盤和林

日前，歐盟稅務(wù)專員保羅·真蒂洛尼對(duì)美國(guó)希望讓跨國(guó)公司根據(jù)現(xiàn)有規(guī)則或未來安排選擇征稅的提議表達(dá)了不滿，認(rèn)為這實(shí)際上將使在全球范圍內(nèi)推行數(shù)字稅的改革變得不太可能。

早在2018年3月，歐盟就在考慮針對(duì)大型網(wǎng)絡(luò)科技公司的收入征收“數(shù)字稅”，但遭到了來自部分成員國(guó)的阻力。對(duì)數(shù)字稅持反對(duì)意見的愛爾蘭、荷蘭等國(guó)由于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一般，故采取低關(guān)稅或者零關(guān)稅的政策來吸引外資，以拉動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)問題，數(shù)字稅的征收必然會(huì)使其對(duì)外國(guó)投資的吸引力顯著下降。而此前堅(jiān)定支持法國(guó)征收數(shù)字稅的德國(guó)也開始“舉棋不定”。在美國(guó)的反復(fù)交涉下，法國(guó)也暫停了從去年秋天開征的數(shù)字稅。在這種背景下，歐盟提議改革稅收議事規(guī)則，由全體一致同意原則變?yōu)槎鄶?shù)票通過原則，以有效加快數(shù)字服務(wù)稅的改革進(jìn)程。擬任歐委會(huì)副主席的瑪格麗特·維斯塔格指出，如果今年年底前全球無(wú)法達(dá)成關(guān)于數(shù)字稅的共識(shí)，歐盟將獨(dú)自推進(jìn)數(shù)字稅。

歐盟的舉措及去年G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議對(duì)數(shù)字稅的討論使這一話題成為國(guó)際社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。輿論一般認(rèn)為，受數(shù)字稅影響最大的是諸如谷歌、亞馬遜、臉書這樣的美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭，相比傳統(tǒng)企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)科技公司無(wú)需在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體店，靠網(wǎng)上辦公的方式就可以提供服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)科技巨頭們多年來通過將公司總部設(shè)立在低稅率國(guó)家，把從其他國(guó)家攫取的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到總部所在的低稅率甚至零稅率國(guó)家進(jìn)行納稅，以達(dá)到“逃稅避稅”的目的。

對(duì)于已經(jīng)到來的數(shù)字化時(shí)代，傳統(tǒng)的稅法法則無(wú)法對(duì)網(wǎng)絡(luò)科技公司提供跨境數(shù)字服務(wù)形成約束，從而使美國(guó)網(wǎng)絡(luò)巨頭在歐洲市場(chǎng)賺取的收入與所繳稅金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不成比例。為了解決實(shí)體企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，如今歐盟以外的國(guó)家也在開始完善稅收征管的范圍，將其從線下擴(kuò)展到線上。包括韓國(guó)在內(nèi)的7個(gè)亞太國(guó)家已開始研究數(shù)字稅事宜，墨西哥、智利、哥倫比亞等拉美國(guó)家也在考慮針對(duì)科技巨頭的新稅收政策。

我國(guó)的跨境電商貿(mào)易規(guī)模已穩(wěn)居世界第一，而跨境電商的稅收問題一直是國(guó)際社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。我國(guó)還擁有大規(guī)模數(shù)字產(chǎn)品用戶及以BAT為代表的互聯(lián)網(wǎng)科技公司。在開征數(shù)字稅漸成大勢(shì)所趨的情況下，我國(guó)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，有必要作進(jìn)一步討論。

我國(guó)目前尚未效仿歐盟推行數(shù)字稅，但隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，數(shù)字稅可能是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然。國(guó)家網(wǎng)信辦在第二屆數(shù)字中國(guó)建設(shè)峰會(huì)上發(fā)布的報(bào)告稱，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)在GDP中所占比重已經(jīng)接近35%。作為互聯(lián)網(wǎng)大國(guó)，在未來把實(shí)物與數(shù)字化的信息和服務(wù)都作為征稅對(duì)象，也有利于促進(jìn)稅收公平，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。而另一方面，當(dāng)前國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域多由本土企業(yè)主導(dǎo)，客戶所在地與經(jīng)營(yíng)所在地基本一致，現(xiàn)在開征數(shù)字稅的潛在收益有待進(jìn)一步核算。另一方面，國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還處在進(jìn)軍海外市場(chǎng)的階段，華為2019年91個(gè)海外訂單中有47個(gè)來自歐盟，說明歐盟市場(chǎng)對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)也一樣重要，我們需要及時(shí)做好應(yīng)對(duì)數(shù)字稅的充分準(zhǔn)備。對(duì)于跨境電商的稅收問題，由于我國(guó)當(dāng)下在同時(shí)扮演商品、勞務(wù)提供地和全球最大消費(fèi)市場(chǎng)的雙重角色，應(yīng)計(jì)劃推進(jìn)符合我國(guó)國(guó)情的數(shù)字稅研究設(shè)計(jì)進(jìn)程。

隨著我國(guó)對(duì)外開放程度的加深，不僅本土的跨國(guó)網(wǎng)絡(luò)科技公司數(shù)量會(huì)增加，未來外商投資的準(zhǔn)入門檻也會(huì)逐漸降低。國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部2018年取消了對(duì)外商投資互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的禁止規(guī)定，國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)進(jìn)一步加劇，可以說未來數(shù)字稅的開征是大概率事件。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)統(tǒng)籌考慮數(shù)字化給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來的影響，在國(guó)際市場(chǎng)上為本國(guó)企業(yè)發(fā)聲，廣泛學(xué)習(xí)和吸取已征收數(shù)字稅的相關(guān)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，探索符合我國(guó)國(guó)情的數(shù)字稅征收模式，并在適當(dāng)時(shí)機(jī)推出試點(diǎn)，為我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)I造公平穩(wěn)定的稅收環(huán)境?！ㄗ髡呤侵心县?cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)）