長孫智偉

關(guān)鍵詞：縣級? 國庫財政資金? 建議

一、縣級國庫管理現(xiàn)狀

自2001年財政部在全國推廣實行國庫集中支付制度改革和2014年新《預(yù)算法》出臺以來，縣級財政逐步推開零基預(yù)算、國庫集中支付、非稅收入征管、會計電算化、國有資產(chǎn)系統(tǒng)化管理，推行縣鄉(xiāng)財政管理一體化平臺建設(shè)，實現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財政一體化、業(yè)務(wù)流程一體化、財政服務(wù)一體化、資金控管一體化，縣級財政管理步入了規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的軌道。

（一）預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)及國庫集中支付管理

國庫資金是存放在國家金庫的財政預(yù)算資金。根據(jù)國庫資金管理和國庫集中支付制度改革的需要，縣級財政部門使用集中支付軟件管理財政資金，細化了預(yù)算編制項目，規(guī)范了預(yù)算編制流程，從預(yù)算編制下達、指標(biāo)管理、額度申報審核、商業(yè)銀行支付及人民銀行清算全部實現(xiàn)了網(wǎng)上操作并留存紙質(zhì)原始憑證記賬，增強了財政預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化和透明化，為國庫資金的監(jiān)管打下了堅實的基礎(chǔ)。

（二）稅收、非稅收入收繳管理

縣級財政以人民銀行管理系統(tǒng)為平臺，以銀行“橫向聯(lián)網(wǎng)”為基礎(chǔ)，使用如“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”、“政府非稅收入收繳入管理系統(tǒng)”等類似系統(tǒng)對稅收、非稅收入及其他收入實現(xiàn)了系統(tǒng)入庫全覆蓋，采取稅收部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財政統(tǒng)管的征管模式，確保了稅收、非稅收入資金及時足額入庫，有力的保證了收入收繳安全。

（三）縣級財政專戶得到清理規(guī)范

2015年以來，按照財政部加強財政專戶管理，規(guī)范專戶資金運作，確保財政資金安全的要求，縣級財政對財政專戶實行了撤并，僅保留社?；稹⒓Z食風(fēng)險基金等財政部允許保留的專戶，實現(xiàn)了財政專戶精簡、統(tǒng)一、規(guī)范管理，保證了國庫資金使用安全。

（四）預(yù)算單位財政資金監(jiān)管

預(yù)算單位財政資金監(jiān)管是財政部門或政府其他有關(guān)部門，對各個機關(guān)事業(yè)單位的財政資金籌集、分配、使用過程進行監(jiān)管。這是行政事業(yè)單位運行內(nèi)容和過程中一個重要環(huán)節(jié)，是財政資金保證安全使用的前提和基礎(chǔ)。因此，預(yù)算單位財政資金監(jiān)管十分重要。

（1）對預(yù)算單位會計人員及財政資金運行監(jiān)管。部分地區(qū)實行預(yù)算單位持證上崗制度，在選擇財務(wù)人員時遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。財政監(jiān)督部門按規(guī)定對財政資金使用情況進行例行檢查，對檢查出現(xiàn)的問題要求按時整改，保證了財政資金安全。

（2）國庫集中支付管理。雖然縣級財政全面推行國庫集中支付管理體制，但在運行過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)專業(yè)人員嚴(yán)重不足，加之近年來會計業(yè)務(wù)的多元化、精細化，使一般人員甚至部分持證人員也不能很好的勝任會計崗位。為避免不必要的資金安全問題，部分縣級仍保留會計集中核算模式，加強了財政資金的安全性，對防止腐敗有一定效果，提高了資金使用效率，但管理成本大大增加。

二、縣級國庫資金管理中存在的問題

（1）銀行系統(tǒng)有特完善。由于銀行系統(tǒng)原因，收入不能做到實時入庫，且人民銀行國庫余額不能實時查詢，最快也只能跨日查詢，不利于對賬。

（2）很多縣級縣域經(jīng)濟還不夠發(fā)達，社會各項服務(wù)不完善，在財政預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題。大型采購項目和基本建設(shè)類項目在招投標(biāo)、項目建設(shè)、后期竣工驗收等具體實施中，受到地域和服務(wù)水平等因素的影響，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行速度從而影響庫款管理水平。有些建設(shè)項目在招投標(biāo)時由于本縣無招標(biāo)公司需要與省市的招標(biāo)公司合作，地處偏遠工程材料無法及時運達，財政撥付資金有嚴(yán)格的審批程序，竣工驗收績效考核也需要省市第三方機構(gòu)合作，這些因素綜合起來對工程進度和資金撥付都有不同程度影響，無法及時形成支出?，F(xiàn)行國庫集中支付制度操作流程繁復(fù)，資金從下達到形成實際支出按規(guī)定要經(jīng)過多道手續(xù)，對加快預(yù)算支出進度有不同程度影響，不利于提高工作效率。

（3）預(yù)算單位財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。一些預(yù)算單位財務(wù)人員財經(jīng)法律法規(guī)掌握薄弱，所報財務(wù)數(shù)據(jù)重視不足。一些預(yù)算單位賬務(wù)管理及內(nèi)控制度不完善，管理責(zé)任未落實，財務(wù)運營行為不規(guī)范。仍有預(yù)算單位在部門決算編制、預(yù)決算公開、部門綜合財務(wù)報告編制等財務(wù)工作中存在“應(yīng)付了事”心態(tài)，上報的數(shù)據(jù)質(zhì)量遠不達標(biāo)。

三、對國庫財政資金管理存在問題應(yīng)采取的措施

（1）完善財、稅、庫“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡化入庫手續(xù)和程序，降低財、稅、庫工作人員的工作量，提高稅款入庫速度，保證預(yù)算收入及時足額入庫，盡可能杜絕“隔日”入庫現(xiàn)象。簡化地方國庫人員工作量，如各種重復(fù)的數(shù)據(jù)上報、部門決算和政府綜合財務(wù)報告系統(tǒng)中的重復(fù)編報工作，使國庫人員有更多的時間投入到資金監(jiān)管中。

（2）督促預(yù)算單位加快預(yù)算支出進度。對預(yù)算執(zhí)行進度較慢的單位，繼續(xù)采取通報、約談等措施，督促其查找原因改進工作，限時落實財政資金效益。要求各預(yù)算單位根據(jù)具體工作和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算執(zhí)行的各項前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)年度預(yù)算安排編制分月用款計劃，及時提出支付申請。加強績效考評工作，月獎評季考核，探索績效考評分值高的單位提前預(yù)下達預(yù)算的可行性，對績效考評不合格的預(yù)算單位采取通報、約談、與今后年度預(yù)算掛鉤等方式，來督促提高預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行進度和質(zhì)量。

（3）增強預(yù)算單位負(fù)責(zé)人財經(jīng)紀(jì)律意識。加強培訓(xùn)，完善預(yù)算單位內(nèi)部控制制度，讓預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員提高思想認(rèn)識，了解現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)及國家規(guī)定的禁止性形為，自覺避免違規(guī)行為。

（4）加強預(yù)算單位銀行賬戶管理，對預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)立、撤銷、變更等業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，對已開設(shè)的銀行賬戶由財政監(jiān)督部門定期進行監(jiān)督檢查，督促單位加快資金支付力度，及時清理存量資金，提高資金使用效率。

（5）在縣一級做好自身國庫管理工作的同時，建議省市從更高層次加強對縣級的指導(dǎo)。一是建議省市加強完善財、稅、庫“橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)，簡化入庫手續(xù)和程序，提高稅款入庫速度。相應(yīng)簡化地方國庫人員工作量，如各種重復(fù)的數(shù)據(jù)上報。在新軟件開發(fā)時能積極吸收基礎(chǔ)工作者參于其中。二是基層國庫人員對上級政策的掌握存在局限性，建議至少由市一級建立一套科學(xué)、規(guī)范和完善的國庫內(nèi)控制度操作規(guī)范和國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，基層部門以操作標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)制定適合的規(guī)范性制度。三是至少由市一級制定統(tǒng)一的國庫資金監(jiān)管工作制度，明確監(jiān)管工作的任務(wù)、重點和難點，使基層工作人員從監(jiān)管理念、方法上有指路明燈，從而更好地監(jiān)管縣級國庫財政資金。