張 鵬

(洛陽榮大建材城有限公司 河南 洛陽 471000)

前言

企業(yè)資金預(yù)算管理是指結(jié)合企業(yè)當(dāng)前運營狀況，結(jié)合歷史記錄分析和經(jīng)驗總結(jié)開展企業(yè)下一步的資金分配管理的活動，而創(chuàng)建全面的資金預(yù)算管理制度是決定企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，是確保企業(yè)內(nèi)部資金運行分配的重要基礎(chǔ)。資金預(yù)算管理既是企業(yè)財務(wù)管理中的重要部分，也是企業(yè)管理水平高低的體現(xiàn)點，相關(guān)理論知識已被高等院校收錄，應(yīng)用體系也基本成熟，但隨著環(huán)境的不斷變化預(yù)算管理制度也要不斷進行創(chuàng)新，爭取做到更合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對企業(yè)內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全，通過加強制度創(chuàng)新來提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的穩(wěn)定性。

一、企業(yè)加強資金預(yù)算管理制度的重要性

1.利于企業(yè)財務(wù)制度的完善，促進資金預(yù)算管理工作的有序進行

當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部關(guān)系都發(fā)生了一些變化，企業(yè)財務(wù)工作也不再局限于過去的資金收支管理，而是轉(zhuǎn)向資金的籌措、投資決策及日常的開支及儲備活動管理。財務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變要求相關(guān)管理制度更為完善科學(xué)，對工作內(nèi)容和方法也提出了更高的要求。企業(yè)預(yù)算資金管理是對企業(yè)未來資金使用的規(guī)劃，也體現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展方向，相關(guān)工作必須要做到細致和全面，為此，需要一套科學(xué)完善的企業(yè)會計預(yù)算管理制度以促進資金預(yù)算管理工作的順利進行和財務(wù)部門工作的規(guī)范性。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)會計預(yù)算管理工作的有效程序化

通過預(yù)算管理制度可以有效將預(yù)算指標(biāo)進行分解，預(yù)算工作流程進行細化，預(yù)算過程規(guī)范進行要求，還能使相應(yīng)任務(wù)落實到具體責(zé)任人。對于繁瑣又責(zé)任重大的財務(wù)工作而言，進行程序規(guī)范化管理，對預(yù)算資金進行合理預(yù)算和使用能優(yōu)化資金管理，提高單位資金使用效率。

3.能有效避免資金短缺和資金周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)象

企業(yè)以追求利潤為目的，而資金是企業(yè)運營的血液，沒有血液的支持企業(yè)將無法生存。通過預(yù)算管理制度對預(yù)算資金制度化、體系化、合理化管理，避免了由于資金短缺對企業(yè)發(fā)展造成的制約作用，還能利用凈資產(chǎn)率的具體計算方法，提升用于發(fā)展企業(yè)自身經(jīng)濟的資金有效率，使企業(yè)內(nèi)部的資金得到很好的周轉(zhuǎn)，確保每個部門工作的正常運轉(zhuǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算管理制度的現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)資金預(yù)算管理制度管理不到位

資金預(yù)算管理制度作為內(nèi)部管理體系中的一部分，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的財務(wù)工作內(nèi)容，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相融合，但從目前情況來看，制度管理方面仍存在較多問題。由于思想意識認(rèn)識不到位或管理者的不重視等因素，仍有一些企業(yè)，特別是中小型企業(yè)在日常工作中預(yù)算工作多憑主觀決定，沒有建立完整健全的會計預(yù)算管理體制，或有建立卻是簡單又流于形式，僅停留在紙上的制度，有章不循、隨意更改預(yù)算金額的現(xiàn)象時有發(fā)生，不僅導(dǎo)致資金管理松散，還會因缺乏全面細致的制度規(guī)劃體系使預(yù)算分配和規(guī)劃不能與企業(yè)真實運營情況相結(jié)合，嚴(yán)重影響了企業(yè)自身經(jīng)濟和競爭力的提高。

2.部分企業(yè)會計預(yù)算管理制度不能全面、完整地反映企業(yè)的債務(wù)和收支情況

國內(nèi)一些大企業(yè)早在幾年前就將會計預(yù)算管理制度應(yīng)用到日常管理工作中，使企業(yè)的財務(wù)狀況有了非常明顯的轉(zhuǎn)變，如收支日趨平衡、預(yù)算更為科學(xué)、會計行為更加規(guī)范等，但企業(yè)受經(jīng)濟發(fā)展影響壓力也在日趨增加。一些企業(yè)受經(jīng)濟體制和市場競爭的影響，資金預(yù)算制度的實施會受到一些限制，如預(yù)算管理制度不能全面、完整地反映企業(yè)債務(wù)和收支情況。有些企業(yè)為了打開市場爭取更好的發(fā)展會發(fā)行一些外債，這些外債為政府的現(xiàn)實負(fù)債，都應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的會計報告中予以反映，但由于會計預(yù)算自身的局限性，有關(guān)條例并不能提供該方面的完整信息，不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，時間久了更是會造成債務(wù)和收支的不平衡書面，不利于企業(yè)財務(wù)工作和經(jīng)濟的良性發(fā)展。

3.一些企業(yè)缺乏健全的資金預(yù)算管理監(jiān)督機制

有些企業(yè)管理層對各資金運行環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力現(xiàn)象，挪用專項資金、浪費資金現(xiàn)象時有發(fā)生，盡管單位有設(shè)置一些監(jiān)督考核職能和監(jiān)管制度，但因為多種限制不能及時有效發(fā)揮應(yīng)有作用，很容易造成資金流向和控制脫節(jié)，不能使企業(yè)資金預(yù)算管理制度落到實處。此外，對預(yù)算制度缺乏監(jiān)督管理機制，不能充分發(fā)揮監(jiān)督部門在改善預(yù)算管理工作執(zhí)行情況等方面的作用，預(yù)算審批流程不嚴(yán)格、不規(guī)范等導(dǎo)致預(yù)算管理工作經(jīng)營目標(biāo)和實際情況存在較大出入，監(jiān)督不力導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位最終影響預(yù)算資金的合理使用

三、創(chuàng)新企業(yè)資金預(yù)算管理制度的幾點建議

1.嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算資金的使用

資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，首先要注重時效、節(jié)約必須、突出效益的原則，通過綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)先保障重點項目資金需要。其次嚴(yán)把投資項目預(yù)算控制、現(xiàn)金流量和債務(wù)規(guī)模結(jié)構(gòu)預(yù)算管理，嚴(yán)控虧損或低效投資，嚴(yán)格應(yīng)收款項和存貨預(yù)算管控，嚴(yán)防債務(wù)規(guī)模過快增長。最后，做好預(yù)算資金的執(zhí)行和調(diào)控工作，要明確資金預(yù)算執(zhí)行主體的職權(quán)，建立健全資金的內(nèi)部控制，構(gòu)建資金預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，確定預(yù)算監(jiān)控重點，采取相應(yīng)的監(jiān)控手段，實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的要求。總之，就是要結(jié)合預(yù)算管理制度規(guī)范資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.加強企業(yè)資金預(yù)算管理制度的監(jiān)督力度，確保制度落到實處

為推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)管理控制體系，提高經(jīng)營效率，除加大對企業(yè)內(nèi)部資金管理，確保收支平衡外，還要制度監(jiān)督考核，全面掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益狀況。企業(yè)作為預(yù)算管理的主體，要定期在內(nèi)部組織開展預(yù)算的的編制、報告、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和考核工作，對不合理、不合規(guī)的預(yù)算行為責(zé)令限期改正，不改正的追究相應(yīng)責(zé)任人。此外，要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，對于企業(yè)財務(wù)決算報告中存在的弄虛作假、提供虛假財務(wù)信息、嚴(yán)重故意漏報、瞞報等行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理，輕者扣除業(yè)績考核分?jǐn)?shù)，重者移交司法機關(guān)處理，切實增強預(yù)算制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

3.增強企業(yè)的信息化技術(shù)管理水平，實現(xiàn)預(yù)算資金過程管理的信息化

在企業(yè)預(yù)算資金的執(zhí)行和控制過程中，凡是涉及到資金支出的項目必須按規(guī)定注明項目、金額、時間和執(zhí)行人等信息，并在執(zhí)行過程中不能隨意改變預(yù)算的總體架構(gòu)，確保資金流向以預(yù)算為基礎(chǔ)，禁止預(yù)算外支出和隨意挪用支出，因外部原因?qū)е碌囊馔庵С霭匆?guī)章制度編制補充預(yù)算并進行審批，通過對制度的嚴(yán)格執(zhí)行使預(yù)算工作規(guī)范化。但是，預(yù)算執(zhí)行過程是一項復(fù)雜的過程，為此可借助信息化技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算資金過程信息化管理。如為滿足資金預(yù)算管理調(diào)控的需要，構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)，通過預(yù)算反饋報告預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的履行情況，包括預(yù)算額、實際額、差異額及差異的原因及時反映出來，便于預(yù)算控制和評價職能的有效發(fā)揮。目前，信息化技術(shù)已應(yīng)用到各行各業(yè)，企業(yè)資金預(yù)算制度管理中應(yīng)用信息化技術(shù)有利于提高財務(wù)工作效率，促進預(yù)算制度的順利實施。