一、納稅信用體系日臻完善

（一）背景

在國家稅務(wù)總局的指引下，稅收信用體系建設(shè)不斷完善。隨著工作的有序開展，稅收環(huán)境及納稅人的需求變化也對納稅信用等級(jí)評定規(guī)則有了更高的期待。重要的是，關(guān)注納稅信用指標(biāo)已經(jīng)成為一種趨勢，一方面，求職者找工作前會(huì)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)了解企業(yè)信用信息以此作為衡量企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，納稅主體自身也需要優(yōu)質(zhì)的納稅信用獲取在融資、招投標(biāo)等領(lǐng)域的入圍資格。鑒于此，稅務(wù)總局結(jié)合納稅人對納稅信用結(jié)果的關(guān)注和認(rèn)可，不斷總結(jié)和規(guī)范納稅信用管理經(jīng)驗(yàn)，制定了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），形成更為完備的納稅信用制度體系，旨在通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn)，助納稅人發(fā)展享綠色通行證。

（二）《公告》新調(diào)整

結(jié)合往年納稅信用評價(jià)開展實(shí)際和納稅人遵從過程中的體驗(yàn)，《公告》推出“兩增加，兩調(diào)整”的完善措施，并自2020年11月1日起正式實(shí)施，既滿足了納稅人的需求，又適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，指引納稅人守好信用這張“身份證”。新變化詳見表1。

二、納稅信用認(rèn)知誤區(qū)

優(yōu)質(zhì)納稅信用是納稅人參與市場競爭的必要條件，已是納稅人的共識(shí)。但在實(shí)際落實(shí)中又普遍存在三種不同程度的誤區(qū)：第一，在信息化不斷提升的時(shí)代，部分納稅人固步自封，不愿意接受新事物，對納稅信用規(guī)范不清晰；第二，年度納稅評價(jià)已獲得較高等級(jí)的納稅人，安于現(xiàn)狀并抱有僥幸心理，缺少對納稅信用建設(shè)的持續(xù)動(dòng)力；第三，部分納稅人因一時(shí)貪戀，未能從思想上行動(dòng)上同黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的決策部署保持高度一致，誤入歧途。鑒于此，特將主要誤區(qū)梳理如下，避免納稅人在失信邊緣試探。

（一）心存僥幸不重視

納稅信用評價(jià)在不斷隨著實(shí)際情況做出調(diào)整和修正，納稅人不僅應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)順應(yīng)發(fā)展還應(yīng)積極接受新變化。但在企業(yè)，上到管理層輕視納稅信用管理，下到辦稅人員缺少經(jīng)驗(yàn)且對具體涉稅事項(xiàng)中有關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料、辦理涉稅事項(xiàng)期限及流程信息不太清楚，導(dǎo)致未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事件頻頻發(fā)生，異常納稅引起稅務(wù)部門的調(diào)查，稅務(wù)專管員約談后還拒不改正，終因小失大反而直接影響到納稅信用指標(biāo)的得分。

（二）一勞永逸不進(jìn)取

部分企業(yè)納稅人以為年度內(nèi)被評為較高等級(jí)納稅信用評價(jià)等級(jí)，就可以高枕無憂。忽略了后續(xù)的管理，對納稅信用評價(jià)指標(biāo)的調(diào)整及規(guī)則又陷入不明晰的窘境。長期以往死循環(huán)，再加上員工受管理層意志影響開始逐漸對誠信意識(shí)持松懈態(tài)度，整體偏離納稅信用體系的構(gòu)建和完善。

（三）一時(shí)糊涂痛失信

納稅人近年來經(jīng)過不懈努力和追求，積極關(guān)注納稅信用新變化，重視內(nèi)部信用管理，為爭創(chuàng)高等級(jí)信用納稅人打下基礎(chǔ)，也贏得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任。但隨著經(jīng)營規(guī)模越來越大，利潤越來越高，經(jīng)不起誘惑，被利益沖昏頭腦，偷漏稅的心蠢蠢欲動(dòng)，開始試圖通過不正當(dāng)手段規(guī)避政策不許的“禁區(qū)”，在誠信坍塌的邊緣試探。

三、加強(qiáng)納稅信用措施

為全力助推信用中國建設(shè)，應(yīng)加強(qiáng)稅企溝通，雙方通力合作，自覺把納稅信用體系建設(shè)從國家治理的層面推進(jìn)，共同為社會(huì)信用體系建設(shè)添磚加瓦。

（一）納稅人

1.事前關(guān)注信用承諾

從納稅意識(shí)、意愿和能力上積極參加納稅信用評級(jí)、遵從依法誠信納稅。重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)辦理過程中，業(yè)務(wù)須知內(nèi)容涉及的有關(guān)提示注意事項(xiàng)，遵守聲明中對填報(bào)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出的承諾。同時(shí)，納稅人可嘗試記錄負(fù)責(zé)報(bào)送涉稅人員的實(shí)名信息，從源頭抓起，賞罰分明，規(guī)范引導(dǎo)員工誠信報(bào)送，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和規(guī)則意識(shí)。

2.事中注重誠實(shí)守信

遵守相關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)守誠實(shí)守信原則，杜絕偷稅、騙稅等失信行為，嚴(yán)格按照稅務(wù)納稅申報(bào)完成報(bào)送，避免被稅務(wù)部門列入重點(diǎn)關(guān)注對象；或聘請專業(yè)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)涉稅服務(wù)。

3.事后關(guān)注合法權(quán)益

充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅人自我查詢服務(wù)功能，保持對納稅信用評價(jià)結(jié)果的密切關(guān)注。納稅人依據(jù)自身日常行為有關(guān)信用記錄情況及時(shí)查詢納稅信用等級(jí)，對納稅信用積分增減情況做客觀分析，若對納稅信用記錄結(jié)果有異議，應(yīng)及時(shí)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)評申請。失信納稅人則要牢牢抓住“悔過自新”的機(jī)會(huì)，主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，通過信用“修復(fù)”通道從“黑名單”中清除，實(shí)現(xiàn)信用等級(jí)的逐步提升。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)

1.加強(qiáng)守信表彰和宣傳

納稅信用是衡量企業(yè)信用的重要指標(biāo)，信用建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程。要想形成守信、講誠信的社會(huì)風(fēng)氣，一方面要賦予守誠信納稅人榮譽(yù)感，通過線下宣講與公益短片相結(jié)合的形式，加大對守信行為的表彰和宣傳力度，營造守信光榮的社會(huì)共識(shí)；另一方面要對守信者予以激勵(lì)，主動(dòng)在稅務(wù)平臺(tái)公開A級(jí)納稅信用等級(jí)的企業(yè)名單，在全社會(huì)樹立起守信激勵(lì)和失信懲戒的價(jià)值導(dǎo)向，列舉誠信紅利為企業(yè)在宣傳輔導(dǎo)、納稅評估和稅收優(yōu)惠等方面帶來的稅務(wù)便利，增強(qiáng)守信納稅人獲得感。吸引更多的納稅人關(guān)注納稅信用，確保納稅人對納稅信用條款內(nèi)容應(yīng)知盡知，幫助納稅人消除不知政策的“盲區(qū)”，引導(dǎo)更多企業(yè)依法經(jīng)營、誠信經(jīng)營。

2.調(diào)動(dòng)資源答疑解惑

弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，營造誠信納稅的價(jià)值導(dǎo)向?！豆妗穭偸┬校髽I(yè)對于納稅信用方面仍存在較多個(gè)性化的問題，單純被動(dòng)輸入學(xué)習(xí)，無法知悉納稅信用管理全環(huán)節(jié)，對納稅信用評價(jià)維度存在理解偏差。稅局可全力調(diào)動(dòng)資源，選派納稅信用政策專家輪班提供線上線下咨詢服務(wù)，組織稅務(wù)專員有針對性地上門培訓(xùn)，借助生動(dòng)鮮活的案例講解，幫助納稅人對政策掌握得更加準(zhǔn)確，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、主動(dòng)糾正失信行為。只有在專業(yè)的輔導(dǎo)下，納稅人的行為才有章可依，涉稅業(yè)務(wù)才會(huì)辦理得更踏實(shí)，走出錯(cuò)用政策的“誤區(qū)”。

3.加強(qiáng)聯(lián)合獎(jiǎng)懲舉措

納稅信用作為納稅人履行稅收義務(wù)的客觀反映，直接體現(xiàn)納稅人對社會(huì)、對國家的信用。不僅要加大對守信納稅人的政策傾斜，結(jié)合實(shí)際情況與相關(guān)部門為A級(jí)納稅人共建守信資源通道，讓守信納稅人嘗到甜頭；還要嚴(yán)懲失信行為，追加納稅人失信成本。以信用信息共建共享為契機(jī)，充分運(yùn)用各類信用信息平臺(tái)搭建稅收“大數(shù)據(jù)”，定期向各部門推送數(shù)據(jù)，擴(kuò)大納稅信用評價(jià)結(jié)果在跨領(lǐng)域、跨部門間的有序應(yīng)用，改變納稅信用信息孤島的狀況，最終實(shí)現(xiàn)誠信聯(lián)合激勵(lì)，失信聯(lián)合懲戒的機(jī)制，引導(dǎo)納稅人自覺增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，共同構(gòu)建“守信者一路綠燈，失信者寸步難行”的信用獎(jiǎng)懲大格局，為建設(shè)更公平、公正的稅收環(huán)境助力。

信用是市場經(jīng)濟(jì)的基石，人無信不立，業(yè)無信不興，國無信則衰。納稅信用制度不斷推陳出新，《公告》落地既為更多的主體利用納稅信用等級(jí)，刷信用身份證享辦稅“綠色通道”提供了機(jī)會(huì)，也便于聯(lián)合懲戒制度推動(dòng)納稅信用對接社會(huì)信用。在社會(huì)信用體系不斷健全的大背景下，納稅人除了依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒和輔導(dǎo)，關(guān)注應(yīng)注意的信用風(fēng)險(xiǎn)外，最關(guān)鍵的還是納稅人自身對新調(diào)整內(nèi)容掌握得硬。只有有效地采取防范措施規(guī)避納稅信用風(fēng)險(xiǎn)，納稅人才能有穩(wěn)定發(fā)展的“定心丸”。

（本文作者單位：廣州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院。作者簡介：沈梅，廣州商學(xué)院講師。）