現(xiàn)有：第一，項(xiàng)目整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展周期往往較長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)總部所在地和整個(gè)項(xiàng)目實(shí)際施工地往往不一致。根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建筑施工地地址是否在經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)企業(yè)所在地，建筑施工企業(yè)往往將自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分為本地聯(lián)合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和其他跨國(guó)或地區(qū)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。第二，屬于現(xiàn)代勞動(dòng)密集型加工行業(yè)，從業(yè)人員群體數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)，勞動(dòng)生產(chǎn)率相對(duì)較低。第三，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，掛靠、轉(zhuǎn)包、分包經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍。第四，建筑工程前期投資巨大，往往同時(shí)需要建筑施工方前期墊付大量資金。第五，用工投資成本大幅增加和企業(yè)融資費(fèi)用成本上升嚴(yán)重?cái)D占企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。

二、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往具有十分重要的指導(dǎo)作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理在促進(jìn)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)過(guò)程管理中的廣泛應(yīng)用，有利于大大提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本管控和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的工作效率與管理水平，降低施工企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理成本，也在一定相當(dāng)程度上大大降低了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅管理體制改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理改革還有很大利于促進(jìn)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性健康發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)資本市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。值得一提的是，稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)是幫助建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)最新生產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行深入統(tǒng)計(jì)分析的重要數(shù)據(jù)載體，建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)不僅可以此數(shù)據(jù)來(lái)準(zhǔn)確判斷自身真實(shí)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)情況，還有助于不斷提升自身經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性和決策可靠性。

三、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念較為落后

目前，我國(guó)已全面實(shí)施了"營(yíng)改增"，但是建筑施工企業(yè)并沒(méi)有在此大背景下轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，新舊政策之間缺乏良好的對(duì)接，因此我國(guó)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)性與合理性，同時(shí)沒(méi)有一套可行的方案。在“互聯(lián)網(wǎng)+”管理時(shí)代，建筑施工企業(yè)并沒(méi)有重視現(xiàn)代信息技術(shù)帶給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理僅僅停留在表面，沒(méi)有在管理中充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)。

（二）缺乏健全完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

目前，許多大型建筑施工稅務(wù)企業(yè)并沒(méi)有依據(jù)自身真實(shí)的行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況正確開(kāi)展有效的建筑稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，對(duì)建筑稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)沒(méi)有明確的職責(zé)劃分和具體規(guī)定。不同的財(cái)稅工作人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)理解不同，存在一定的認(rèn)識(shí)偏差，因此很難建立形成完整的一套統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，這樣就導(dǎo)致在進(jìn)行實(shí)際操作管理過(guò)程中難免會(huì)不時(shí)出現(xiàn)一些失誤，對(duì)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的有效性和開(kāi)展工作產(chǎn)生了一定的不利阻礙。

（三）我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用信息化體系建設(shè)較為嚴(yán)重滯后

目前，很多大型建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)依然繼續(xù)采用傳統(tǒng)的稅務(wù)工作管理方式用來(lái)開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)工作?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)信息共享技術(shù)在我國(guó)建筑施工服務(wù)企業(yè)建筑稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有真正得到充分的推廣應(yīng)用，導(dǎo)致建筑稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)不足夠完善、不科學(xué)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共享信息服務(wù)體系也沒(méi)有真正得到充分重視，滯后的建筑稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)信息化體系建設(shè)工作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)用交流與財(cái)務(wù)共享工作帶來(lái)了一定的技術(shù)阻礙。

（四）不重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)

隨著國(guó)家稅務(wù)管理信息化的不斷深入發(fā)展，建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)稅業(yè)務(wù)管理人員的素質(zhì)要求越來(lái)越高。目前我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)一些稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員的財(cái)稅專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)普遍較低，其對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)稅政策沒(méi)有進(jìn)行深入的研究分析，不可能熟悉相關(guān)國(guó)家最新財(cái)稅政策的具體要求，這樣就使得新舊財(cái)稅政策在有效銜接的各環(huán)節(jié)上都遇到了諸多阻礙和不利的直接影響等等因素。

四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策分析

（一）轉(zhuǎn)變落后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

第一，建筑施工企業(yè)要加大對(duì)發(fā)票的管控力度，把以票控稅的管理理念深入到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不斷對(duì)發(fā)票的審批制度進(jìn)行完善和改進(jìn)，提高對(duì)增值稅專用發(fā)票的審核要求，并對(duì)納稅者進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。第二，建筑施工企業(yè)的管理者要提高對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”管理理念的重視程度，把現(xiàn)代信息技術(shù)引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為各部門之間的溝通和交流建立一個(gè)平臺(tái)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理效率。

（二）建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有利于提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范性?；凇盃I(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，建筑施工企業(yè)要全面收集政策與市場(chǎng)的相關(guān)信息，并在新政策的規(guī)定下依據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)，緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，統(tǒng)一制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，這樣既有利于降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，又有利于降低建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程加以科學(xué)的規(guī)范，為在“營(yíng)改增”政策背景下改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制做好準(zhǔn)備工作，對(duì)已定的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行深入的解讀和分析，評(píng)估納稅方案的可操作性、科學(xué)性，保證納稅方案和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各項(xiàng)流程。

（三）優(yōu)化發(fā)票管理，做好開(kāi)票抵扣保管

對(duì)于公司發(fā)票業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的各種發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司法人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立專門的發(fā)票稅務(wù)管理專員，優(yōu)化公司發(fā)票業(yè)務(wù)管理，適應(yīng)公司增值稅制新改革要求，重視公司發(fā)票業(yè)務(wù)開(kāi)具管理工作。財(cái)務(wù)人員開(kāi)具應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)公司業(yè)務(wù)工作實(shí)際和簽訂相關(guān)業(yè)務(wù)合同條款約定文件確定合適的應(yīng)稅發(fā)票開(kāi)具類型、在全國(guó)增值稅發(fā)票系統(tǒng)中按相關(guān)要求進(jìn)行開(kāi)具。不滿足應(yīng)稅發(fā)票使用條件的，不得依法開(kāi)具使用增值稅營(yíng)業(yè)發(fā)票，并堅(jiān)決打擊抵制違法虛開(kāi)應(yīng)稅發(fā)票犯罪行為。開(kāi)票時(shí)，應(yīng)按每位納稅人的義務(wù)開(kāi)票發(fā)生后的時(shí)間順序開(kāi)具，注意開(kāi)票項(xiàng)目齊全、字跡清晰、及時(shí)填寫加蓋納稅發(fā)票個(gè)人專用章等相關(guān)細(xì)節(jié)，避免個(gè)人發(fā)票出現(xiàn)作廢、重開(kāi)的特殊情形。

（四）完善財(cái)務(wù)核算，提高稅務(wù)處理能力

財(cái)務(wù)核算是納稅申報(bào)的主要依據(jù)，增值稅制下，建筑公司財(cái)務(wù)核算工作點(diǎn)多、面廣、更為復(fù)雜，公司應(yīng)借稅制改革機(jī)會(huì)提高會(huì)計(jì)水平和稅務(wù)處理能力。積極參與稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)工作，及時(shí)掌握國(guó)家最新的稅收法律法規(guī)，提升人員素質(zhì)。

（五）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)是確保建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)每年稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作順利開(kāi)展的基本保證和重要前提，因此各建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)一定要高度重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員的選拔培養(yǎng)。同時(shí)，不斷完善企業(yè)相應(yīng)的工資激勵(lì)機(jī)制，提高我國(guó)稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的基本工資福利以及待遇，以利于吸引更多更優(yōu)秀的稅務(wù)人才，同時(shí)不斷強(qiáng)化增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任意識(shí)，要求其在實(shí)際的稅務(wù)工作中認(rèn)真上崗負(fù)責(zé)，以有效保證我國(guó)稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效果和服務(wù)質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

提升我國(guó)建筑施工經(jīng)營(yíng)企業(yè)的社會(huì)稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)管理防控水平，既將更有利于大幅降低施工企業(yè)的稅負(fù)，又將更有利于大大提升施工企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在加強(qiáng)建筑施工投資企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，提高當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控防范管理能力等也有助于有效促進(jìn)我國(guó)建筑施工投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)可持續(xù)性健康發(fā)展。

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作者單位：中鐵十七局集團(tuán)第二工程有限公司