劉進(jìn)華

[摘 要]工程建設(shè)投資項(xiàng)目一般投入資金規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)，所以對(duì)于該類(lèi)項(xiàng)目的相關(guān)運(yùn)作需要重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)樯婕按罅抠Y金，所以有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是工作的重中之重。文章通過(guò)對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目過(guò)程中相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)致分析，有針對(duì)性地給出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效工作措施，幫助企業(yè)更高效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)投資項(xiàng)目的有序推進(jìn)。

[關(guān)鍵詞]工程建設(shè)投資項(xiàng)目;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.157

工程建設(shè)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是工作中的關(guān)鍵，從工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)招標(biāo)、建設(shè)施工到最后竣工運(yùn)營(yíng)階段，每個(gè)階段都涉及很多財(cái)務(wù)活動(dòng)，也會(huì)涉及多項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于工程建設(shè)投資項(xiàng)目而言，需要從項(xiàng)目的啟動(dòng)階段便開(kāi)始做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制工作，防范或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建設(shè)投資項(xiàng)目的影響。

1 工程建設(shè)投資項(xiàng)目面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）項(xiàng)目啟動(dòng)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是招投標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)投資項(xiàng)目一般規(guī)模比較大，不僅是指資金投入還有建設(shè)規(guī)模，所以一般要通過(guò)招標(biāo)由建筑施工企業(yè)來(lái)完成。但是在招標(biāo)過(guò)程中，如果某個(gè)環(huán)節(jié)操作不當(dāng)，就會(huì)給該項(xiàng)目投資招來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如中標(biāo)的單位資質(zhì)造假或是設(shè)計(jì)不合理，都會(huì)給后期建設(shè)帶來(lái)多方面影響，最終影響工程質(zhì)量從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。二是在簽訂合同過(guò)程中工作不細(xì)致引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合同是約定雙方權(quán)責(zé)利的重要載體，一旦在合同簽訂過(guò)程中有所疏忽，合同條款不規(guī)范或是內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、模棱兩可，極易造成后續(xù)的糾紛甚至是損失，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是資金融資帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)投資項(xiàng)目需要大量的資金，一般自有資金是難以解決的，均需要通過(guò)融資來(lái)解決資金問(wèn)題，此時(shí)就會(huì)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不管是融資可獲得的及時(shí)性還是單位融資結(jié)構(gòu)的合理性，如果無(wú)法及時(shí)獲得資金，有可能導(dǎo)致整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的停滯或者使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)的困難。如果企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理，也會(huì)帶來(lái)較大的償債壓力，進(jìn)而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程有多個(gè)環(huán)節(jié)，包括物料采購(gòu)、工程建設(shè)進(jìn)程等，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及多項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，同樣也面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是物資采購(gòu)環(huán)節(jié)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于工程建設(shè)投資項(xiàng)目而言，物資采購(gòu)既是基礎(chǔ)工作，也是投資項(xiàng)目中資金占比最高的支出項(xiàng)，所以這個(gè)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制尤其要得到重視。這個(gè)環(huán)節(jié)容易發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有采購(gòu)物料不符合工程質(zhì)量要求，過(guò)于關(guān)注采購(gòu)價(jià)格而忽略質(zhì)量和規(guī)格等要求，進(jìn)而影響項(xiàng)目質(zhì)量安全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);或是采購(gòu)時(shí)間規(guī)劃不合理，與工程建設(shè)進(jìn)度不符，導(dǎo)致工程無(wú)法按時(shí)完成窩工而招致風(fēng)險(xiǎn)。二是施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工過(guò)程中易發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是由工程施工未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而引起的，包括工期、工程質(zhì)量、資金管理等。如果因各種內(nèi)外部因素導(dǎo)致工程安全出現(xiàn)問(wèn)題，或是工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，不僅影響工期，還會(huì)增加費(fèi)用支出，或是工程物資管理不善而造成損失，或是資金管理不到位而造成資金浪費(fèi)、影響資金使用效率。

（3）竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算是工程建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也屬于整個(gè)項(xiàng)目的最終環(huán)節(jié)，在竣工結(jié)算當(dāng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程或者是前期合同簽訂等階段帶來(lái)的，例如由于建設(shè)過(guò)程中因設(shè)計(jì)不當(dāng)或是物料浪費(fèi)，造成工程項(xiàng)目整體費(fèi)用的增加，帶來(lái)資金負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面是竣工決算工作引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，例如沒(méi)有及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、竣工決算手續(xù)，可能造成整體項(xiàng)目投入運(yùn)行的時(shí)間被拖延，會(huì)增加項(xiàng)目資金負(fù)擔(dān)和資金回收期的延長(zhǎng)，進(jìn)而加大項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 加強(qiáng)工程建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

（1）把控工作細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。為了將工程建設(shè)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，首先要求企業(yè)項(xiàng)目組必須提高總體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)工作，這樣才能確保該項(xiàng)工作的有效推行落地，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低是從投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)工作開(kāi)展來(lái)展現(xiàn)的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重精細(xì)化管理，從細(xì)節(jié)處做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。例如，在合同簽訂階段，不管是招標(biāo)確定的供應(yīng)商或是在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中物資采購(gòu)涉及的合同簽訂都需要重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)楹贤墙鉀Q糾紛的法律依據(jù)，也是維護(hù)自身權(quán)益的最好佐證。所以在合同簽訂前一定要做好細(xì)致的了解，包括服務(wù)條款、合同價(jià)格，以及后續(xù)的違約條款、糾紛處理方式等，對(duì)于所有的合同條款都要逐一的審查并進(jìn)行法審，以免出現(xiàn)表述不清、模糊或是對(duì)自身沒(méi)有利、有失公平的一些合同條款。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要嚴(yán)格按照既定的合同履約，嚴(yán)格按照規(guī)章制度和工作流程執(zhí)行工作，減少資金使用的隨意性。

（2）完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，健全的內(nèi)部控制體系是有效的手段之一，所以對(duì)于工程建設(shè)投資項(xiàng)目企業(yè)而言，需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制體系建設(shè)，完善與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施。

首先應(yīng)該對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和預(yù)測(cè)，然后歸納整理，掌握每類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因以及可能帶來(lái)的影響;然后對(duì)所有涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理、分配資源;其次是在了解風(fēng)險(xiǎn)具體情況的基礎(chǔ)上，針對(duì)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的工作流程、審批制度等，以更好地控制、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性;最后設(shè)計(jì)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以確保內(nèi)控機(jī)制可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭，扼殺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（3）加強(qiáng)資金管理，防止因此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金是工程建設(shè)投資項(xiàng)目的重要事項(xiàng)，也是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，因?yàn)楹芏鄦?wèn)題追根究底都是由資金引起或是演變成資金問(wèn)題，所以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定要做好投資項(xiàng)目全過(guò)程的資金管理。一是合理安排資金籌集?？茖W(xué)地根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)資金需求，分階段籌集資金以滿足工程進(jìn)度要求，與此同時(shí)盡量減少資金占用或閑置，降低總體資金成本，確保不因資金周轉(zhuǎn)影響工程進(jìn)度或帶來(lái)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還需要關(guān)注資金結(jié)構(gòu)，不過(guò)于依賴單一融資模式，以免造成整體資金償還壓力過(guò)大而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)資金使用管理，避免資金浪費(fèi)。在資金使用環(huán)節(jié)，一定要強(qiáng)化嚴(yán)格審批審核制度，不論是采購(gòu)工程物資所需資金的領(lǐng)用，還是工程進(jìn)度款的結(jié)算，所有資金支出必須嚴(yán)格按照內(nèi)控制度要求履行三級(jí)審批，重大資金支出項(xiàng)還需要企業(yè)管理層會(huì)議的通過(guò)，強(qiáng)化資金使用的合理性。

（4）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。對(duì)于工程建設(shè)投資項(xiàng)目如此規(guī)模龐大的規(guī)模，涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣，僅僅依靠人為的管理或者說(shuō)是內(nèi)部控制制度的約束難以實(shí)現(xiàn)有效的防控，所以要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控和管理，需要企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立也是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分類(lèi)和細(xì)致調(diào)研的基礎(chǔ)上，詳細(xì)列舉出所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，然后精準(zhǔn)評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及影響程度等詳細(xì)情況分別設(shè)定不同的預(yù)警警戒線，以將風(fēng)險(xiǎn)遏制在可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)還應(yīng)制定不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并配以不同的人財(cái)物資源予以配合。

3 結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)投資項(xiàng)目相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的各個(gè)階段，形成原因也多種多樣，要想更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要從每個(gè)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)做好應(yīng)對(duì)之策，包括項(xiàng)目啟動(dòng)階段的合同簽訂、資金管理以及企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過(guò)各種制度的有效落地執(zhí)行來(lái)確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，保證工程建設(shè)投資項(xiàng)目的順利投入運(yùn)行，并保證投資效益。

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