唐君尹

摘要：“計劃-預(yù)算-考核-激勵”作為戰(zhàn)略落地的管理工具、管理平臺和管理方法，它是進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算向前承接戰(zhàn)略、向后引領(lǐng)考核的關(guān)鍵，它能有效協(xié)調(diào)企業(yè)所屬單位和公司職能部門之間的關(guān)系，合理配置企業(yè)資源，培育企業(yè)核心能力，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略核心，從“計劃-預(yù)算-考核-激勵”管理體系的組織體系、制度體系、指標(biāo)體系、管理流程和模型、管理工具及信息化系統(tǒng)等角度，進(jìn)一步提升在“計劃-預(yù)算-考核-激勵”四位一體管理體系提升中的作用，引領(lǐng)企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略 規(guī)劃 計劃 預(yù)算 考核 激勵

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善、明晰的戰(zhàn)略管理體系，充分發(fā)揮計劃在“戰(zhàn)略-規(guī)劃-計劃”、“計劃-預(yù)算-考核-激勵”雙體系之間的紐帶作用，計劃是上承規(guī)劃、下銜預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算是計劃的具體體現(xiàn)，考核激勵作為預(yù)算落實的保障措施，考核既要關(guān)注顯性的激勵，又要關(guān)注隱性的激勵，員工只會按照薪酬系統(tǒng)去工作，不會按照戰(zhàn)略體系去工作，你考核激勵什么，員工就會為你帶來什么，因此，實現(xiàn)”計劃-預(yù)算-考核-激勵“閉環(huán)管理尤為重要。

一、目前企業(yè)管理的存在的主要問題

（一）戰(zhàn)略模糊，定位不清

發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)在對現(xiàn)在和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略制定缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及生存和持續(xù)發(fā)展。

（二）組織架構(gòu)不完善，未真正發(fā)揮管理職能

組織架構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

（三）戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃預(yù)算、考核激勵未有效銜接

在企業(yè)實際工作中，戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃預(yù)算、績效考核分屬不同的部門管理，企業(yè)在編制戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，目標(biāo)過于宏觀、激進(jìn)，因戰(zhàn)略規(guī)劃是一個長遠(yuǎn)的目標(biāo)規(guī)劃，且領(lǐng)導(dǎo)偏向于好的發(fā)展方向，而忽略了不利因素，導(dǎo)致公司戰(zhàn)略規(guī)劃一片大好，發(fā)展形勢樂觀;綜合計劃和預(yù)算編制部門在編制年度計劃時未與戰(zhàn)略規(guī)劃有效銜接，計劃和預(yù)算指標(biāo)未與戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)統(tǒng)一，從而形成兩張皮;績效考核未與計劃預(yù)算指標(biāo)掛鉤，年底由主要領(lǐng)導(dǎo)拍板考核，計劃預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，也未制訂中長期考核制度，從而形成工作靠安排、執(zhí)行靠督辦、考核看領(lǐng)導(dǎo)的不良風(fēng)氣。

（四）信息化水平不高，影響企業(yè)工作效率

信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺，企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下;系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)控要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能無法利用信息技術(shù)實施有效控制。系統(tǒng)運行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。

二、“計劃-預(yù)算-考核-激勵”在企業(yè)管理的應(yīng)用

（一）綜合計劃具有承上啟下的作用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善、明晰的戰(zhàn)略管理體系，將企業(yè)愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)、資源配置、業(yè)績考核、激勵約束、市場對標(biāo)等管理活動統(tǒng)籌聯(lián)動，將戰(zhàn)略規(guī)劃落實到年度計劃，發(fā)揮綜合計劃在“戰(zhàn)略-規(guī)劃-計劃”、“計劃-預(yù)算-考核-激勵”中的紐帶作用。綜合計劃從全局出發(fā)，統(tǒng)籌平衡，是上承規(guī)劃、下銜預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將年度計劃分解到執(zhí)行主體、具體項目、重點任務(wù)，落實到行動項與責(zé)任單位，跟進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展重難點問題，對計劃執(zhí)行情況動態(tài)跟蹤、定期分析、及時糾偏。

（二）全面預(yù)算落實綜合計劃指標(biāo)

全面預(yù)算是企業(yè)配置資源的基礎(chǔ)，是經(jīng)營單位為預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營活動所做的計劃安排，由多種預(yù)算所組成。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，以具體的數(shù)字目標(biāo)來體現(xiàn)。全面預(yù)算以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目的，以前端業(yè)務(wù)起點，進(jìn)而對生產(chǎn)成本及現(xiàn)金收支進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)、投資、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)計劃目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了它溝通企業(yè)戰(zhàn)略與具體的經(jīng)營活動之間的關(guān)系，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得以實施，長短期計劃預(yù)算得以銜接。全面預(yù)算作為經(jīng)營策略實施的具體安排，是日常的經(jīng)營活動和企業(yè)的戰(zhàn)略溝通橋梁，形成了循環(huán)的預(yù)算系統(tǒng)。

（三）考核激勵保障預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

企業(yè)需要通過戰(zhàn)略目標(biāo)確定業(yè)績目標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)需要有行動計劃來支持，通過DOAM分解法，將戰(zhàn)略目標(biāo)通過計劃預(yù)算分解到具體的行動計劃中，行動計劃既包括公司級的、部門級的，也包括員工級的，計劃預(yù)算目標(biāo)與業(yè)績考核目標(biāo)掛鉤，行動計劃與激勵相掛鉤。借鑒平衡計分卡邏輯，從財務(wù)、客戶、流程和學(xué)習(xí)與創(chuàng)新等層面，制定前端業(yè)務(wù)考核指標(biāo)和結(jié)果導(dǎo)向的財務(wù)考核指標(biāo)。當(dāng)然，考核更需要關(guān)注崗位薪酬，也要關(guān)注認(rèn)同和尊重。員工從來不會按照你的戰(zhàn)略去工作，他只會按照你給他的薪酬系統(tǒng)去工作，你激勵什么，你就能得到什么，所以考核指標(biāo)的設(shè)定一定要與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。 通過全面預(yù)算推進(jìn)計劃指標(biāo)實現(xiàn)，提高工作效率;完善責(zé)任制考核辦法，增強(qiáng)考核的科學(xué)性和有效性;研究制定企業(yè)、部門、個人分層分類、差異化考核的激勵政策，最大限度調(diào)動全體員工的積極性和創(chuàng)造力，助推戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（四）信息系統(tǒng)保障“計劃-預(yù)算-考核-激勵”體系實施。

在通信技術(shù)與信息互聯(lián)高速發(fā)展的新經(jīng)濟(jì)時代，必須深刻認(rèn)識技術(shù)革命帶來的管理變革，信息收集和利用速度是掌握發(fā)展主動權(quán)的關(guān)鍵，數(shù)據(jù)化、信息化、智能化整合資源是企業(yè)發(fā)展大趨勢。計劃與財務(wù)工作要善于使用前沿技術(shù)，積極擁抱先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，形成高效、全面、準(zhǔn)確的管理報告系統(tǒng)。作為數(shù)字化、智能化支撐戰(zhàn)略落地的重要載體。管理報告系統(tǒng)需要建立業(yè)務(wù)邏輯有序、系統(tǒng)關(guān)系明確、數(shù)據(jù)流向清晰、流程完整、數(shù)據(jù)可靠的管理信息系統(tǒng)。從戰(zhàn)略落實和決策支持的視角，支撐全業(yè)務(wù)過程閉環(huán)管理，為各層管理者提供決策支持，固化管理流程，形成多產(chǎn)業(yè)、多層次、多維度的統(tǒng)一信息平臺架構(gòu)，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)的規(guī)范和統(tǒng)一。

三、總結(jié)

企業(yè)中存在的一個普遍的情形是：戰(zhàn)略是董事會在做，綜合計劃是計劃部在做，預(yù)算是財務(wù)部在做，績效是人力資源部在做，戰(zhàn)略設(shè)定的，不是預(yù)算支持的，預(yù)算支持的，又跟考核不相關(guān)，而考核的又不是戰(zhàn)略目標(biāo)想要的，各個部門都辛苦勞作，但由于缺乏內(nèi)在的邏輯一致性，辛苦并沒有帶來應(yīng)有的價值。因此，企業(yè)建立“計劃-預(yù)算-考核-激勵”管理執(zhí)行體系，將企業(yè)有限的資源串聯(lián)在一起，形成一個整體，這樣不但提高效率，節(jié)約資源，還有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]申屠新飛.對民營企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)的思考.財會文摘.2016.2-34.

作者單位：國家電投集團(tuán)云南國際電力投資有限公司