孫偉年

摘 要：當(dāng)下石油資源正承受著儲(chǔ)備及環(huán)保等壓力，清潔且熱量高的氣態(tài)能源是我國改善和維持可持續(xù)發(fā)展道路的最佳選擇。作為氣態(tài)能源安全高效應(yīng)用與管理的總體方案解決者，公司始終致力于為工業(yè)用戶管控清潔、智慧、高效的氣態(tài)能源提供總體解決方案。但在公司生產(chǎn)和項(xiàng)目經(jīng)營過程中仍然存在一些缺陷，本文針對(duì)這些問題利用全面預(yù)算的管理方式對(duì)問題進(jìn)行深入探討，力求找到解決方案。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理? 全面預(yù)算? 管理

一、全面預(yù)算的概念和對(duì)項(xiàng)目管理的意義

全面預(yù)算對(duì)能源企業(yè)來說有重要的現(xiàn)實(shí)意義，是反應(yīng)企業(yè)未來一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算在項(xiàng)目管理和企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著以下作用：預(yù)算管理以企業(yè)貨幣儲(chǔ)蓄量增加為企業(yè)主要經(jīng)營目的，具有統(tǒng)一明確的特性。企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)，將自持和內(nèi)部資源有效梳理、配給，達(dá)到企業(yè)利潤增加和持續(xù)發(fā)展的目的。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)通過預(yù)算的方式被分解成具體可操作內(nèi)容，量化到每位公司成員身上，調(diào)動(dòng)公司成員的積極性和目標(biāo)指向性。在對(duì)企業(yè)各方面情況進(jìn)行綜合管理的前提下，以利潤衡量經(jīng)營的最佳策略，以預(yù)算的形式平衡各部門間的關(guān)系，可以全方位控制企業(yè)的整體經(jīng)營活動(dòng)。以目標(biāo)利潤及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)作為考核各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，更能正確評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。預(yù)算管理促進(jìn)計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理相互協(xié)調(diào)，助力經(jīng)營管理以財(cái)務(wù)為中心的企業(yè)經(jīng)營機(jī)制。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營的意義在于事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有監(jiān)督。

二、全面預(yù)算在項(xiàng)目管理中遇到的問題

（一）預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容過于粗糙

物料清單的擬定因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)技術(shù)的更新或者技術(shù)轉(zhuǎn)化的不確定導(dǎo)致實(shí)際記錄和預(yù)算記錄內(nèi)容存在差異，出現(xiàn)成本預(yù)算起不到有效的預(yù)測(cè)和計(jì)劃作用。在投標(biāo)預(yù)測(cè)時(shí)可以正常使用，但一旦實(shí)際執(zhí)行，預(yù)算成本和實(shí)際制造生產(chǎn)成本差異過大，最終失去預(yù)算本身的意義。

（二）項(xiàng)目數(shù)據(jù)無法及時(shí)有效獲得

全面預(yù)算需要對(duì)公司經(jīng)營項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)流程進(jìn)行全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和整理，這樣才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性，最終為公司進(jìn)一步?jīng)Q策提供現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。存在部分項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)采集不及時(shí)，直接影響預(yù)算工作的順利開展。

（三）績(jī)效考核監(jiān)督管理不完善

事后績(jī)效監(jiān)督管理體系不完善，存在績(jī)效考核與實(shí)際考核內(nèi)容時(shí)間不一致的情況，無法達(dá)到監(jiān)督和管理的目的。例如，A公司項(xiàng)目合同績(jī)效考核的中期考核落實(shí)不到位，績(jī)效考核側(cè)重的卻是年度考核。這樣的問題直接導(dǎo)致項(xiàng)目合同預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任承擔(dān)周期和利潤兌現(xiàn)周期無法匹配，使相應(yīng)的中期考核無法進(jìn)行。

三、全面預(yù)算關(guān)于項(xiàng)目管理問題的解決方案

（一）因時(shí)制宜制定預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容

控制項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算之間的差額，在項(xiàng)目全面預(yù)算過程中一定要把直接管理和實(shí)施項(xiàng)目職員的人工費(fèi)計(jì)算在內(nèi)，制定?？顚ｍ?xiàng)的預(yù)算制度，預(yù)算內(nèi)容越詳細(xì)越好，針對(duì)技術(shù)革新的問題進(jìn)行研究。

首先需要了解BOM表的具體用途劃分，產(chǎn)品生產(chǎn)要經(jīng)過工程設(shè)計(jì)、工藝制造設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造三個(gè)階段。相應(yīng)的在這三個(gè)過程中會(huì)產(chǎn)生名稱十分相似的內(nèi)容卻差距很大的物料清單，如EBOM、PBOM、DBOM。BOM表格是由圖示表達(dá)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化成的數(shù)據(jù)格式，這種格式是為了方便計(jì)算機(jī)解讀，但在實(shí)際表格制定中還是存在一些制定偏差，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際不符，因此需要針對(duì)BOM表格的實(shí)際制定擬好相應(yīng)的規(guī)程。需要提前計(jì)算一個(gè)容差量，保證全面預(yù)算的真實(shí)可行性。例如，A項(xiàng)目中燃?xì)怆娮釉O(shè)備制造過程中出現(xiàn)的技術(shù)革新導(dǎo)致預(yù)算資金不夠用，需要根據(jù)先前預(yù)定的預(yù)算差額進(jìn)行補(bǔ)充。針對(duì)此內(nèi)容應(yīng)該提前與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，避免出現(xiàn)預(yù)測(cè)內(nèi)容過于片面。全面預(yù)算針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個(gè)流程，因此需要相關(guān)工作者對(duì)各個(gè)部門分級(jí)分層的進(jìn)行有效數(shù)據(jù)溝通，并通過了解相關(guān)的流程專業(yè)知識(shí)對(duì)預(yù)算內(nèi)容重新制定。避免出現(xiàn)濫用或者使用不當(dāng)?shù)那闆r。預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行必要監(jiān)督，項(xiàng)目產(chǎn)生費(fèi)用需要報(bào)銷，相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以按照預(yù)算中經(jīng)費(fèi)的使用和金額進(jìn)行控制和操作，確保預(yù)算資金使用的安全性和有效性。根據(jù)以上內(nèi)容對(duì)預(yù)算制定前中后進(jìn)行控制和管理，并通過對(duì)物料清單制定原理的描述讓所獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)更加實(shí)用和及時(shí)，為項(xiàng)目的全面預(yù)算提供有效的理論和現(xiàn)實(shí)支撐。

（二）建立完善的信息化數(shù)據(jù)系統(tǒng)

項(xiàng)目全面預(yù)算制定過程中，針對(duì)信息獲取的不及時(shí)或者無法獲取的問題企業(yè)需要制定相應(yīng)的信息化數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。

1、構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理模型

首先要規(guī)劃好建立在系統(tǒng)平臺(tái)上的預(yù)算管理模型，預(yù)算管理模型必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、銷售、采購、生產(chǎn)等系統(tǒng)和預(yù)算管理體系密切相關(guān)的子系統(tǒng)相匹配。預(yù)算管理信息系統(tǒng)分為兩個(gè)部分：第一部分是全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)，意在初期預(yù)算的編制和定期預(yù)算數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。第二部分是全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)，重在考核、監(jiān)控和相關(guān)經(jīng)辦人查詢等。

2、預(yù)算編制系統(tǒng)建立在預(yù)算管理模型基礎(chǔ)上

企業(yè)主要在年末編制次年預(yù)算時(shí)使用，內(nèi)容分為經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)預(yù)算，具體細(xì)化內(nèi)容不做贅述。

3、預(yù)算管理控制系統(tǒng)

企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)包括責(zé)任中心考核體系的建立和管理、預(yù)算指標(biāo)體系控制和調(diào)整、預(yù)算對(duì)比與分析、經(jīng)辦人查詢等四個(gè)部分。

4、建立信息化全面預(yù)算管理體系負(fù)責(zé)的相關(guān)部門

企業(yè)要對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職能部門重新進(jìn)行整合，建立新的全面預(yù)算管理體系專職部門，賦予相應(yīng)的權(quán)利。例如增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，由各法人代表、部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組成，由總裁擔(dān)任主任。制定與會(huì)計(jì)“集中核算”模式相協(xié)調(diào)的“集中預(yù)算”的企業(yè)管理模式，由制定財(cái)務(wù)系統(tǒng)某個(gè)職能部門具體管理。

以上內(nèi)容對(duì)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和整理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）制定有效的監(jiān)督管理制度

1、預(yù)算資金的監(jiān)督

預(yù)算資金由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目資金的使用負(fù)責(zé)，所有項(xiàng)目資金支出都要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金使用臺(tái)帳，按項(xiàng)目分別核算，月末與項(xiàng)目單位核對(duì)賬項(xiàng)。項(xiàng)目資金運(yùn)用需要接受財(cái)務(wù)部的審計(jì)監(jiān)督，項(xiàng)目完成二十日內(nèi)項(xiàng)目單位需要編制《項(xiàng)目預(yù)算完工結(jié)算表》，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批后交審計(jì)部門審計(jì)，然后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，最后報(bào)“主任”審閱。

2、調(diào)整考核時(shí)間

公司需要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行按月考核，預(yù)算考核采取分項(xiàng)考核方式，由財(cái)務(wù)部填寫《項(xiàng)目預(yù)算考核表》。公司建立預(yù)算責(zé)任人負(fù)責(zé)制，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為各預(yù)算負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目預(yù)算的一系列流程必須由財(cái)務(wù)部監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括項(xiàng)目預(yù)算壁紙是否與立項(xiàng)依據(jù)相符、各預(yù)算單位內(nèi)部控制機(jī)制是否健全、預(yù)算資金是否切實(shí)按照預(yù)算規(guī)定使用、超過部分是否按程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

四、結(jié)束語

項(xiàng)目全面預(yù)算的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤增長的重要前提條件，預(yù)測(cè)是降低風(fēng)險(xiǎn)有效開展經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)走向新高度的重要內(nèi)在管理機(jī)制。文章通過企業(yè)內(nèi)部存在的三個(gè)缺陷，以小見大，從中分析出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行補(bǔ)充說明，針對(duì)還有其他可能發(fā)生的情況制定相應(yīng)的決策思路或者方法，意在通過相關(guān)內(nèi)容為公司的管理和發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力。

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