張世生

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，許多專業(yè)領(lǐng)域都逐漸的被大數(shù)據(jù)改變或影響。醫(yī)生開始用大數(shù)據(jù)輔助診療，審計師開始用大數(shù)據(jù)輔助數(shù)據(jù)分析……而扎根于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的財務(wù)在大數(shù)據(jù)時代將會發(fā)生重大的變革。過去人們普遍依賴的以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)估計企業(yè)價值的方式受到市場的較大挑戰(zhàn)。一些公司的賬面價值與“市場價值”之間的差距在這幾十年中一直在不斷地擴(kuò)大。這給財務(wù)變革帶來多方面的挑戰(zhàn)，本文拋磚引玉的提出通過財務(wù)報表的變革，最終利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，希望促進(jìn)整個財務(wù)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)時代? 財務(wù)變革

基金項目：寧波開投置業(yè)有限公司2019年度調(diào)研課題研究。

一、引言

長期以來收集和使用數(shù)據(jù)只有教會或者政府才能做到，他們利用數(shù)據(jù)來制定政策、收繳稅收、管理。然而自2009年起，我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)突然開始被廣泛的挖掘和利用，同樣是分析判斷流感的傳染源，谷歌公司通過用戶檢索記錄和建立模型的方式也得出了和最終政府公布的結(jié)果相關(guān)性高達(dá)97%的結(jié)論。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，許多專業(yè)領(lǐng)域都逐漸的被大數(shù)據(jù)改變或影響。醫(yī)生開始用大數(shù)據(jù)輔助診療，審計師開始用大數(shù)據(jù)輔助數(shù)據(jù)分析……而扎根于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的財務(wù)在大數(shù)據(jù)時代將會發(fā)生怎樣的變革？

二、傳統(tǒng)財務(wù)的困境

從15世紀(jì)50年代產(chǎn)生意大利的復(fù)式簿記開始，會計在經(jīng)濟(jì)活動中已經(jīng)占據(jù)了一個不可撼動的地位。標(biāo)準(zhǔn)化的語言、精確的計量，分門別類的雙向記錄方式不但能夠量化交易的結(jié)果還能還原交易的線索。所以，財務(wù)這項技術(shù)被用來評估資產(chǎn)價值，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的過程和成果，大多數(shù)國家的稅收征收體系都依托于財務(wù)體系。

然而當(dāng)我們跨入大數(shù)據(jù)時代，過去人們普遍依賴的以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)估計企業(yè)價值的方式受到市場的挑戰(zhàn)。一些公司的賬面價值與“市場價值”之間的差距在這幾十年中一直在不斷地擴(kuò)大。例如Facebook上市前市場給予的總估值約1040億美元，而Facebook賬面資產(chǎn)僅為66億美元，傳統(tǒng)財務(wù)在大數(shù)據(jù)時代仿佛走到了一個十字路口。

三、財務(wù)變革帶來的挑戰(zhàn)

（一）公司組織結(jié)構(gòu)挑戰(zhàn)

由于第四張報表數(shù)據(jù)更多來源于業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)部門，所以財務(wù)工作要向非財務(wù)部門延伸，以便及時、準(zhǔn)確的獲取和利用數(shù)據(jù)。我們可以預(yù)測在大數(shù)據(jù)時代下，未來財務(wù)人員的身份會越來越模糊——每位員工都是非財務(wù)數(shù)據(jù)的提供者和記錄者，這就意味著每位員工都將從事“財務(wù)工作”。進(jìn)而大多數(shù)公司目前廣泛采用的職能型組織結(jié)構(gòu)預(yù)計也會受到影響，未來大多數(shù)公司的組織結(jié)構(gòu)很可能漸漸向矩陣式組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，構(gòu)建以任務(wù)為中心各專業(yè)領(lǐng)域互補的組織形態(tài)。

（二）傳統(tǒng)財務(wù)思維的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的財務(wù)工作要求財務(wù)人員謹(jǐn)慎、精確和標(biāo)準(zhǔn)化。于是財務(wù)人員只關(guān)心和財務(wù)報表相關(guān)的數(shù)據(jù)，很多零星的、不標(biāo)準(zhǔn)的非財務(wù)數(shù)據(jù)并不是財務(wù)人員關(guān)注的對象，也不被傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)采集和使用。但在大數(shù)據(jù)時代中，這些非財務(wù)數(shù)據(jù)往往是創(chuàng)造價值的重要來源。因此，財務(wù)人員的思維需要轉(zhuǎn)變，在處理和利用非財務(wù)數(shù)據(jù)時，要摒棄傳統(tǒng)的財務(wù)思維方式，客觀的認(rèn)識和接受不精確、不標(biāo)準(zhǔn)的非財務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）挖掘數(shù)據(jù)價值能力的挑戰(zhàn)

不管企業(yè)處于哪一個時代背景之下，財務(wù)工作所牽涉到的信息和數(shù)據(jù)都是非常繁雜的。傳統(tǒng)的財務(wù)工作基本上就是數(shù)據(jù)分析和處理的過程。而到了大數(shù)據(jù)時代，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和普及，財務(wù)不但面臨財務(wù)數(shù)據(jù)的處理和非財務(wù)數(shù)據(jù)的處理，財務(wù)工作所面臨的信息分析和處理工作的壓力也越來越大。

與財務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)形式規(guī)范統(tǒng)一、意思表達(dá)直接明確不同的是，非財務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)形式多樣，數(shù)據(jù)價值需要挖掘。與此同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)高度依賴計算機(jī)和模型，財務(wù)人員只有了解數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原理和過程，才能正確利用數(shù)據(jù)，不至于得出錯誤的結(jié)論。

財務(wù)人員在挖掘大數(shù)據(jù)價值的時候非常需要警惕這種走進(jìn)大數(shù)據(jù)黑箱的情況。財務(wù)人員面對大量的數(shù)據(jù)，若不能理解這些數(shù)據(jù)產(chǎn)生原理，相互間的邏輯關(guān)系，僅停留在數(shù)據(jù)表面上就很容易得出錯誤的信息或做出錯誤的判斷。因此，大數(shù)據(jù)時代中，優(yōu)秀的財務(wù)人員必須要從財務(wù)專業(yè)型人才向財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)復(fù)合型人才提升，應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

四、財務(wù)報表的變革

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，許多傳統(tǒng)財務(wù)報表外的數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值日益凸顯，如客戶習(xí)慣、消費數(shù)據(jù)、關(guān)注率、活躍用戶數(shù)，人力資源數(shù)據(jù)等。在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的企業(yè)中這類現(xiàn)象尤其突出，這些企業(yè)財務(wù)報表外的資產(chǎn)價值相比財務(wù)報表內(nèi)資產(chǎn)價值是如此的重要和懸殊，以至于透過傳統(tǒng)的財務(wù)報表想要了解這些企業(yè)的經(jīng)營成果和價值僅是管中窺豹。隨著越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)與大數(shù)據(jù)技術(shù)接軌，我們不禁要擔(dān)憂傳統(tǒng)的財務(wù)報表披露的信息能否給報表使用者提供足夠的信息。

所幸的是財務(wù)行業(yè)內(nèi)已經(jīng)意識到了這個問題：傳統(tǒng)財務(wù)的三張報表側(cè)重看得見的資產(chǎn)、側(cè)重企業(yè)運用實體資產(chǎn)獲取利潤的能力，當(dāng)數(shù)據(jù)這類資產(chǎn)的份額與重要性顯著超越傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)時，傳統(tǒng)的財務(wù)報表已經(jīng)明顯不能滿足現(xiàn)實需求了，于是基于非傳統(tǒng)財務(wù)信息的第四張報表開始在行業(yè)內(nèi)醞釀。

第四張報表作為傳統(tǒng)財務(wù)報表的補充更加關(guān)注非財務(wù)方面的經(jīng)營信息，尤其是經(jīng)營過程中企業(yè)獲取的用戶數(shù)據(jù)，生產(chǎn)經(jīng)營過程中自身產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。相比傳統(tǒng)的財務(wù)報表，第四張報表的格式很可能是非固定的，披露的時間是實時的，在項目的構(gòu)成和編制格式上具有較大的靈活性，以滿足利用數(shù)據(jù)信息提升管理、改進(jìn)決策、形成核心競爭力的需要。

相對于傳統(tǒng)三張財務(wù)報表信息提供的滯后性，第四張報表反映的信息具有明顯的時效性特征，這不僅有利于合理判斷企業(yè)價值，而且可以促進(jìn)企業(yè)管理位置前移，幫助企業(yè)及時做出經(jīng)營決策和處理潛在的風(fēng)險。

五、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策方式都發(fā)生了巨大的變化，財務(wù)人員作為企業(yè)長期以來充當(dāng)參謀的角色也必須做出相應(yīng)的變化，并且利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)整個財務(wù)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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