戴暉

摘 要：資金作為企業(yè)運營的重要支撐，是企業(yè)生存的基本要素。資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大影響，對強化國有企業(yè)精細化管理，實現(xiàn)新的宏偉目標，具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析國有企業(yè)資金管理重要性的基礎上，深入探討了當前國有企業(yè)資金管理中存在的問題，并針對性地提出了改進國有企業(yè)資金管理的對策建議，以期提高國有企業(yè)資金管理水平，促進國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)? 資金管理? 財務風險

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 引言

企業(yè)無論屬于何種性質(zhì)，是國內(nèi)還是國外，資金管理滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個鏈條中，在企業(yè)管理系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。資金對企業(yè)就如血液對人體一樣，只有具有良好血液循環(huán)的人體才會健康，良性的資金運轉(zhuǎn)才能保障企業(yè)的穩(wěn)健、快速發(fā)展。同樣，對于國有企業(yè)經(jīng)營管理，具備良好的資金財務狀況，除了促使企業(yè)健康發(fā)展，還能促進企業(yè)經(jīng)營的擴張，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此加快資金周轉(zhuǎn)時間，提高資金使用效率，是國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展不可缺少的內(nèi)容。優(yōu)化資金管理不但讓國有企業(yè)自身的現(xiàn)有資源進行整合，還可以增強企業(yè)預防風險的能力，使企業(yè)決策更具有科學性、合理性。加強國有企業(yè)資金管理主要有如下幾方面：

1.1 加強國有企業(yè)資金管理，能夠統(tǒng)一企業(yè)行為規(guī)范

國有企業(yè)的絕大多數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營行為都與資金流動密切相關，資金管理水平的高低，直接影響企業(yè)核心競爭力的強弱，抓住了資金管理這一關鍵就抓住了規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的“牛鼻子”。加強國有企業(yè)資金管理，確保資金活動組織正常有序，保證企業(yè)發(fā)展行為在設定的軌道內(nèi)展開，促使企業(yè)員工和經(jīng)營活動在可追溯、可調(diào)控的范圍內(nèi)運作，在企業(yè)經(jīng)營活動、日常管理、績效管理等方方面面形成制度規(guī)范，推動企業(yè)規(guī)范化、集成化的經(jīng)營管理，更好地促進企業(yè)持續(xù)、健康、高質(zhì)量的發(fā)展狀態(tài)。

1.2 加強國有企業(yè)資金管理，降低財務風險

國有企業(yè)不同于民營企業(yè)，有著更強的社會性、公益性，與其他國有企業(yè)、政府財政等有著千絲萬縷的關聯(lián)，一家出風險往往會形成多米諾骨牌效應，產(chǎn)生區(qū)域性風險。國有企業(yè)經(jīng)營項目尤其是在企業(yè)制定重大經(jīng)營方針與發(fā)展策略時，首先應充分考慮企業(yè)實有資金的狀況，并對一定時期內(nèi)的規(guī)模、收支、流動性等情況做出預測，以便使目標與計劃的制定更具科學性、前瞻性、合理性和可執(zhí)行性。如重大項目投資、利潤分配、營運規(guī)模擴張等，通過加強資金管理，能為企業(yè)管理層及時提供翔實、有效、準確真實的財務數(shù)據(jù)信息。只有把資金科學地統(tǒng)籌安排，才能提高企業(yè)抗風險能力，為企業(yè)年度考核目標的完成、地方經(jīng)濟的發(fā)展穩(wěn)定提供可靠保證。

1.3 加強資金管理，有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

在國有企業(yè)戰(zhàn)略目標制定階段，應該科學系統(tǒng)測算資金的每一個動態(tài)，擇優(yōu)選擇戰(zhàn)略目標實現(xiàn)路徑，是選擇長期投資還是短期投資，是借款融資還是增加股本融資。比如，企業(yè)自己的內(nèi)部積累很充足，在融資時要首先考慮用留存的資金，不夠再選擇負債融資，否則會帶來利息和融資費用的產(chǎn)生，降低了經(jīng)營收益，增加了資本成本和融資風險。在國有企業(yè)戰(zhàn)略目標實施階段，及時分析和確定企業(yè)資金的實際需求，合理調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金配置，提高資金使用效率，推進資金的最優(yōu)化利用，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。同時，還須將目標具體分解落實到企業(yè)各單元、分配到每位員工，將資金管理細化到各部門、各環(huán)節(jié)，將企業(yè)目標變成所有部門和員工的共同意志與目標，資金的規(guī)范管理使用，是大家共同遵守的準則，上下一心推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2 當前國有企業(yè)資金管理存在的問題

2.1 資金不能按時到賬，妨礙企業(yè)的投融資

通常國有企業(yè)由地方人民政府投資并參與控制，資金來源于財政撥款。因受制于當?shù)刎斦A算和財力狀況，使得部分地方國有企業(yè)尤其是新設立企業(yè)存在資金逐年到位或不到位情況，因此資本金先天不足問題，在一定程度上也制約了企業(yè)的正常運行、項目實施、規(guī)模擴張。但每年根據(jù)市政府投資計劃，許多地方國有企業(yè)都有相應的建設項目、規(guī)定的完成工期。面對企業(yè)資金、限期完成等多重壓力，一些地方國有企業(yè)資金籌集渠道只能由外部提供資金。但受到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、信貸等影響，當貸款限額過低或銀行貸款不順利時，一些地方國有企業(yè)承擔的公益民生項目，往往因為資金大量缺口而擱置、延期，甚至存在“爛尾”現(xiàn)象，這既影響了國有企業(yè)經(jīng)營，也削弱了政府的公信力。

2.2 資金管理預算管控不嚴

大多國有企業(yè)尤其是縣市國有企業(yè)對資金預算管理意識不強，在預算內(nèi)容上，大多是支出的預算，收入預算僅以上年收入為基數(shù)增加或減少固定的百分比簡單匯總;在預算編制主體上，以企業(yè)財務部門為主導，企業(yè)其他各部門并未直接參與，內(nèi)部溝通配合得不到位、不充分;在預算實施上，存在支付對象、用途、額度等與項目編制計劃不相符的現(xiàn)象，改變預算標準進行成本、費用支出，資金的日常管理監(jiān)測不給力。年終考核國有企業(yè)總體預算執(zhí)行情況時，只注重預算總體目標的落實，而忽略資金預算規(guī)劃的執(zhí)行，由于項目的營運資金沒有預算，實際使用額與預算指標有偏差，在一定程度上影響項目整體運行的有序進度，難以實現(xiàn)設定的運行方向。

2.3 資金的安全監(jiān)督管理保護措施不到位

一些國企領導對資金管理認識模糊，在內(nèi)控制度內(nèi)容設置上不合理，特別是財務安全管理方面缺乏內(nèi)部審計和監(jiān)督，有如下幾方面：（1）多家銀行開戶或一家銀行開多戶;（2）資金零散存放;（3）往來客戶的催款不及時，資金周轉(zhuǎn)困難;（4）不得讓同一部門或同一個人處理企業(yè)的整個業(yè)務;（5）不按規(guī)定執(zhí)行審批權限制度;（6）網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬涉及網(wǎng)絡安全等問題的存在。這些問題將給企業(yè)財務安全帶來隱患，對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生影響和損失。

2.4 資金管理人員的水平有待提高

許多國有企業(yè)會計人員只會會計業(yè)務處理，資金管理水平不高，缺少資金高端管理分析人才，達不到企業(yè)資金管理的要求。

3 改善國有企業(yè)資金管理的對策建議

3.1 放大國有資本功能，保證國有企業(yè)資本金充足

資本金不到位的國有企業(yè)，應向上級管理部門報告資金不足的問題，并由此帶來的各種風險。同時，也要提升企業(yè)的管理能力，找到盈利增長點，滿足平常營運資金需求;也可根據(jù)政策，結(jié)合實際，適時適度開展混合所有制改革，激發(fā)企業(yè)內(nèi)生動力與活力。大型項目建設，在政策法規(guī)范圍內(nèi)，可以引進戰(zhàn)略合作伙伴，補充資源，加大資金投入，緩解資金壓力，確保項目如期順利完成。如資金能按期補足，可以通過一些融資方式或銀行借貸渠道，來獲得企業(yè)急需資金。

3.2 有序控制資金流動過程，對資金支出進行控制

凡事都要有計劃和準備才能成功，而完整的預算管理制度能保證企業(yè)的經(jīng)營需求，防范和管理資金風險，主要體現(xiàn)為五個方面：（1）預算管理應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理所有環(huán)節(jié)，囊括單位所有職工和經(jīng)濟活動，并通過制定的預算制度，對預算編制、執(zhí)行、審批等內(nèi)容進行嚴格管理。（2）資金預算應涵蓋企業(yè)所有收支，不留空白與盲點。（3）預算定下后，要按預算執(zhí)行企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)資金有序、高效流動。對于企業(yè)資金預算執(zhí)行的跟蹤，強化監(jiān)督和責任到人，一旦出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)偏離預算，應及時查明原因，有針對性落實措施進行糾正、補救。（4）建立年終預算執(zhí)行情況評價機制，強化資金管理評估與分析，總結(jié)成績，查找不足，為下一年資金預算編制提出合理性建議。（5）國有企業(yè)對新的重大戰(zhàn)略調(diào)整、新的重大項目工程實施，尤其是自身資金不甚充盈的情況下，應加強資金評估，強化資金壓力測試評估，以最不利情況應對建立應急處置機制，以保障戰(zhàn)略和項目的順利推進。

3.3 加強資金日常監(jiān)督管理和內(nèi)部審計，保證資金安全

資金管理制度的實施應通過日常的監(jiān)督管理來體現(xiàn)，重點可加強4個方面的日常監(jiān)督管控：（1）監(jiān)督資金使用，按預算計劃規(guī)范資金使用，按照制定的內(nèi)控管理制度，執(zhí)行單據(jù)審批流程，員工崗位分工職責分離，加強開戶行的賬號管理，資金的存放采取集體決策方式來選取銀行。（2）借助網(wǎng)絡計算機的監(jiān)控手法，關注銀行的存貸款情況及資金增值，關注重大資金項目的收支、進出，確保網(wǎng)上銀行支付安全。（3）加強往來款和銷售業(yè)務的管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，對發(fā)現(xiàn)的呆賬、死賬和壞賬，及時找出拖欠原因，并制定相應的解決措施，篩選不良客戶，減少損失。（4）建立健全內(nèi)部審計機制。審計是資金管理監(jiān)督的重要手段。內(nèi)審人員可以隨時核對現(xiàn)金結(jié)存、銀行金額，實時掌握企業(yè)賬面和實際盤點是否一致，或者銀行賬戶是否有出租和出借違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題立馬提出改進建議。尤其要加強日常和專項審計監(jiān)測，確保國有企業(yè)的各項資金合規(guī)使用，保障資金安全。

3.4 提高國有企業(yè)財務管理人員專業(yè)技術與職業(yè)素質(zhì)

近年來，隨著減稅降費等一系列新法規(guī)、新政策的實施，會計準則、會計制度等都在不斷健全完善，對國有企業(yè)財務人員提出了更高的要求。只有及時掌握新政策、新口徑、新規(guī)范，不斷更新知識和觀念，才能更好地改進工作作風，拓寬工作思路，提高工作成效，實現(xiàn)自我價值。國有企業(yè)要加強財務培訓，用工資、績效獎勵的形式與職稱證書掛鉤，鼓勵財務人員與時代同進步，不斷學習會計新準則、新知識，提高會計人員工作業(yè)務能力和實踐能力。同時，財務人員要有強烈的責任心，全面了解本單位的經(jīng)營業(yè)務與發(fā)展狀況，為做好各項會計基礎工作夯實基礎。筆者認為，這應是一項常態(tài)化工作，并需常抓不懈。

4 結(jié)語

綜上所述，對國有企業(yè)而言，需要把資金管理放在重要位置，因為它不但涉及財務管理，也關系到企業(yè)今后的管理和成長。國有企業(yè)應根據(jù)自身實際情況選擇適當?shù)馁Y金管理辦法，使資金得到優(yōu)良配置，提高資金使用效率，探索資金更深層的盈利方法，提高企業(yè)資金增值收益，實現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展新格局，在競爭中立于不敗之地。

參考文獻

徐靜.關于加強國有企業(yè)資金管理的若干思考[J].中國商論，2019（7）.

董雙霜.淺析國有企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國商論，2019（16）.