杜平 顧茂書(shū)

摘 要 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中的收入票據(jù)是村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織取得收入的合法憑證，也是財(cái)務(wù)管理工作的源頭。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層收入票據(jù)管理混亂、收入票據(jù)管理制度不完善、與經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果不相適應(yīng)等問(wèn)題成為財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題，迫切需要加強(qiáng)管理?；诖?，針對(duì)東臺(tái)市收入票據(jù)管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以提高收入票據(jù)的管理水平，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定，確保黨在農(nóng)村各項(xiàng)政策的有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織;收入票據(jù);問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F302.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：B DOI：10.19415/j.cnki.1673-890x.2020.21.084

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用的收入票據(jù)由省級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門統(tǒng)一監(jiān)制，各地區(qū)行政主管部門印制下發(fā)。其目的是規(guī)范農(nóng)村票據(jù)管理及使用行為，同時(shí)也是規(guī)范集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。因此，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)管理，是規(guī)范集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段，有利于確保農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，有利于保障農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和成員的合法權(quán)益，有利于推進(jìn)農(nóng)村基層黨組織和村委會(huì)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但在實(shí)際工作中，收入票據(jù)管理往往不被重視，容易形成廉政風(fēng)險(xiǎn)的隱患，有的地區(qū)甚至侵犯了集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，成為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)[1]。

1 現(xiàn)狀

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)經(jīng)部門對(duì)農(nóng)村收入票據(jù)管理工作遠(yuǎn)不如財(cái)政部門對(duì)非稅收入票據(jù)那樣重視，設(shè)立票據(jù)專管員，實(shí)行票據(jù)電子化監(jiān)管，設(shè)置財(cái)政票據(jù)領(lǐng)用管理臺(tái)賬，準(zhǔn)確完整地記錄財(cái)政票據(jù)使用管理等情況。

1.2 票據(jù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高

鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站的票據(jù)管理人員和村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)經(jīng)部門和財(cái)政部門幾乎不對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)進(jìn)行這方面系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)票據(jù)的管理、領(lǐng)銷存、保管等缺少專業(yè)規(guī)范的指導(dǎo)、督查和考評(píng)。

1.3 村委會(huì)對(duì)收入票據(jù)管理不到位

村級(jí)未落實(shí)專人對(duì)票據(jù)進(jìn)行管理，有的村沒(méi)有按票據(jù)的用途、種類進(jìn)行分類，存在使用混亂的狀態(tài);領(lǐng)銷存制度形同虛設(shè)，各種收入票據(jù)使用不規(guī)范，大小寫金額不一致，數(shù)字不清晰，內(nèi)容不真實(shí)，要素不齊全;有的票據(jù)私自轉(zhuǎn)借、代開(kāi)、偽造、不按程序銷毀、向無(wú)監(jiān)制權(quán)的單位購(gòu)買票據(jù)，有的甚至一二三聯(lián)金額不一致。

1.4 部分收入不及時(shí)入賬或不入賬，管理機(jī)制缺失

村組干部手中都有農(nóng)民負(fù)擔(dān)專用收據(jù)，部分村干部將收取的農(nóng)戶當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的一事一議資金不及時(shí)入賬或長(zhǎng)期不入賬，截留現(xiàn)金，有的將資金占為己有、有的坐收坐支，有的以收抵支，有的白條抵庫(kù)等等不一而足，形成資金體外循環(huán)、設(shè)置賬外賬或小金庫(kù)，甚至貧污公款。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在會(huì)計(jì)故意藏匿收入票據(jù)不記賬的行為，有的公款私存、公款私借，有的將資金據(jù)為己有，侵害了村集體和農(nóng)民的利益。縣鄉(xiāng)兩鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門很少對(duì)村級(jí)票據(jù)管理工作進(jìn)行檢查、督查，對(duì)這項(xiàng)工作監(jiān)管不力，管理機(jī)制缺失。

2 存在的問(wèn)題

2.1 缺少票據(jù)管理工作機(jī)制

縣級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門和財(cái)政部門未制定嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，部分地區(qū)雖已制定票據(jù)管理制度但未按制度規(guī)定執(zhí)行，在票據(jù)的領(lǐng)用、保管、銷毀上無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，未制定統(tǒng)一的票據(jù)使用制度、移交制度、銷毀制度、工作職責(zé)制度、票據(jù)使用公開(kāi)制度、“三資”系統(tǒng)監(jiān)控制度、責(zé)任追究制度和考核獎(jiǎng)懲等相關(guān)制度。

2.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村領(lǐng)用時(shí)未將票據(jù)入檔登記保存

上級(jí)主管部門下發(fā)專用票據(jù)后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站僅僅是收件入庫(kù)，未安排專人進(jìn)行專柜分類放置，票號(hào)未入庫(kù)登記，村級(jí)領(lǐng)用時(shí)才安排人員登記村領(lǐng)用票號(hào)，有的村會(huì)計(jì)將專用票據(jù)領(lǐng)回后交給非會(huì)計(jì)人員使用，有的將收入票據(jù)混用，存在票據(jù)登記遺漏、錯(cuò)用、濫用的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 法律意識(shí)淡薄，票據(jù)使用不合法、不合規(guī)

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的村干部使用私自購(gòu)買不符合規(guī)定的收款收據(jù)，現(xiàn)金收入不入賬，逃避監(jiān)管;有的任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)已開(kāi)出去票據(jù)的收據(jù)聯(lián)收款內(nèi)容和金額;有的未按合同或協(xié)議約定的金額出具收據(jù);有的村會(huì)計(jì)職務(wù)變動(dòng)后未將已領(lǐng)的票據(jù)列入移交清單，仍然違規(guī)私自使用，收取資金不入賬;有的村會(huì)計(jì)將收據(jù)開(kāi)出后交給其他村組干部，事后不及時(shí)跟蹤收繳情況，易造成公款滯留現(xiàn)象;有的單聯(lián)次填寫，有的三聯(lián)金額不一致;有的不按票據(jù)的號(hào)碼順序填寫，跳號(hào)、跳頁(yè)或隔本使用;有的超范圍收費(fèi)。

2.4 票據(jù)銷號(hào)時(shí)未核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在對(duì)票據(jù)銷號(hào)時(shí)，僅僅將領(lǐng)用票據(jù)號(hào)碼核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行銷號(hào)登記，未對(duì)開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性、入賬金額的準(zhǔn)確性、資金是否及時(shí)足額入賬認(rèn)真核實(shí)，存在對(duì)票據(jù)使用真實(shí)性、準(zhǔn)確性判斷錯(cuò)誤的隱患。

2.5 票據(jù)的領(lǐng)銷管理不完善

1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站未能合理控制票據(jù)領(lǐng)出數(shù)量，導(dǎo)致大量票據(jù)滯留在村，且大量票據(jù)超出使用期限后被剪角銷號(hào)，造成資源浪費(fèi);2）票據(jù)不及時(shí)核銷，易造成管理上的混亂，不利于對(duì)村級(jí)收入的及時(shí)監(jiān)管。

2.6 已銷號(hào)票據(jù)管理不嚴(yán)

部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在工作中忽略了已銷號(hào)票據(jù)的管理，對(duì)已銷號(hào)的票據(jù)隨意丟置、銷毀，有的未做銷號(hào)標(biāo)志，未規(guī)定已銷號(hào)票據(jù)的保管期限、銷毀制度，后期票據(jù)稽核時(shí)很難查找對(duì)應(yīng)的票據(jù)，存在舞弊和弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)。

3 對(duì)策

3.1 建立健全票據(jù)管理制度，完善工作機(jī)制

完善票據(jù)的領(lǐng)、銷、存登記辦法，規(guī)范票據(jù)使用保管制度、銷毀制度、移交制度、民主公開(kāi)制度、考核制度和責(zé)任追究制度，明確工作職責(zé)分工，定期組織縣鄉(xiāng)紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)、農(nóng)經(jīng)等部門聯(lián)合對(duì)票據(jù)領(lǐng)用、保管、使用、銷號(hào)和收入入賬等情況進(jìn)行督查，使管理制度長(zhǎng)效化、常態(tài)化，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法行為及時(shí)移交相關(guān)部門進(jìn)行處理。

3.2 規(guī)范票據(jù)使用

村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)必須是財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政非稅票據(jù)、稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、江蘇省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用專用票據(jù)、江蘇省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部結(jié)算憑證、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專用收據(jù)。

向農(nóng)民收取一事一議資金等農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡范圍的收費(fèi)項(xiàng)目，必須統(tǒng)一使用“江蘇省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用專用票據(jù)”;村集體經(jīng)濟(jì)組織成員之間結(jié)算、國(guó)家對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的撥款及轉(zhuǎn)移支付資金、土地征用補(bǔ)償費(fèi)、各級(jí)財(cái)政項(xiàng)目資金、補(bǔ)助補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)資金、扶貧款、社會(huì)捐贈(zèng)資金、村級(jí)集體資產(chǎn)出售的變價(jià)收入、資產(chǎn)租賃收入、資源發(fā)包收入、土地流轉(zhuǎn)服務(wù)收入、投資收益等收入要按規(guī)定使用江蘇省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部結(jié)算憑證;結(jié)算其他單位或個(gè)人與集體經(jīng)濟(jì)組織的不涉稅經(jīng)濟(jì)往來(lái)款，統(tǒng)一使用財(cái)政部門印制的非稅收入專用票據(jù)和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專用收據(jù);需要繳納稅收的，必須使用稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票[2]。

3.3 加強(qiáng)票據(jù)使用管理

3.3.1 設(shè)立票據(jù)專管員

明確專人負(fù)責(zé)領(lǐng)銷票據(jù)，建立票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，準(zhǔn)確完整記錄農(nóng)村票據(jù)使用管理等情況。逐本逐號(hào)分類登記收入票據(jù)，實(shí)行票據(jù)電子化管理系統(tǒng)，并查看所登記票據(jù)有無(wú)錯(cuò)號(hào)、漏號(hào)、跳號(hào)、隔本使用等現(xiàn)象，做到不遺不漏、足本完號(hào)登記，同時(shí)保證村級(jí)領(lǐng)用票據(jù)的完整性;如發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)報(bào)告票據(jù)發(fā)放單位，并在縣級(jí)以上傳媒聲明作廢。

3.3.2 各村領(lǐng)用票據(jù)實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新

登記申領(lǐng)時(shí)按次限量領(lǐng)取，每次不超過(guò)一本，領(lǐng)用周期2個(gè)月，周期內(nèi)領(lǐng)取第二本時(shí)，需攜第一本至鄉(xiāng)鎮(zhèn)保管員處核查，銷號(hào)時(shí)農(nóng)經(jīng)站記賬員要核實(shí)每張收入票據(jù)入賬情況，并在票據(jù)上加蓋核驗(yàn)章，交票據(jù)專管員登記核銷，存根聯(lián)交農(nóng)經(jīng)站分村保管，以便查賬核實(shí)之用。

3.3.3 規(guī)范使用

使用時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，嚴(yán)禁單聯(lián)填寫、涂改、偽造或拆本使用，收據(jù)聯(lián)必須加蓋單位印章及收款人簽字。填寫錯(cuò)誤時(shí)，必須在各聯(lián)收據(jù)上同時(shí)加蓋作廢章。使用情況至少每年清理一次[3]。

3.3.4 建立票據(jù)核查慣例

核查分為3方面：1）票據(jù)填制是否合規(guī)、合法、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、是否一事一票、一次一票;2）所用票據(jù)是否正確使用，不得錯(cuò)開(kāi)、混開(kāi);3）核實(shí)每筆收入的真實(shí)性，看是否存在虛開(kāi)、涂改等行為，作廢票據(jù)是否三聯(lián)共存，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、合規(guī)和及時(shí)。

3.3.5 票據(jù)的監(jiān)管

各村要將收入進(jìn)行民主理財(cái)，并納入財(cái)務(wù)公開(kāi)范疇，接受群眾監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站和審計(jì)部門定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行稽查，重點(diǎn)加強(qiáng)票據(jù)的合規(guī)性、完整性、技術(shù)性審核。記賬員在每月賬務(wù)記載時(shí)將收入票據(jù)通過(guò)附件管理掃描錄入“三資”監(jiān)管平臺(tái)，接受在線審計(jì)。

3.3.6 嚴(yán)格考核

制定對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)票據(jù)管理部門和村集體經(jīng)濟(jì)組織票據(jù)使用考核細(xì)則，加大獎(jiǎng)懲力度，對(duì)不按規(guī)定使用票據(jù)的依規(guī)依法處理。

4 結(jié)語(yǔ)

票據(jù)管理是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，加強(qiáng)票據(jù)管理工作，增強(qiáng)收入透明度，能從源頭上整治村級(jí)財(cái)務(wù)混亂等突出問(wèn)題，有效防止侵害集體和群眾利益的事件發(fā)生。因此，做好票據(jù)管理工作將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定，確保黨在農(nóng)村各項(xiàng)政策的落實(shí)和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法[J].交通財(cái)會(huì)，2018（1）：88-92.

[2] 鹽城市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局.鹽農(nóng)發(fā)〔2019〕69號(hào)關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)憑證管理的指導(dǎo)意見(jiàn)[EB/OL].（2019-11-11）[2020-06-04].http：//www.ydsz.gov.cn/zcwj/shijzc/2019/11/11152507331374.html.

[3] 財(cái)政部修改《代理記賬管理辦法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019（3）：16.

（責(zé)任編輯：趙中正）