劉志剛

摘 要 在當(dāng)今我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，民營企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，在壯大國民經(jīng)濟(jì)、改善結(jié)構(gòu)、保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長中具有不可替代的地位和作用。近年來，國家陸續(xù)出臺(tái)普惠性減稅降費(fèi)、金融扶持等利好政策，一方面激發(fā)民營企業(yè)的活力和創(chuàng)造力，另一方面為民營企業(yè)減少資金壓力，讓民營企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中做到可持續(xù)、良性發(fā)展。資金管理貫穿于民營企業(yè)發(fā)展始終，對其起到了決定性作用。本文對民營企業(yè)資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，闡述民營企業(yè)資金管理的重要性及意義。提出在民營企業(yè)資金管理中缺乏對資金管理的重視，管理方式粗放;資金內(nèi)部控制體系不完善，缺乏安全保障;民營企業(yè)融資難、融資貴，融資渠道單一以及缺乏內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制等問題。并提出相應(yīng)的應(yīng)對舉措，如引導(dǎo)企業(yè)全員重視資金管理，管理由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變;建立健全民營企業(yè)資金管理內(nèi)控體系，防范資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;利用好國家金融優(yōu)惠政策，提升民營企業(yè)核心競爭力，維護(hù)企業(yè)良好征信，拓寬民營企業(yè)融資渠道;建立內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制，定期開展內(nèi)部審計(jì)等。本文的論述旨在為民營企業(yè)資金管理提供相關(guān)參考及借鑒。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 資金管理 問題 應(yīng)對舉措

一、民營企業(yè)資金管理的概念及重要性

（一）資金管理概念

資金管理是企業(yè)對資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等各項(xiàng)工作的總稱，包括設(shè)立資金計(jì)劃，控制資金流向，監(jiān)督資金使用的合理性與規(guī)范性，考核資金使用效果等各種工作。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。狹義上講，資金管理是現(xiàn)金管理;廣義上講，資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。

（二）民營企業(yè)資金管理的重要性及意義

資金是民營企業(yè)的“血液”。在日益激烈的市場競爭中，民營企業(yè)生存環(huán)境更加復(fù)雜多變。受國內(nèi)物價(jià)結(jié)構(gòu)性上漲、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)增多、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、資金供求不平衡再加上外部融資不易等諸多因素影響，中小民營企業(yè)經(jīng)營壓力及資金缺口頗大。加強(qiáng)企業(yè)資金管理有助于企業(yè)做好資金合理配置、提高資金使用效益，已成為企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件。

近兩年，國內(nèi)民營企業(yè)因資金鏈斷裂宣布企業(yè)破產(chǎn)的案例屢見不鮮，如2018年中國民營企業(yè)500強(qiáng)山東晨曦被裁定破產(chǎn)，2019年北京民企百強(qiáng)企業(yè)洛娃集團(tuán)及旗下兩家子公司北京雙娃乳業(yè)有限公司、北京洛娃日化有限公司由于缺乏清償債務(wù)能力申請破產(chǎn)重整?？梢钥闯?，資金管理是民營企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障，在民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著中流砥柱的作用。

二、民營企業(yè)資金管理存在的問題

（一）缺乏對資金管理的重視，管理方式粗放

民營企業(yè)“家族式”的管理方式及企業(yè)老板“一支筆”的意識(shí)由來已久，管理層更注重企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，忽略財(cái)務(wù)管理的重要性。資金流出較隨意，先斬后奏的行為屢屢發(fā)生，企業(yè)老板不履行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，隨意調(diào)撥資金現(xiàn)象較普遍，財(cái)務(wù)制度如同虛設(shè)，缺乏剛性約束。對于項(xiàng)目投資，不進(jìn)行事前科學(xué)的可行性分析論證、充分的市場調(diào)研及財(cái)務(wù)測算，憑個(gè)人主觀經(jīng)驗(yàn)及對項(xiàng)目喜好程度判斷是否可行;動(dòng)用大額資金進(jìn)行投資，致使部分投資項(xiàng)目半途夭折，造成巨額資金損失，資金管理漏洞較大。整體來講，民營企業(yè)資金管理水平呈粗放式。

（二）資金內(nèi)部控制體系不完善，資金缺乏安全保障

資金內(nèi)控體系建設(shè)的完整度直接關(guān)系著資金管理的質(zhì)量。內(nèi)控體系著重于采取不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、資金預(yù)算，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等方式開展。民營企業(yè)資金內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在以下方面：

1.資金管理崗位設(shè)置不合理，不符合內(nèi)控要求

民營企業(yè)資金管理崗位職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)定位模糊。近幾年，人力資源成本大幅上漲，為節(jié)省人力資源成本，減少資金開支，民營企業(yè)在招聘使用財(cái)務(wù)人員時(shí)存在出納崗位兼任會(huì)計(jì)崗位、收銀員兼任出納崗位、出納員兼任采購員崗位等違規(guī)情況。不相容崗位和職務(wù)之間無法形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制，從崗位設(shè)置源泉上無法為資金安全使用提供保障。由于缺乏制衡性，容易造成資金管理人員坐支現(xiàn)金、以權(quán)謀私、挪用公款等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給企業(yè)造成資金損失。

2.資金審批授權(quán)制度不完善，資金管理責(zé)權(quán)利不明確

在民營企業(yè)日常經(jīng)營過程中，由于未明確企業(yè)管理層各層級在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，對各級管理人員資金審批權(quán)限未進(jìn)行說明，容易造成在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金審批過程中出現(xiàn)冗長、拖沓現(xiàn)象，從而影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，導(dǎo)致資金使用效率低下。尤其對民營企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，資金審批授權(quán)制度的缺失，極易造成管理層個(gè)人主觀臆斷，在未進(jìn)行集體決策審批或聯(lián)簽制度程序下，擅自決策，因決策不當(dāng)從而給民營企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

3.資金收支預(yù)算制度執(zhí)行不到位，預(yù)算缺乏剛性

資金收支預(yù)算通過管理層批準(zhǔn)后，實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算事中控制流于形式。企業(yè)管理層因缺乏對資金收支實(shí)際情況與同口徑預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析信息的了解，而作出錯(cuò)誤的決策。比如盲目動(dòng)用經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金流進(jìn)行長期投資項(xiàng)目的資金投入，資金使用項(xiàng)目的錯(cuò)配致使民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金緊張，嚴(yán)重影響了企業(yè)日常運(yùn)營工作的開展。資金收支預(yù)算管理制度整體執(zhí)行不到位，預(yù)算缺乏剛性約束是民營企業(yè)在資金管理中存在的突出問題。

4.資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

資金風(fēng)險(xiǎn)伴隨民營企業(yè)不同發(fā)展階段及各個(gè)營運(yùn)環(huán)節(jié)之中。民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，是構(gòu)成企業(yè)資金鏈條斷裂的重要因素。

（三）民營企業(yè)融資難、融資貴，融資渠道單一

融資難、融資貴，融資渠道及融資方式較單一已成為制約民營企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸。絕大部分中小民營企業(yè)資金籌集仍主要通過企業(yè)自有資金、銀行信貸資金及民間借貸方式來進(jìn)行。受民營企業(yè)發(fā)展能力、盈利能力、償債能力以及企業(yè)信用問題、抵押物缺乏等自身因素影響，部分中小銀行出于風(fēng)險(xiǎn)、收益的考慮，對民營企業(yè)短期貸款利率在中國人民銀行公布的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，加大了民營企業(yè)資金壓力。在民營企業(yè)急需資金時(shí)，民間借貸資金成了臨時(shí)救急的貸款方式，但資金成本相對較高，年融資貸款利率從18%～36%不等，甚至更高。并且企業(yè)在償還利息時(shí)，很少能取得增值稅發(fā)票，又為民營企業(yè)增加了稅收成本及風(fēng)險(xiǎn)，民間借貸方式取得的資金綜合成本被放大。

（四）缺乏內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制

民營企業(yè)缺乏內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制，存在內(nèi)部資金監(jiān)管不到位的情況，尤其缺失以下3方面資金監(jiān)管。

1.日常費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)督問題

財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷制度的缺失或不完善;費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符;報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用;財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)滯后，審批程序不合規(guī)。日常費(fèi)用報(bào)銷雖然金額不大，但易產(chǎn)生越權(quán)審批、串通舞弊、職務(wù)侵占等違規(guī)事項(xiàng)，從而給民營企業(yè)帶來資金損失。

2.經(jīng)濟(jì)合同履約問題

業(yè)務(wù)部門未嚴(yán)格按經(jīng)濟(jì)合同約定條款申請資金支付進(jìn)度款，財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)不嚴(yán)。業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門未建立合同臺(tái)賬，或臺(tái)賬建立后對合同履約的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息更新不及時(shí)，如截止到資金申請日，合同已付款累計(jì)金額、未付款累計(jì)金額、已取得發(fā)票金額、未取得發(fā)票金額。實(shí)際支付的合同款是否保證合同流、資金流、發(fā)票流、物流保持一致。業(yè)務(wù)部門（采購部、工程部等）未與財(cái)務(wù)部形成定期核對機(jī)制，極易造成企業(yè)合同履行時(shí)出現(xiàn)資金多付或少付風(fēng)險(xiǎn)。

3.銷售部門資金回款問題

民營企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盲目地采用賒銷策略，在事先未對客戶的信用情況作全面深入調(diào)查的情況下，致使大量應(yīng)收賬款形成。對相關(guān)客戶事后跟蹤不及時(shí)。沒有合理形成業(yè)務(wù)部門（如客服部、銷售部等）與財(cái)務(wù)部往來款定期核對機(jī)制，企業(yè)未采取有效措施加快應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度，為壞賬的發(fā)生埋下伏筆，致經(jīng)營性資金流入周轉(zhuǎn)緩慢。

三、加強(qiáng)民營企業(yè)資金管理的應(yīng)對舉措

（一）引導(dǎo)企業(yè)全員重視資金管理，管理由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變

加強(qiáng)民營企業(yè)資金管理的應(yīng)對舉措，首先，應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)地引導(dǎo)企業(yè)管理層、員工重視資金管理，要主觀意識(shí)到資金管理的重要性。其次，從資金管理粗放型向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，完善資金管理制度，一切資金業(yè)務(wù)的開展必須以符合制度要求為前提，“要把權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，制度面前人人平等。再次，加強(qiáng)資金集中管理，強(qiáng)化管理層一手抓經(jīng)營管理，一手抓資金管理的經(jīng)營理念，做到兩手合二為一，不斷提高資金管理水平。最后，選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理指標(biāo)作為管理層績效考核指標(biāo)，與績效掛鉤，實(shí)際做到考核獎(jiǎng)懲分明。

（二）建立健全民營企業(yè)資金管理內(nèi)控體系，防范資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

建立健全民營企業(yè)資金內(nèi)控體系，對保障企業(yè)資金安全，合理降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著重要意義。內(nèi)控體系建設(shè)要以制衡性為基礎(chǔ)開展，重點(diǎn)做好幾方面內(nèi)容。

1.合理設(shè)置企業(yè)資金管理崗位，做到不相容崗位相分離

合理設(shè)置企業(yè)資金管理崗位，做到不相容崗位相分離是做好資金管理的基礎(chǔ)，要明確民營企業(yè)收銀崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)崗位、庫房管理崗位、采購崗位等關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限。人力資源部門在進(jìn)行人員招聘時(shí)，遵循“德才兼?zhèn)?、以德為先”和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘專業(yè)人才。完善企業(yè)內(nèi)部間、崗位間的工作協(xié)同流程，重點(diǎn)對授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等環(huán)節(jié)形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制機(jī)制。

2.完善資金審批授權(quán)制度，提高資金使用效率

完善民營企業(yè)資金授權(quán)審批制度，明確企業(yè)管理層各層級在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限以及對資金審批權(quán)限明確進(jìn)行規(guī)定。這可以加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率。對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。企業(yè)可以充分運(yùn)用現(xiàn)代化企業(yè)管理工具，將各項(xiàng)資金審批通過OA云管理系統(tǒng)按各層級權(quán)限實(shí)現(xiàn)線上層層審批，提高資金付款效率，強(qiáng)化資金審批程序。

3.加大資金收支預(yù)算執(zhí)行力度，確保預(yù)算剛性

民營企業(yè)要加大對資金預(yù)算執(zhí)行的力度，要落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，責(zé)任到人，確保預(yù)算剛性。企業(yè)要重點(diǎn)對大額籌資、投資活動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，指定專人對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)報(bào)告并妥善處理。定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明。

4.建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

民營企業(yè)要建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流動(dòng)情況，合理設(shè)定預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)及指標(biāo)安全范圍，包括企業(yè)償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)等，重點(diǎn)加大償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率的控制力度。

（三）利用好國家金融優(yōu)惠政策，提升民營企業(yè)核心競爭力，維護(hù)企業(yè)良好征信，拓寬民營企業(yè)融資渠道

2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出：“政府要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，更好緩解民營和中小微企業(yè)融資難融資貴問題?！泵駹I企業(yè)要及時(shí)關(guān)注并充分利用國家金融優(yōu)惠政策，最大限度地獲取銀行信貸資金，為企業(yè)及時(shí)注入血液。在如今“信用為天”的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民營企業(yè)要最大限度維護(hù)好企業(yè)征信，做到經(jīng)營誠實(shí)守信，這也是拓寬融資渠道的前提及關(guān)鍵因素。民營企業(yè)要做大、做強(qiáng)、做精主營業(yè)務(wù)，提升核心競爭力，加強(qiáng)自身造血功能;要確保經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額為正，對外債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可承受。拓寬融資渠道可以采取銀行承兌匯票、融資租賃、應(yīng)收賬款保理、融資性售后回租等多種方式進(jìn)行融資。這些方式籌資限制條件少，資金獲取便捷，滿足了企業(yè)日常營運(yùn)資金的需求，加強(qiáng)了企業(yè)與金融公司的合作關(guān)系，穩(wěn)定企業(yè)的資金來源。民營企業(yè)規(guī)?；螅赏ㄟ^引入戰(zhàn)略投資者的方式進(jìn)行權(quán)益融資，對提升民營企業(yè)公司形象、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)公司資源整合能力都有重大意義。

（四）建立內(nèi)部資金監(jiān)管機(jī)制，定期開展內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部資金監(jiān)管是資金管理的重要組成部分，對企業(yè)各層級發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，核實(shí)、監(jiān)督資金使用的合理性與規(guī)范性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，做到持續(xù)改進(jìn)。民營企業(yè)要成立內(nèi)部審計(jì)部，招聘專人進(jìn)行內(nèi)部資金的監(jiān)管，定期開展內(nèi)部審計(jì)，形成內(nèi)部審核機(jī)制。定期對資金使用情況，包括經(jīng)營性活動(dòng)資金變動(dòng)、籌資性活動(dòng)資金變動(dòng)、投資性活動(dòng)資金變動(dòng)情況進(jìn)行內(nèi)部審查，重點(diǎn)加大對日常費(fèi)用報(bào)銷的合理性、經(jīng)濟(jì)合同履約情況、銷售部門資金回款情況等方面資金監(jiān)管的力度。

四、結(jié)語

資金管理是民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。通過資金管理意識(shí)在民營企業(yè)的全面不斷普及、精細(xì)化管理水平的不斷提高、企業(yè)資金內(nèi)控體系的不斷完善、企業(yè)經(jīng)營水平及核心競爭力的不斷提升、國家利好政策的不斷出臺(tái)、融資渠道的不斷拓寬、內(nèi)部資金監(jiān)管力度的不斷加大，民營企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)趨于順暢流動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)壯大與發(fā)展。

（作者單位為北京華寅昊成投資有限公司）

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