張曉媛

個人所得稅改革對于社會群眾是一件十分重要的大事，本文將針對新時代背景下，我國個人所得稅改革存在的問題及對策展開分析和探究。

一、前言

個人所得稅是我國重要的征稅項(xiàng)目，對個人所得稅進(jìn)行改革，是實(shí)現(xiàn)我國稅務(wù)工作現(xiàn)代化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過個人所得稅改革能夠提高我國的稅收工作管理水平。但是在改革的過程中還存在著一定的不足之處，需要通過個人所得稅改革后的實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化。

二、個人所得稅改革的特征

首先，我國在新時期進(jìn)行個人所得稅改革時出現(xiàn)了新的特征，在收取個人所得稅時，會將勞務(wù)、薪資以及特許權(quán)使用等內(nèi)容全部算入到綜合課稅的范疇當(dāng)中，在征收個人所得稅的過程中采用一樣的超額累進(jìn)稅率，而在其他所得稅時按照不同分類的稅率進(jìn)行征收。此外，個人所得稅的相關(guān)法律在進(jìn)行修改后，將進(jìn)一步的對同等收入的人由于收入來源不同進(jìn)而需要繳納個人所得稅不同等問題進(jìn)行處理。其次，綜合所得稅在扣除標(biāo)準(zhǔn)上增加到五千元人民幣。在綜合所得稅增加后，我國每年的財(cái)政收入將縮減約3300億元人民幣。在城鎮(zhèn)就業(yè)方面，個人所得稅也將出現(xiàn)減少等情況，將會從過去的四成半縮減到一成半，最終將使得個人所得稅的人數(shù)由原來的1.9億人縮減到6.5千萬人。最后，扣除部分增加了一些項(xiàng)目，主要包括：老人贍養(yǎng)的費(fèi)用、住房租金、住房貨款利息以及繼續(xù)教育、兒女教育、大病治療等項(xiàng)目的支出。在個人所得稅改革之前，只是對個人養(yǎng)老以及住房公積金等項(xiàng)目進(jìn)行扣除，而在個人所得稅改革之后，將很多其他類別的生活成本支出也納入到扣除項(xiàng)目當(dāng)中。

三、個人所得稅改革當(dāng)中存在的問題

（一）課稅稅率需要進(jìn)行合理調(diào)整

從當(dāng)前我國的實(shí)際情況來看，通過資本進(jìn)行盈利的收入依舊高于通過勞動獲得的收入，但是在這一問題上，個人所得稅改革依舊存在問題。通過資本進(jìn)行盈利后，所征收的稅率為20%，而針對勞動獲得的收入在征收個人所得稅時，稅率有25%、30%、35%、45%等四個稅率，相較于資本盈利的征收稅率更高。

（二）扣除費(fèi)用項(xiàng)目需要進(jìn)一步完善

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多物價(jià)也在飛快的增長，例如醫(yī)療、住房、教育等費(fèi)用都十分的高昂，這些項(xiàng)目的支出將嚴(yán)重的透支社會大眾的收入，在個人所得稅改革后，每月五千元人民幣免征額度依舊無法滿足于當(dāng)前我國大眾的需求。在這一方面需要針對當(dāng)前人民收入以及消費(fèi)狀態(tài)進(jìn)行綜合性的分析，制定出更為合理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）高收入人群在征收過程中難度較高

當(dāng)前，很多高收入人群在征收個人所得稅時，都會出現(xiàn)一定程度的難度。例如，很多個人企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在工資部分每年只拿去很少的一部分，但是卻可以通過股份來獲得高額的收入，這些企業(yè)老板通常應(yīng)當(dāng)按照45%的稅率進(jìn)行征收個人所得稅，但是由于這些高收入人群在企業(yè)工資方面只拿很少的工資甚至不拿工資，因此只是在征收個人所得稅時，按照20%的稅率進(jìn)行征收。這種情況將嚴(yán)重阻礙了個人所得稅的正常征收工作。

四、個人所得稅改革的改進(jìn)策略

個人所得稅改革對于我國的稅務(wù)工作有著十分重要的意義，但是在改革的過程中還需要針對改革后的實(shí)際效果進(jìn)行分析和修正，需要從法律法規(guī)以及其他方面進(jìn)行綜合性的評估，針對個人所得稅改革工作做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)

在個人所得稅改革中，不僅需要對《個人所得稅法》進(jìn)行修正，更需要完善其他相關(guān)的法律法規(guī)，例如《稅收征收管理法》等相關(guān)法律。需要對這些法律法規(guī)在實(shí)施的細(xì)節(jié)方面進(jìn)行核實(shí)優(yōu)化，針對個人所得稅改革后的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮，制定出配套的稅收征收條例，完善個人所得稅改革的法律效應(yīng)。

（二）健全當(dāng)前個人所得稅征收的信息管理系統(tǒng)

在個人所得稅改革工作中，需要對納稅人的個人信用進(jìn)行綜合性、全面性的評估，針對不同種類的納稅人數(shù)進(jìn)行不同的管理，例如一些個人信譽(yù)較高的納稅人可以給予提前預(yù)約或者上門辦理等人性化服務(wù)和管理，給予誠信守法的納稅人予以優(yōu)化管理。

（三）改進(jìn)雙向申報(bào)機(jī)制

當(dāng)前納稅人進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)主要包括兩個方面：一方面是預(yù)付款項(xiàng)，納稅人應(yīng)當(dāng)估定自己當(dāng)年的收入情況，并分階段的繳納個人所得稅。另一方面，需要進(jìn)行年終總結(jié)，納稅人在申報(bào)的過程中需要在申報(bào)表格當(dāng)中填寫自己本年的收入情況，然后在規(guī)定時間內(nèi)通過相關(guān)方式進(jìn)行申報(bào)。

五、結(jié)語

綜上所述，個人所得稅是我國重要的稅收項(xiàng)目之一，對個人所得稅改革是對調(diào)整稅收、深化稅務(wù)制度改革的重要工作。通過個人所得稅改革能夠進(jìn)一步的縮小我國社會貧富差距，推動稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展。因此，需要針對當(dāng)前個人所得稅改革后的實(shí)際情況，對個人所得稅進(jìn)行優(yōu)化。（作者單位：山東青年政治學(xué)院）